国有煤炭企业资金预算管理问题分析及优化思考

1、    国有煤炭企业资金预算管理问题分析及优化思考    宋梅摘 要 本文针对国有煤炭企业运用资金预算管理过程中存在的主要问题进行分析，总结得出国有煤炭企业运用资金预算管理过程中解决现存问题的对策，为国有煤炭企业的发展提供更多的思路。关键词 资金预算管理 国有煤炭企业 问题 对策一、国有煤炭企业运用资金预算管理存在的主要问题（一）预算管理意识较薄弱国有煤炭企业运用资金预算管理是提升企业整体管理水平的重要途径，但是，多数企业员工尤其是不少管理者对资金预算管理的认识较为薄弱，不够重视，对资金预算管理的重要性以及艰巨性缺乏深入的了解，不知道如何安排与执行资金预

2、算管理工作，为了预算而预算。（二）战略管理与资金预算制定相脱节传统的管理控制理论认为，战略控制、管理控制以及运营控制分属于企业内部管理的高中低3个层次。其中，资金预算管理归属于管理控制的范畴，与国有煤炭企业战略管理分属于不同的领域。战略管理是企业决策者根据对内外部环境的分析以及对企业未来三到五年的发展目标以及方向进行的规划。尽管战略管理与资金预算管理分属于管理控制的不同领域，但战略目标的落实需要组织对企业未来的效益、费用、利润等财务指标进行合理的分析与构建，同时在此基础上形成资源的有效配置。因此，如何将战略目标在每个会计年度进行合理的分配，就成为实现战略目标的一个关键环节。国有煤炭企业的战略管

3、理与预算资金管理之间存在紧密的联系，但是两者在各自规划制定的过程中并没有进行有效的沟通，致使国有煤炭企业无法将战略规划有效分解到资金预算管理的具体工作中。（三）资金预算组织架构不完善国有煤炭企业资金预算管理的执行效果主要依赖于组织架构的支撑，只有健全的组织架构才能够确保资金预算管理工作的顺利执行。企业各个层级的人员需要落实预算管理工作，尽可能地运用专业人才组织与控制资金预算管理工作，确保资金预算能够充分地发挥其功能。但是，国有煤炭企业尽管设置了自上而下的资金预算管理组织架构，但并没有构建专门的资金预算管理机构，基本上是由财务部门给出资金预算方案，而国有煤炭企业的资金缺乏高屋建瓴的战略发展思路，

4、失去了一定的战略指导意义。此外，预算缺乏足够的独立性与权威性，在具体工作执行过程中会形成冲突，仅凭财务部一己之力，很难对各个部门所形成的资金预算管理工作矛盾进行解决。（四）預算编制制度不完善预算编制是资金预算管理的重要组成内容，资金预算编制环节控制往往容易被忽略。就国有煤炭企业来说，其由于缺乏对化工市场的敏感性调查，对市场调研与预测并不是特别热衷，所制定出来的预算指标缺乏弹性，无法结合市场外部环境的变化而变化，并没有较强的适应能力。此外，预算考核作为资金预算管理最关键的环节，战略预算考核并不全面，无法涵盖国有煤炭企业的所有业务预算，并没有根据责任与权利相匹配的关系将企业中各个责任中心划分清楚，

5、致使部门间协调性不够。员工在执行资金预算管理工作中缺乏较高的积极性，使得资金预算管理工作执行效率较低，不利于国有煤炭企业运用资金预算管理。二、国有煤炭企业资金预算管理现存问题的对策（一）注重资金预算管理理念普及资金预算管理要想在国有煤炭企业当中得到有效的执行，必须进行资金预算管理理念的普及，确保国有煤炭企业管理层对资金预算管理也有深刻的认识。此外，在具体的资金预算管理理念普及工作中，要注重对普通职工的普及，只有企业从上到下都对资金预算管理有深刻的认识，才能够为资金预算管理的应用打造一个良好的环境。（二）预算管理要结合企业战略导向对于国有煤炭企业资金预算管理的应用工作来说，预算编制流程与企业的战

6、略导向相符合具有十分重要的意义，可以说，资金预算编制的客观同步是资金预算管理执行的重要前提。在我国现阶段，许多国有煤炭企业内部预算编制与企业战略导向有一定的背离情况，这是不利于资金预算管理落实的。因此，国有煤炭企业的资金预算管理应该与企业的战略导向进行结合;在制定战略规划时，应该将资金预算管理相关人员召集起来征求其意见，并且有效地将战略导向进行分解，由资金预算管理工作将分解的战略目标落实到具体的部门或者个人身上。（三）明确并落实资金预算管理的职能市场环境的变化对国有煤炭企业财务部门的影响以及产品生产价格的营销策略是相协调的。因此，国有煤炭企业要想有所发展，确保其核心竞争力有所提升，就一定要明确

7、并且落实资金预算管理的具体职能;通过对资金预算管理的运用，有效地控制成本，实现降本增效的目标，为国有煤炭企业带来新的利益增长点。（四）完善预算激励以及绩效考核机制目前的职能部门基于目标利益，在参与资金预算考核环节中，对自身所在职能部门的预算考核标准进行恶意的下调，就会造成国有煤炭企业在执行预算的过程中无法发挥职能部门的主观能动性。而且，预算绩效考核松弛以及执行的松弛是预算进度在现阶段普遍存在的问题。绩效考核机制的松懈会造成资金预算管理效率的低下，从而在某种程度上增加国有煤炭企业的时间成本，不利于实现资金预算管理目标。现阶段，国有煤炭企业预算激励以及考核方面的制度，应该不断地进行完善，并且将预算绩效考核资料进行总结，分析其中存在的问题，为后续资金预算管理工作的落实提供借鉴思路。（作者单位为中国神华能源股份有限公司哈尔乌素露天煤矿