财务会计学练习题答案

1、财务会计学练习题答案第二章一、根据经济业务编制会计分录如下：1借：其他应收款备用金（王玉）2 000 贷：库存现金2 000 借：管理费用2 300 贷：其他应收款备用金（王玉）2 000 库存现金3002借：原材料10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款11 700 3借：银行存款35 100 贷：主营业务收入30 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 100 4借：其他货币资金银行汇票24 000 贷：银行存款24 000 借：原材料乙材料20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：其他货币资金银行汇票23 400 借：银行存款6 600 贷

2、：其他货币资金银行汇票6 600 5借：其他货币资金银行本票10 000 贷：银行存款10000 借：固定资产10 000 贷：其他货币资金银行本票10 000 二、根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款账户余额293 200 银行对账单余额318 000 加：银行已收、企业未收的托收款项减：银行已付、企业未付的水费39 300 7 500 加：企业已收、银行未收的转账支票减：企业已付、银行未付的转账支票22 000 15 000 调整后的存款余额325 000 调整后的存款余额325 000 第三章1借：交易性金融资产成本200 00

3、0 投资收益1 000 应收股利5 000 贷：银行存款206 000 2007 年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动20 000 贷：公允价值变动损益20 000 借：银行存款225 000 交易性金融资产公允价值变动20 000 贷：交易性金融资产成本200 000 投资收益5 000 2借：交易性金融资产成本110 000 投资收益500 贷：银行存款110 500 3核算参照【例3-9】4主营业务收入：30 00080%24 000（元）应交增值税（销项税额）：5 100 80%4 080（元）借：应收账款29 080 贷：主营业务收入24 000 应交税费应交增值税（销

4、项税额）4 080 银行存款1 000 5票据的到期值100 000100 0006%36090 101 500（元）贴现期 90 219 60（天）（5月份 21 天， 6 月份 9 天）票据的贴现息101 5008%360601 35333（元）贴现净额101 5001 353 33100 14667（元）借：银行存款100 14667 贷：应收票据100 000 财务费用14667 6借：预付账款50 000 贷：银行存款50 000 借：原材料40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款46 800 借：银行存款3 200 贷：预付账款3 200 7借：可供出售

5、金融资产成本78 300 应收股利2 000 贷：银行存款80 300 借：资本公积其他资本公积3 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动3 000 8借：资产减值损失计提的坏账准备5 000 贷：坏账准备5 000 借：资产减值损失计提的坏账准备2 500 贷：坏账准备2 500 借：坏账准备6000 贷：应收账款6 000 借：资产减值损失计提的坏账准备8 500 贷：坏账准备8 500 9借：资产减值损失50 000 贷：资本公积其他资本公积5 000 可供出售金融资产公允价值变动45 000 第四章1先进先出法：发出材料成本（略），期末材料成本365 元。移动加权平均法：发出材料成本

6、（略），期末材料成本35833 元。全月一次加权平均法：发出材料成本78750 元，期末材料成本33750 元。2变现净值材料的可a930 000430 00016 000484 000（元）借：资产减值损失存货36 000 贷：存货跌价准备a 材料36 000 3借：在途物资20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付票据23 400 4借：材料采购甲材料25 000 应交税费应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款29 250 材料验收入库借：原材料甲材料24 000 贷：材料采购24 000 结转入库材料的差异：借：材料成本差异1 000 贷：材料采购1 000

7、 5借：生产成本基本生产100 000 制造费用10 000 管理费用5 000 贷：原材料115 000 材料成本差异率1800006000060001200 100%2% 月末结转该批材料应负担的材料成本超支差异为2 300（115 000 2） ，会计处理如下：借：生产成本基本生产2 000 制造费用200 管理费用100 贷：材料成本差异3 000 6借：委托加工物资丙公司61 200 贷：原材料b 材料60 000 材料成本差异1 200 借：委托加工物资丙公司10 000 贷：银行存款10 000 借：委托加工物资丙公司6 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 020 贷：银行

