ch复式记账原理及其应用PPT课件

1、第第 三三 章章复复 式式 记记 账账 原原 理理第1页/共58页第2页/共58页在经济业务发生之后，将其对会计要在经济业务发生之后，将其对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法行记录的方法通常只登记货币资金收支、往来款项通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的内的结算内容，而不登记实物资产的内容。容。第3页/共58页对于任何一笔经济业务都要用相等的对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方中进行相互联系的记录的一种记账方法法第4页/共58页资

2、金运动的内在规律性资金运动的内在规律性 权益资产规律规律2 2影响会计等式双方要素有增有减，增减金额相等。 【起码影响两个方面】双方同增双方同减规律规律1 1影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。 【起码影响两个方面】左方增减右方增减经济业务规律规律1 1影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。 【起码影响两个方面】经济业务第5页/共58页三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则1 1、必须以反映资金平衡内在规律的、必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础会计等式为基础。2 2、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中等

3、额记录等额记录。3 3、必须按经济业务对会计等式影响的、必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录四种类型记录。4 4、定期定期汇总的汇总的全部账户全部账户记录记录必须平衡必须平衡。第6页/共58页三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则 资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡第7页/共58页四、复式记账的作用四、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业能够

4、清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错能够运用平衡关系检验账户记录有无差错第8页/共58页一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义第9页/共58页第10页/共58页第11页/共58页资产类账户资产类账户第12页/共58页负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户第13页/共58页第14页/共58页第15页/共58页收入类账户收入类账户借借贷贷本期减少额本期减少额或转销额或转销额本期增加额本期增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额费用类账户费用类账户借借贷贷本期增加额本期增加额本期减少额本

5、期减少额或转销额或转销额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额利润类账户利润类账户借借贷贷费用转入额费用转入额收入转入额收入转入额期末余额期末余额期末余额期末余额第16页/共58页第17页/共58页第18页/共58页第19页/共58页第20页/共58页第21页/共58页第22页/共58页第23页/共58页第24页/共58页 经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。第25页/共58页(2) (2) 会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求第26页/共58页 (3) (

6、3) 编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法第27页/共58页借：应付账款借：应付账款 2 600贷：短期借款贷：短期借款 2 600 b.b.销售产品一批，价款销售产品一批，价款80008000元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银行行借：银行存款借：银行存款 8 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 000第28页/共58页 (4) (4) 会计分录的种类会计分录的种类借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额第29页/共58页借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额

7、金额第30页/共58页（5 5）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解第31页/共58页第32页/共58页第33页/共58页第34页/共58页第35页/共58页期初余额期初余额 30 00030 000借借贷贷银行存款银行存款原材料原材料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（2 2） 5 0005 000 （1 1） 6 0006 000（3 3） 10 00010 000（5 5） 8 0008 000（6 6） 12 00012 000（4 4） 50 00050 000库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账应收账款款借借贷贷期初余额期初余额

8、 10 00010 000（2 2） 5 0005 000（1 1） 6 0006 000固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 75 000000盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额 40 00040 000应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 22 000000（5 5） 8 0008 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6） 12 00012 000实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4） 50 00050 000短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3） 10 00010 000第36页

9、/共58页库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账应收账款款借借贷贷期初余额期初余额 10 00010 000（2 2） 5 0005 000期初余额期初余额 30 00030 000（2 2） 5 0005 000 （1 1） 6 0006 000（3 3） 10 00010 000银行存款银行存款借借贷贷（5 5） 8 0008 000（6 6） 12 00012 000（4 4） 50 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 67 00067 000期末余额期末余额 73 00073 000本期贷方发生额本期贷方发生额 24 00024 000固定

10、资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 75 000000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 75 00075 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0原材料原材料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（1 1） 6 0006 000本期借方发生额本期借方发生额 6 000 6 000期末余额期末余额 31 00031 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 5 0005 000本期贷方发生额本期贷方发生额 5 000 5 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 20 00020 0

11、00本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0第37页/共58页应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 22 000000（5 5） 8 0008 000本期借方发生额本期借方发生额 8 000 8 000期末余额期末余额 14 00014 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3） 10 00010 000本期借方发生额本期借方发生额 10 00010 000期末余额期末余额 18 00018 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4） 5

12、0 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 120 000120 000本期贷方发生额本期贷方发生额 50 00050 000盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额 40 00040 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6） 12 00012 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 12 00012 000本期贷方发生额本期贷方发生额 12 000 12 000期末余额期末余额 40 00040 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 0第38页/共58页9 9月底资产、负债、所有者权益账户的期末

13、余月底资产、负债、所有者权益账户的期末余额如表额如表第39页/共58页第40页/共58页第41页/共58页第42页/共58页第43页/共58页 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期减少发生额本期减少发生额 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 5 000平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有借必有贷，借贷必相等。有贷，借贷必相等。 1.1.收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。 贷：实收资本 400 00

14、02. 归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。 贷：银行存款 50 0003. 用银行存款 借：固定资产 100 000 购买设备。 贷：银行存款 100 0004. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。 贷：实收资本 80 0005. 用商业汇票 借：应付账款 20 000 抵付货款。 贷：应付票据 20 0006. 购材料部分 借：原材料 15 000 付款。 贷：银行存款 10 000 贷：应付账款 5 0007. 归还借款、 借：短期借款 20 000 偿还货款。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 30 000 经济业务会计分录合 计 695 000 =

15、695 000银行存款银行存款借借贷贷期初余额期初余额 300 000期末余额期末余额510 000 （1） 400 000 （2） 50 000（3） 100 000（6） 10 000 （7） 30 000本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000第44页/共58页借 银行存款 贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借 方 贷 方 借 应付账款 贷 (业务登记略) 期初余额 80 000 (业

16、务登记略) 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称银行存款 400 000 190 000应付账款 80 000 5 000(其余账户略) 合 计 695 000 695 000第45页/共58页 余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：第46页/共58页 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少

17、发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期减少发生额本期减少发生额 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 5 000资产类账户负债类账户第47页/共58页 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 300 000 (业务登记略业务登记略) (业务登记略业务登记略) 本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000账户名称 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”第48页/共58页第49页/共58页试算平衡表试算平衡表年年9 9月月3030日日单位：元单位：元第50页/共58页第51页/共58页总分类账户总分类账