货币资金概述(共74页).ppt

1、第二章 货币资金目录目录第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金第一节 货币资金概述一、货币资金的内容一、货币资金的内容货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币形态存在的那部分经营资金，是流动性最强的一项形态存在的那部分经营资金，是流动性最强的一项资产，是流动资产的重要组成部分。资产，是流动资产的重要组成部分。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。三部分。 二、货币资金的管理二、货币资金的管理1

2、.1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。2.2.配备合格人员，实行定期轮岗制度。配备合格人员，实行定期轮岗制度。3.3.建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关

3、控制制度。责任和相关控制制度。4.4.单位应当加强与货币资金相关的票据管理。单位应当加强与货币资金相关的票据管理。5.5.加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全部印章。部印章。6.6.建立对货币资金业务的监督检查制度。建立对货币资金业务的监督检查制度。一、现金的管理一、现金的管理现金是货币资金的重要组成部分，是流动性最强的一种现金是货币资金的重要组成部分，是流动性最强的一种货币性资产货币性资产 。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭

4、义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。第二节 库存现金国际惯例国际惯例中的中的现金概念现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例我国会计惯例中中的的现金概念现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1 1）货币性）货币性 （2 2）通用性）通用性 （3 3）流动性）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现

5、金的程度。所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（一一）现金的使用范围）现金的使用范围现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。以用现金办理结算的具体经济业务。允许企业使用现金结算的范围如下：允许企业使用现金结算的范围如下：1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴 2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬3.3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.5.向个人收

6、购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费7.7.结算起点（现行规定结算起点（现行规定10001000元）以下的零星支出元）以下的零星支出8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出（二二）库存库存现金的内部控制现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内部控制包括如下几个方面内容： 1.1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金建立现金管理的各项制度，指定专人

7、负责收支现金 2.2.核定库存现金限额核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。留存的现金数额。 一般按照单位一般按照单位3 3至至5 5天天的日常零星开支确定。的日常零星开支确定。 边远地区和交通不便地区，可按多于边远地区和交通不便地区，可按多于5 5天但不超过天但不超过1515天天的的日常零星开支的需要确定。日常零星开支的需要确定。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，如需增加或减少库存限额的，应当向

8、开户银行提出申请，由开户银行核定。由开户银行核定。3.3.不得不得坐支坐支现金收入现金收入 4.4.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金以支付现金 5.5.取得和填制合法的原始凭证取得和填制合法的原始凭证 6.6.对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账款相符账款相符 二、现金收支业务的核算二、现金收支业务的核算（一）现金收付凭证及其审核（一）现金收付凭证及其审核企业发生的各项现金收入与支出，必须以合法的

9、原企业发生的各项现金收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员批准后，才能据以收支款项。员批准后，才能据以收支款项。现金核算的凭证现金核算的凭证： 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。核算的依据。 为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目付款业务涉及的贷方科目（付款）（付款）填制记账凭证。填

10、制记账凭证。（二）（二）库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算 设置设置“库存现金库存现金”科目。科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。额在借方，反映库存现金的实有数。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科按照对方科目目进行归类，定期（进行归类，定期（1010天或半月）填制汇总收付款凭天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。证，据以登记库存现金总账科目。某公司某公司20092009年年1010月份发生如下库存现金收付款业务。月份发生如下库存现

11、金收付款业务。【例例2-12-1】1010月月1 1日，签发现金支票一张，从银行提日，签发现金支票一张，从银行提取现金取现金20002000元。根据现金支票存根填制银行存款付元。根据现金支票存根填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金借：库存现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000【例例2-22-2】1010月月1 1日，办公室主任王强出差，预借差日，办公室主任王强出差，预借差旅费旅费15001500元。根据借款单填制现金付款凭证，作如元。根据借款单填制现金付款凭证，作如下会计分录：下会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款王强王强

12、 15001500 贷：库存现金贷：库存现金 15001500【例例2-32-3】1010月月5 5日，王强出差回来，报销差旅费日，王强出差回来，报销差旅费18001800元。根据差旅费报销单，作如下会计分录：元。根据差旅费报销单，作如下会计分录： 借：管理费用借：管理费用 18001800 贷：其他应收款贷：其他应收款王强王强 15001500 库存现金库存现金 300300【例例2-42-4】1010月月6 6日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款400400元。元。 借：库存现金借：库存现金 400400 贷：营业外收入？贷：营业外收入？ 400400（三）现金的明细分类核

13、算（三）现金的明细分类核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金设置与登记现金日记账日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式见现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式见表表2 21 1。三三、库存库存现金清查的现金清查的核算核算现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相每日终了应