8、存款7 020 7领用时借：周转材料在用低值易耗品8 000 贷：周转材料在库低值易耗品8 000 同时摊销低值易耗品成本的50借：制造费用4 000 贷：周转材料低值易耗品摊销4 000 若上述低值易耗品报废，无残料，将剩余50成本摊销借：制造费用4 000 贷：周转材料低值易耗品摊销4 000 同时借：周转材料低值易耗品摊销4 000 贷：周转材料低值易耗品在用4 000 8批准前处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢58 500 贷：原材料乙材料50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）8 500 批准后处理借：其他应收款保险公司35 000 原材料乙材料2 000 营业外支出2

9、1 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢58 500 第五章1借：长期股权投资20 000 000 贷：股本10 000 000 资本公积股本溢价10 000 000 2（1）公司对该固定资产进行清理时借：固定资产清理240 000 累计折旧600 000 贷：固定资产3 000 000 （2）合并日，固定资产作价220 万元，支付现金200 万元，确认营业外支出20 万元。a 公司的会计处理如下：借：长期股权投资4 200 000 营业外支出200 000 贷：固定资产清理2 400 000 银行存款2 000 000 3（1）2007 年 3月 1 日，初始投资成本确认时借：长期股

10、权投资200 000 贷：银行存款200 000 （2）2007 年 3月 10 日，宣告分派2006 年的现金股利甲公司应作为初始投资成本的收回。应冲减的投资成本500 00010%50 000（元）借：应收股利50 000 贷：长期股权投资50 000 实际发放时借：银行存款50 000 贷：应收股利50 000 （3）2007 年 12 月 31 日，甲公司不做会计处理。（4）2008 年 3月 10 日，乙公司宣告发放2007 年的现金股利对甲公司来说，属于投资以后年度的会计处理。应冲减的初始投资成本（500 000100 000200 000） 10%50 000 10 000 （元

11、）应确认的投资收益=100 00010%（ 10 000） 20 000（元）借：长期股权投资10 000 应收股利10 000 贷：投资收益20 000 （5）2008 年 4月 12 日发放股利借：银行存款10 000 贷：应收股利10 000 4借：长期股权投资投资成本3 000 000 贷：银行存款3 000 000 初始投资成本小于投资单位可辨认的净资产公允价值200 000 元，调整增加投资成本。借：长期股权投资 投资成本200 000 贷：营业外收入200 000 5确认的投资收益计算如下：60 00030%180 000（元）借：长期股权投资损益调整180 000 贷：投资收益

12、10 000 借：应收股利乙公司60 000 贷：长期股权投资损益调整60 000 第六章1（1）购入设备时借：在建工程117 000 贷：银行存款117 000 （2）领用企业材料时借：在建工程2 340 贷：原材料2 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）340 （3）结算安装工人工资借：在建工程5 000 贷：应付职工薪酬5 000 （4）设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产借：固定资产61 670 贷：在建工程61 670 2答案参照【例6-3】的会计处理。3答案参照【例6-9】 、 【例 6-11】 、 【例 6-12】的折旧计算。4符合融资租赁的第一、二、三、四条标准，即

13、可判断为融资租赁。a 公司会计处理如下：（1）2008 年 1月 1 日最低租赁付款额20 000360 000（元）最低租赁付款额的现值3321%)101 (2000%)101(20000%)101(20000%)101 (2000051 240（元）最低租赁付款额的现值小于融资租入固定资产的公允价值53 000 元，融资租入固定资产的入账价值应为54 240（51 2403 000）元。未确认的融资费用62 00051 24010 760（元）借：固定资产融资租入固定资产54 240 未确认的融资费用10 760 贷：长期应付款62 000 银行存款3 000 （2）支付租金、分摊融资费用

