第十四章投资和筹资循环审计.课件电子教案教学教程

1、1第十四章第十四章 投资和筹资循环的审计投资和筹资循环的审计 第一节第一节 投资和筹资循环概述投资和筹资循环概述 第二节第二节 投资循环的交易类别测试投资循环的交易类别测试 第三节第三节 投资的余额测试投资的余额测试 第四节第四节 筹资循环的交易类别测试筹资循环的交易类别测试 第五节第五节 借款的余额测试借款的余额测试 第六节第六节 所有者权益的余额测试所有者权益的余额测试 2第一节 投资和筹资循环概述 一、投资和筹资简介 二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录 三、投资和筹资的主要业务活动 3一、投资和筹资简介 （一）投资的交易和账户简介 （二）筹资有交易和账户简介 4二、投资和筹资涉及的凭证和

2、会计记录 （一）投资涉及的凭证和会计记录 （二）筹资涉及的凭证和会计记录 5二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录 （一）投资涉及的凭证和会计记录 1. 股票或债券 2. 经纪人通知书 3. 债券契约 4. 被投资企业的章程及投资协议 5. 有关记账凭证6. 有关会计科目的明细账和总账 6二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录 （二）筹资涉及的凭证和会计记录1. 债券2. 股票3. 债券契约4. 股东名册5. 公司债券存根簿 6. 承销或包销协议 7. 借款合同或协议8. 有关记账凭证9. 有关会计科目明细账和总账 7三、投资和筹资的主要业务活动 （一）投资所涉及的主要业务活动 （二）筹资所涉及的主要

3、业务活动 8三、投资和筹资的主要业务活动 （一）投资所涉及的主要业务活动1. 审批授权2. 取得证券或其他投资3. 取得投资收益4. 转让证券或收回其他投资 9三、投资和筹资的主要业务活动 （二）筹资所涉及的主要业务活动1. 审批授权2. 签订合同或协议3. 取得资金4. 计算利息或股利5. 偿还本息或发放股利 10第二节 投资循环的交易类别测试 一、交易类别的内部控制 二、交易类别的控制测试 三、投资交易类别的实质性程序 11一、交易类别的内部控制 （一）科学的投资决策程序 （二）合理的职责分工 （三）健全的资产保管制度 （四）详尽的会计核算制度 （五）严格的记名登记制度 （六）完善的定期盘

4、点制度 12二、交易类别的控制测试 （一）了解投资交易类别的内部控制 （二）评价记录投资交易类别的控制风险 （三）投资交易类别的控制测试 13三、投资交易类别的实质性程序 测试已入账的投资交易确实发生 测试已发生的投资交易均已入账 测试已入账的投资交易的估价的正确性 测试已入账的投资交易记入了恰当的账户 测试投资交易记录截止的正确性 14第三节 投资的余额测试 一、投资的审计目标 二、交易性投资余额的实质性程序 三、非交易性投资余额的实质性程序 15二、交易性投资余额的实质性程序 核对交易性投资 运用分析程序 实地盘点交易性投资 函证委托保管理交易性投资 检查交易性投资的入账价值是否正确 检查

5、交易性投资在持有期间有关业务的会计处理是否正确 验明交易性投资在财务报表中的披露是否恰当16三、非交易性投资余额的实质性程序 核对非交易性投资 运用分析程序 实地盘点或函证股票和债券 检查非交易性投资的入账价值 检查投资收益 检查非交易性投资业务是否符合国家的限制性规定 检查长期股权投资的核算方法 检查非交易性投资分类的否正确 检查非交易性投资减值准备的计提及会计处理是否正确 检查本期发生的重大股权变动 确定非交易性投资是否已在资产负债表上恰当披露 17第四节 筹资循环的交易类别测试 一、借款的交易类别测试 二、所有者权益的交易类别测试 18一、借款的交易类别测试 内部控制 控制测试 借款交易

6、类别的实质性程序 1. 测试已入账的借款交易的确发生，借款费用是由被审计期间实际发生的借款交易事项引起的 2. 测试已发生的借款交易均已记录 3. 测试借款交易有关的金额记录的正确性 4. 测试已入账的借款交易的分类是否恰当 5. 测试借款交易记入了恰当的会计期间 19第五节 借款的余额测试 一、借款的审计目标 二、短期借款的余额测试 三、长期借款的余额测试 四、长期债券的余额测试20二、短期借款的余额测试 获取或编制短期借款明细表 函证短期借款实有数 检查短期借款的增加 检查短期借款的减少 检查有无到期未偿还的短期借款 复核短期借款利息 检查外币借款的折算 检查短期借款在资产负债表上的反映是

7、否恰当 21四、长期债券的余额测试 取得或编制长期债券明细表 检查债券交易的有关原始凭证 检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 函证“长期债券”账户期末余额 检查到期债券的偿还 检查借款费用的会计处理是否正确 检查长期债券是否已在资产负债表上充分披露22第六节 所有者权益的余额测试 一、所有者权益的审计目标 二、股本的余额测试 三、实收资本的余额测试 四、资本公积的余额测试 五、盈余公积的余额测试 六、未分配利润的余额测试 23二、股本的余额测试 审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录 检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合

8、规定 索取或编制股本明细表 检查股票的发行、收回等交易活动 函证发行在外的股票 检查股票发行费用的会计处理 检查股本是否已在资产负债表上恰当披露 24三、实收资本的余额测试 索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 索取或编制实收资本明细表 检查出资期限和出资方式、出资额 检查投入资本是否真实存在 检查实收资本的增减变动 检查外币出资时实收资本的折算 检查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露 25四、资本公积的余额测试 检查资本公积增减变动的内容及其依据 检查资本溢价或股本溢价 检查其他资本公积 检查资本公积是否已在资产负债表上恰当披露 26五、盈余公积的余额测试 获取或编制盈余公积明细表 检查盈余公积的提取 检查盈余公积的使用 检查盈余公积是否已在资产负债表上恰当披