14、查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。门处理。 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，对于现金清查中发现的账实不符

15、，即现金溢缺情况，通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目进行核算。目进行核算。 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目，贷记目，贷记“库存现金库存现金”科目；科目； 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目科目。 待查明原因后按如下要求进行处理：待查明原因后按如下

16、要求进行处理：待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理【例例2-52-5】企业清查现金，发现短缺企业清查现金，发现短缺300300元，编制会计分录如元，编制会计分录如下：下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300300 贷：库存现金贷：库存现金 300300【例例2-62-6】经查

17、明原因，应由出纳员赔偿经查明原因，应由出纳员赔偿200200元，其余元，其余100100元元经批准作为管理费用，编制会计分录如下：经批准作为管理费用，编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款出纳出纳 200200 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300300【例例2-72-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分录如下：录如下：借：库存现金借：库存现金 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款出纳出纳200200如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，如为现金溢

18、余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款单位或个人单位或个人”科科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目，贷记目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。【例例2-82-8】出纳员本日终了清点现金，发现长款出纳员本日终了清点现金，发现长款150150元，长款元，长款原因尚未查明。编制会计分录如下：原因尚未查明。编制会计分录如下： 借：库存

19、现金借：库存现金 150150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150【例例2-92-9】上项长余款项无法查明原因，经批准转作营业外上项长余款项无法查明原因，经批准转作营业外收入时，编制会计分录如下：收入时，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 150150一、银行存款一、银行存款管理制度管理制度 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之

20、外，都企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。第三节 银行存款（一）银行存款账户的分类（一）银行存款账户的分类按照国家按照国家银行结算办法银行结算办法规定，企业应在银行开立账户，规定，企业应在银行开立账户，以办理存款、取款和转账等结算。企业银行存款账户依据以办理存款、取款和转账等结算。企业银行存款账户依据用途不同可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存用途不同可以分为基本

21、存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户等。款账户、专用存款账户等。银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四类的四类企业企业账户：账户：账户分类账户分类定义定义作用作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。（二）设立银行存款账户的原则（二）设立银行存款账户的原则一

22、个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个个基本存款基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账账户，不得在多家银行开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般一般存款账户存款账户。企业开立的所有银行账户均由企业财务。企业开立的所有银行账户均由企业财务部门负责管理。部门负责管理。（三）银行存款账户的使用和管理（三）银行存款账户的使用和管理1.1.企业银行存款账户，只供本企业业务经营范围内企业银行存款账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付，不准出租或出借给其他单位或个人使的资金收付，不准出租或出借

23、给其他单位或个人使用。用。2.2.各种收付款凭证，必须如实填写款项来源或用途，各种收付款凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动。资；严禁利用账户搞非法活动。3.3.在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或在办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付、任意占有他人资金；不准违资金；不准无理拒付、任

24、意占有他人资金；不准违规开立和使用账户。规开立和使用账户。4.4.及时、正确地记录银行往来账务，并及时地与银及时、正确地记录银行往来账务，并及时地与银行寄来的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清行寄来的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。楚。二、银行存款的核算二、银行存款的核算银行存款的核算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款的核算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算通过设置银行存款的总分类核算通过设置“银行存款银行存款”账户账户进行的，明细分类核算通过设置进行的，明细分类核算通过设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行。进行。 （一）银行存款收、付款业务的凭证（一）银行存

25、款收、付款业务的凭证业务：一是企业将现金存入银行或从银行提取现金；业务：一是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一是通过银行转账结算收付银行存款。另一是通过银行转账结算收付银行存款。 企业办理银行存款的各种收、付款业务，都必须填企业办理银行存款的各种收、付款业务，都必须填制或取得银行规定的结算凭证，作为收、付款项的制或取得银行规定的结算凭证，作为收、付款项的书面证明。书面证明。 （二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算为了记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，为了记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”总分类账户。总分类账

26、户。 【例例2-102-10】 2009 2009年年1010月月1010日，企业签发转账支票一张，支日，企业签发转账支票一张，支付前欠付前欠A A公司的购货款公司的购货款65006500元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下： 借：应付账款借：应付账款AA公司公司 65006500 贷：银行存款贷：银行存款 65006500【例例2-112-11】 2009 2009年年1010月月1111日，日， 企业收到银行转来的委托收企业收到银行转来的委托收款结算收款通知，收到款结算收款通知，收到C C公司汇来的货款公司汇来的货款50005000元。编制会计元。编制会计分录如下：分录如下： 借：银

27、行存款借：银行存款 50005000 贷：应收账款贷：应收账款CC公司公司 50005000（三）银行存款的明细分类核算三）银行存款的明细分类核算企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算。进行明细核算。银行存款的银行存款的明明细细核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。行存款的增减及结存情况。它的方法是它的方法是设置与登记银行存款日记账设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格银行

