企业纳税筹划作业：

1、学习企业纳税筹划的体会及感悟非常感谢学校为我们提供网络学习方式和学习资源， 最近我集中学习了 企 业纳税筹划这门课程，学习之后感悟颇深、收获颇大，现将学习收获及体会汇 报如下，望老师给予批评和指正。一、学习本课程的主要收获 纳税筹划对于本人来讲是一个相对陌生的课题，通过学习本人有如下收获：1、对纳税筹划的概念有了比较清晰和全面的认识，对学习纳税筹划的目的和意 义有了比较深刻的认识。 2、对纳税筹划意义有了比较深刻的认识，充分认识到 纳税筹划是企业合理利用税收政策降低企业纳税成本， 提高企业经营效益的有效 途径。 3、充分认识了企业纳税筹划的目标是降低纳税成本和税收监管零风险， 也就是说纳税筹划

2、是一项政策性强和技巧性强的工作，我们在实际工作中 要力 争少交税，降低纳税成本，更要作到符合税收政策，经得起税收监管的考验。 4、 通过学习本课程使我初步了解和掌握了企业纳税的主要方法和途径， 那就是充分 利用税收优惠政策，充分利用税收条款和会计规定，合理进行定价转让等。5、对本人实际工作有了一定帮助， 目前本人在本单位负责财务工作， 通过本课程学 习本人在今后工作中会更加关注税收成本因素， 加强税收政策学习， 努力在实践 工作中应用学习成果，争取在作好本职工作的同时巩固学习成果。二、企业纳税筹划的主要意义纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起， 通过学习我认 识到纳税筹划不但对

3、企业有意义， 对于税法的落实和规范税政等多方面都是有现 实意义的。1、纳税筹划有利于纳税人利益最大化。从纳税人方面看，纳税筹划可以节 减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。 纳税筹划通过税收方案的比较， 选择纳税较轻的方案， 减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出， 增加可 支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。 在现代社会， 不少国 家特别是一些发达国家的税法越来越复杂， 而很多纳税人则对税法知之甚少， 甚 至一无所知， 这样就非常容易多缴纳税款。 中国市场经济的健全过程也是税法体 系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂， 如果对税

4、法研究得不透， 就既有可能漏税， 也有可能多缴税。 实际上某些企业甚至规模比较大的企业， 对 税法的掌握程度也还很不够。 我曾到一个公路局上课， 公路局有一下属建筑材料 企业，数年来一直用废煤渣生产建筑材料， 企业所得税条例规定利用“三废”作 为原材料进行生产的， 可以免缴所得税， 但该企业却一直在申报缴税。 纳税筹划 通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。2、纳税筹划有利于更好地掌握和实施税收法规。纳税筹划人为了帮助纳税 人节减更多的税收， 总是随时随地、 密切地注意着国家税制法规和最新税收政策 的出台。一旦税法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最大财务利益出发， 马上采取相应行

5、动， 趋利避害， 把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的 过程中。从这方面来说， 纳税筹划在客观上起到了更快、 更好地贯彻税收法律法 规的作用。 也正是因为纳税筹划可以及时发现税法中不成熟的地方， 故其在利用 税法漏洞谋取自身利益的同时， 也在时刻提醒着征税机关要注意税法的缺陷。 国 家在立法和征税管理中应权衡轻重， 弥补漏洞。 从这方面来说， 纳税筹划对税法 的健全起到促进作用。3、纳税筹划有利于资源优化配置。在市场经济比较成熟的国家，一般只有 管理规范、 规模较大的企业才配有专门的纳税筹划的专业人员。 通过专业人员的 筹划，在企业运营的整个过程中， 充分考虑了税收的影响， 可使纳税人财

6、务利益 最大化，包括使纳税人税后利润最大。 在市场经济条件下， 利润的高低决定了资 本的流向， 而资本总是流向利润最大的行业、 企业，所以资本的流动代表的是实 物资产和劳动力流动， 实际上代表着资源在全社会的流动配置。 资源向经营管理 规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。三、企业纳税筹划的主要方法 从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。1、充分利用现行税收优惠政策。充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税 筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种方法。 税收优惠政策指国家为鼓励某些产 业、地区、产品的发展， 特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进 行调

7、控的目的。 企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提， 如果企业运用优 惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。 由于我国的税收优惠政策比较多， 企业要利用税收优惠政策， 就需要充分了解、 掌握国家的优惠政策。 我国的税收 优惠政策涉及范围非常广泛， 包括对产品的优惠、 对地区的优惠、 对行业的优惠 和对人员的优惠等。 从税收政策角度来讲， 税收优惠政策大体上可以分为以下两 种：税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少；税率 高，税收优惠政策较多。 这种政策也能够确保国家税收总量的完成， 但是存在着 大量的税收支出。 我国现在的税收政策大都属于第二种， 税收税率高， 税收

8、优惠 政策多。企业不能改变税率高的法律事实， 但可以通过掌握税收优惠政策来自觉 地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。2、选择最优纳税方案。在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案也是纳税 筹划的主要方法之一。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。 经济学实际上是 "选择 "的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳， 纳税筹划遵循经济学的一些基本要求， 不同的经济活动安排对应不同的交税。 在 这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。3、充分利用税法及税收文件中的一些条款。尽量利用税法以及税收文件中 的一些特定的条款是纳税筹划的第

9、三种方法。 采用这种纳税筹划方法要求企业对 国家的税收政策要有充分的了解。4、充分利用财务会计规定。纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利 用财务会计的规定。 如果财务会计规定与税法有冲突， 根据法律的规定， 财务会 计规定应当服从税法的调整。 那么，利用财务会计规定有什么意义？如果税法做 出规定，企业运作就要满足税法的要求； 如果税法没有做出规定， 税法就要自动 地服从于会计的规定。 我国目前颁布了新的会计制度， 这些新的会计制度如果没 有与税法相冲突的， 那么税务部门在检查企业纳税的情况下， 如果找不到相应的 财务政策，就需要服从财务会计规定。5、税负转嫁的方法。纳税筹划的第五种方法是税

10、负转嫁。税负转嫁是一种 基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。四、企业纳税筹划的风险防范企业纳税筹划是具有风险的 ,主要有外部风险 （.经济环境变化风险、 税收法律 及执法风险、行政执法意识风险等 ）和内部风险（企业纳税意识风险、职业道德风险、企业财务管理和会计核算风险、企业预期经营活动变化风险等），企业纳 税筹划风险防范的主要对策为：第一，纳税筹划过程中从企业领导到财务人员都 必须树立诚信纳税意识和正确的风险意识，在依法纳税的前提下开展纳税筹划。 第二，企业要针对纳税筹划中可能遇到的风险，建立纳税筹划预警及防范机制， 在筹划事中、事后建立相关纳税筹划风险评估机制，在筹

11、划实施过程中对筹划方 案进行全程化监控，密切关注相关税收政策等环境的变化， 针对新的法律法规变 化及时调整或变化筹划方案。第三，要加强企业纳税筹划人员的职业道德思想教 育，在纳税筹划时要保持高尚的职业操守和谨慎、合理的职业判断。第四，企业 要建立健全财务管理和会计核算监督程序， 加强对筹划人员的专业培训，提高专 业筹划能力。第五，遵循合法性原则。力求税收筹划方案与税法以及政策导向保 持趋同。第六，遵循整体性和综合性原则。纳税筹划既要考虑某一税种的节税利 益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素， 应在符合企业整体利益和符合企业价 值最大化目标的前提下，综合考虑、全面权衡筹划方案，不能为筹划而筹划。第 七，遵循灵活性原则。由于外部环境的多变性，就要