28、存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表式，见表2 23 3。三三、银行存款、银行存款的清查的清查银行存款对账主要包括三个环节：银行存款对账主要包括三个环节：一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要互相核对，一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要互相核对，做到账证相符；做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符；相符；三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单相互核对，三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单相互核对，以便准确地掌握企业可动用的银行存款实有数。以便准确地掌握企业可动用的银行

29、存款实有数。 银行存款日记账与银行对账单相核对时，双方余额不一致的银行存款日记账与银行对账单相核对时，双方余额不一致的原因除了可能是记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。原因除了可能是记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项有四种情况未达账项有四种情况可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。行存款的实有数。根据错记金额和未达账项同

30、时将银行存款日记账余额和根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目 金额金额项项 目目金额金额银行对账单余额银行对账单余额加：加：企业已收，银行未收企业已收，银行未收减：减：企业已付，银行未付企业已付，银行未付企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：加：银行已收，企业未收银行已收，企业未收减：减：银行已付，企业未付银行已付，企业未付调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后如果双方余额不等，则表明记账有错误。如果双方余调节后如果双方

31、余额不等，则表明记账有错误。如果双方余额相等，则一般说明双方记账没有错误，只是由于未达账项额相等，则一般说明双方记账没有错误，只是由于未达账项的影响，不作账务处理，等收到有关原始凭证时再作账务处的影响，不作账务处理，等收到有关原始凭证时再作账务处理。因此，理。因此，银行余额调节表不是原始凭证银行余额调节表不是原始凭证四四、银行结算、银行结算方式的种类方式的种类转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。户的货币清算行为。中国人民银

32、行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。目前，企业可以采用支票、银行本票、银行汇票、目前，企业可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证等结算方式。卡和信用证等结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于国内所从事的各这些银行转账结算方式有的适用于国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。业间的各种交易及往来业务。（一）票据结算方式（一）票据结算方式名称名称定义定义用途用途

33、备注备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或

34、者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让说明1.1.大写日期书写：大写日期书写：（1 1）月份为）月份为110110月，则在月，则在“月月”字前加字前加“零零”字。如字。如“零壹月零壹月” ” 、“零壹拾月零壹拾月” ” 等（或等（或1 1、2 2、1010月月票据法票据法规定）规定）（2 2）月份为）月份为1111、1212月，则在月，则在“月月”字前加字前加“壹壹”字。如字。如 “壹拾壹月壹拾壹月”等。等。（3 3）日期为）日期为110110日，则在日，则在“日日”字前加字前加“零零”字。如字。如

35、“零壹日零壹日”等（或等（或1-91-9、1010、2020、3030日）日）（4 4）日期为）日期为11191119日，则在日，则在“日日”字前加字前加“壹壹”字。如字。如“壹拾壹日壹拾壹日”、“壹拾玖日壹拾玖日”等等2.2.大写金额不能空格，小写金额前加大写金额不能空格，小写金额前加“￥”。3.3.签发人盖章应加盖财务专用章和会计主管章签发人盖章应加盖财务专用章和会计主管章（预留银行印章）（预留银行印章）1.1.银行汇票银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票汇款人持

36、往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收钱后发货或钱货两清的商品交易。适用于先收钱后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人向异地支付的各种款项均可使用银行汇票。单位和个人向异地支付的各种款项均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也可字样的银行汇票也可以用于支取现金。以用于支取现金。结算程序如图所示：结算程序如图所示：银行汇票结算程序银行汇票结算程序申请人申请人l收款人收款人l开户行（付款人）开户行（付款人）l开户行（开户行（收款人）收款人）l填写

37、申请书填写申请书银行受理银行受理交付收款人交付收款人汇票到期前根据汇票到期前根据实际金额结算实际金额结算通知付款通知付款无条件付款无条件付款收回剩余款项收回剩余款项将款项交存银行将款项交存银行2.2.银行本票银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票是由银行签发并保证兑付，具有见票即付、信用高、银行本票是由银行签发并保证兑付，具有见票即付、信用高、支付能力强的特点。支付能力强的特点。单位或个人在单位或个人在同一

38、票据交换区域同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用支付各种款项，都可以使用银行本票。银行本票。 银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票面额为银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票面额为10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元。元。银行本票结算程序如图所示：银行本票结算程序如图所示：银行本票结算程序银行本票结算程序申请人申请人l收款人收款人l开户行（付款人）开户行（付款人）l开户行开户行l填写申请书填写申请书银行受理银行受理交付收款人交付收款人汇票到期前根据汇票到期前根据票据金额结算票据金额结算通知付款通知付款无条件付款无条件付

39、款将款项交存银行将款项交存银行3.3.支票支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。将款项支付给收款人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票分为现金支票、转账支票和普通支票印有印有“现金现金”字样的为字样的为现金支票现金支票，现金支票只能用于支取现，现金支票只能用于支取现金，现金支票付款期限为金，现金支票付款期限为1010天。天。印有印有“转账转账”字样的为字样的为转账支票转账支票，转账支票只能用于转账。，转账支票只能用于转账。未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票普通支票，

40、普通支票既，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账；在普通支票左上角划可以用于支取现金，又可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。现金。单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支的各种款项结算均可使用支票。支票的付款期限为自出票起票。支票的付款期限为自出票起1010日内。日内。有关票据票样支票的记载事项支票的记载事项支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。我国非法定记载事项。我国票据法

41、票据法和和支付结算办支付结算办法法规定两项绝对记载事项可以通过出票人以授权规定两项绝对记载事项可以通过出票人以授权补记的方招商银行案例招商银行案例式记载其中包补记的方招商银行案例招商银行案例式记载其中包括：支票的金额、收款人名称，注意未补记前不得括：支票的金额、收款人名称，注意未补记前不得使用。使用。（1 1）绝对记载事项：表明）绝对记载事项：表明“支票支票”字样；无字样；无条件支付委托；确定的金额；付款人名称；条件支付委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。是票据法规定必填的记出票日期；出票人签章。是票据法规定必填的记载事项如欠缺某一项记载事项则该票据无效。载事项如欠缺某一项记载

42、事项则该票据无效。（2 2）相对记载事项：）相对记载事项：付款地（如果支票上未记付款地（如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所）载付款地的，则付款地为付款人的营业场所）出出票地（支票上未记载出票地的，则出票人的营业场票地（支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地）。是指票据法规所、住所、经常居住地为出票地）。是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。定进行推定而不会导致票据无效。（3 3）非法定记载事项：）非法定记载事项：支票的用途；支票的用途；合同编合同编号；号；约

43、定的违约金；约定的违约金；管辖法院等等。非法定记管辖法院等等。非法定记载事项并不发生支票上的效力。载事项并不发生支票上的效力。转账支票结算流程图转账支票结算流程图 4.4.商业汇票商业汇票商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。日向收款人或持票人支付款项的票据。商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑付性强的商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑付性强的特点。特点。同城或异地在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，订同城或异地在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，订有购销合同的商品交易

44、的款项结算才能使用商业汇票。有购销合同的商品交易的款项结算才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过商业汇票的付款期限最长不得超过6 6个月。个月。商业汇票一律记名，允许商业汇票一律记名，允许背书转让背书转让，但背书应连续。，但背书应连续。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票票 商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或付款商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或付款人签发并承兑的票据。人签发并承兑的票据。 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开

45、户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。由购销双方自行处理。商业承兑汇票结算程序如图商业承兑汇票结算程序如图 银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑，承兑银行按票面金额向出票人收银行承兑汇票由银行承兑，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。取万分之五的手续费。购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭购货企业于汇

46、票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭汇票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额汇票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照按照每天万分之五计收罚息每天万分之五计收罚息。商业承兑汇票是一种商业信用，银行承兑汇票是一种金融信商业承兑汇票是一种商业信用，银行承兑汇票是一种金融信用用银行承兑汇票流程图银行承兑汇票流程图 商业承兑汇票流程图 （二）（二）信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用的特制载体

47、卡片。 按按使用对象使用对象分类：分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡 按信誉等级按信誉等级分类：分类：金卡和普通卡金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于额不能高于1010万元。万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为信用卡透支期限最长为6060天。天。信用卡结算程序信用卡结算程序 付款单位付款单位( (持卡人持卡人) )收款单位收款单位( (特约单位特约单位) )付款单位开户付款单位开户银行银行(发卡行发卡行)收款单位收款单位开户银行开户

48、银行申请信用卡并存入申请信用卡并存入备用金备用金发给信发给信用卡用卡凭签购单要求划账凭签购单要求划账退回进账单回单办退回进账单回单办理收款理收款凭卡购物、消费凭卡购物、消费划转款项划转款项 （三）（三）其他结算方式其他结算方式名称名称定义定义用途用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务

49、证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。1.托收承付托收承付 中国工商银行托收承付结算凭证（回单中国工商银行托收承付结算凭证（回单 1） 第第 号号委托日期委托日期 年年 月月 日日付付款款人人全全 称称收收款款人人全全 称称账账 号号账账 号号开户银行开户银行开户银行开户银行托收金额托收金额人民币（大写）：人民币（大写）：十十 万万 千千 百百 十十 元元 角 分分附寄单证附寄单证张数张数商品发运情商品发运情况况合同名合同名称号码称号码备注备注 收款人开户行盖章收款人开户行盖章 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 复核复核 记账记账此此联联是是收收款款人人开开户户行行给给收收

50、款款人人的的回回单单结算示意图购货方（付款人）l销货方销货方l（收款人）（收款人）l付款人付款人l开户行开户行l收款人收款人l开户行开户行l发生购销业务发生购销业务l委托收款或委托收款或l托收承付托收承付托收（托收（5 5联）联）回单回单发出通知发出通知通知付款人通知付款人划转款项划转款项通知收款通知收款 2.2.信用证信用证 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。单信用证。 用途用途 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都我国国内企业与国外企

51、业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。是采用这一结算方式进行结算的。各结算方式比较表各结算方式比较表结算结算方式方式使用者使用者使用范使用范围围付款期限付款期限 相关规定相关规定支票支票单位或单位或个人个人同城同城出票后出票后1010天天划线支票只能转账，可背划线支票只能转账，可背书。书。银行银行本票本票单位或单位或个人个人同城同城出票后出票后2 2个月个月分定额和不定额，可背书，分定额和不定额，可背书，单位不予签发现金本票单位不予签发现金本票银行银行汇票汇票单位或单位或个人个人异地异地出票后出票后1 1个月个月按实际金额付款，可背书，按实际金额付款，可背书，填明填明“现金现金”

52、字样可支取字样可支取现金现金商业商业汇票汇票单位单位同城或同城或异地异地到期前到期前1010日内日内须具有真实的交易关系或须具有真实的交易关系或债权债务关系，最长期限债权债务关系，最长期限6 6个月个月各结算方式比较表各结算方式比较表结算方结算方式式使用者使用者使用使用范围范围付款期限付款期限相关规定相关规定托收承托收承付付国有企业、国有企业、供销社、审供销社、审查同意的集查同意的集体企业体企业异地异地3 3日（验单）日（验单）或或1010日日（验货）（验货）承付承付必须是商品交易以及因商必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应品交易而产生的劳务供应款项，签有购销合同，并款项，签有购销合同

53、，并注明使用托收承付。不含注明使用托收承付。不含代销、寄销、赊销。结算代销、寄销、赊销。结算起点起点1000010000元，新华书店元，新华书店10001000元元各结算方式比较表各结算方式比较表结算结算方式方式使用者使用者使用范使用范围围付款期限付款期限相关规定相关规定委托委托收款收款单位或个单位或个人人同城或同城或异地异地3 3日内通日内通知是否付知是否付款款凭债务证明办理款项结算，凭债务证明办理款项结算，邮寄或电报邮寄或电报汇兑汇兑单位或个单位或个人人异地异地信汇和电汇信汇和电汇信用信用卡卡单位或个单位或个人人同城或同城或异地异地单位卡不得支取现金单位卡不得支取现金信用信用证证单位单位异

54、地异地商品交易产生的货款结算，商品交易产生的货款结算，不得支取现金。不可撤销、不得支取现金。不可撤销、不可转让不可转让一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第四节 其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科目，以进行其他货科目，以进行其他货币资金的总分类核算。币资金

55、的总分类核算。为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在情况，还应在“其他货币资金其他货币资金”总账科目下按其他货币总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设资金的组成内容的不同分设明细科目明细科目。按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置位等设置明细账明细账。（1 1）外埠存款的核算）外埠存款的核算银行存款其他货币资金存入数汇往采购地银行开立采购专户支付数支付材料款剩余款退回期末余额：材料采购应交税费【例例2-132-13】企业委托其当地开户银行将企业委托其当地

56、开户银行将8000080000元汇往采购地银行开立元汇往采购地银行开立采购专户，汇款时企业编制会计分录如下：采购专户，汇款时企业编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 8000080000 贷：银行存款贷：银行存款 8000080000企业收到采购员交来的供应单位的发票账单等报销凭证时，编制会计企业收到采购员交来的供应单位的发票账单等报销凭证时，编制会计分录如下：分录如下：借：材料采购借：材料采购 5000050000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 585005850

57、0采购任务完成后将剩余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收款采购任务完成后将剩余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收款通知，企业编制会计分录如下：通知，企业编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 2150021500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 2150021500（2 2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（6 6）存出投资款的核算。）存出投资款的核算。 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似【例例2-142-14】企业委托银行办理银行汇票企业委托银行办理银行汇票3000030000元，填送元，填送“