14、并计提折旧未确认的融资费用按实际利率法分摊如下表所示。未确认融资费用分摊表单位：元日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额期初10% 期初2008 年初51 240 2008 年末20 000 5 124 14 876 36 364 2009 年末20 000 3 636 16 364 20 000 2010 年末22 000 2 000 20 000 0 合计62 000 8 760 51 240 甲公司确定的折旧年限为4 年，按直线法计提折旧。每年应计提折旧额54 2404 13 560（元）2008 年 12 月 31 日会计处理 支付款项借：长期应付款20 000 贷：银行存款

15、20 000 确认的融资费用借：财务费用5 124 贷：未确认的融资费用5 124 计提折旧借：制造费用13 560 贷：累计折旧13 560 2009 年末、 2010 年末支付租金、分摊融资费用并计提折旧的会计处理，比照2008年年末的相关会计处理。（3）2010 年 12 月 31 日，公司选择购买该设备借：固定资产融资租入固定资产57 240 贷：固定资产融资租入固定资产54 240 银行存款3 000 5答案参照【例6-9】 、 【例 6-11】 、 【例 6-12】的折旧计算。6甲公司出售一台不需用的设备，原价100 000 元，已计提折旧60 000 元，减值准备5 000 元，

16、支付清理费用2 000 元，销售价款30 000 元，营业税率为5%。 （假设城建税和教育费附加不予考虑） 。进行相关会计处理。（1）固定资产清理时借：固定资产清理35 000 累计折旧60 000 固定资产减值准备5 000 贷：固定资产100 000 （2）支付清理费用借：固定资产清理2 000 贷：银行存款2 000 （3）收到价款借：银行存款30 000 贷：固定资产清理30 000 （4）结转应交税费计算应纳营业税30 0005%1 500（元）借：固定资产清理1 500 贷：应交税费应交营业税1 500 （5）计算并结转损益借：营业外支出8 500 贷：固定资产清理8 500 第七

17、章1借：无形资产专利权60 000 贷：银行存款60 000 借：制造费用15 000 贷：累计摊销专利权15 000 2借：研发支出费用化支出50 000 贷：原材料20 000 银行存款30 000 借：研发支出资本化支出60 000 贷：原材料10 000 银行存款50 000 借：管理费用50 000 无形资产60 000 贷：研发支出费用化支出50 000 研发支出资本化支出60 000 借：银行存款500 000 累计摊销120 000 资产减值准备无形资产减值准备40 000 营业外支出出售无形资产损失15 000 贷：无形资产专利权600 000 应交税费应交营业税75 000

18、 第八章1（1）购入时借：投资性房地产7 000 000 贷：银行存款7 000 000 （2）对外出租， 2007 年取得租金收入借：银行存款500 000 贷：其他业务收入500 000 （3）采用成本计量模式进行后续计量，预计使用年限为20 年，期満净残值40 万元，按直线法计提折旧。2007 年末计提本年投资性房地产折旧。年折旧额（7 000 000400 000） 20 330 000（元）借：其他业务成本330 000 贷：投资性房地产累计折旧330 000 （4）2008 年 1月，这栋商务楼租金急剧减少，经减值测试，预计可收回金额为610 万元，此时办公楼的账面价值为667 万

19、元。应计提减值准备57 万元。借：资产减值损失570 000 贷：资产减值准备570 000 2（ 1）2007 年 9 月 1 日，甲公司开发完成写字楼并出租。借：投资性房地产成本8 000 000 贷：开产成本8 000 000 （2）2007 年 12 月 31 日，以公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。借：投资性房地产公允价值变动500 000 贷：公允价值变动损益500 000 （3）收到租金借：银行存款90 000 贷：主营业务收入90 000 3（1）2007 年 4月 1 日，投资性房地产转入改扩建工程。借：在建工程2 600 000 投资

20、性房地产累计折旧（摊销）2 400 000 贷：投资性房地产厂房5 000 000 （2）2007 年 4月 1 日至 12 月 15，改扩建工程支出。借：在建工程1 200 000 贷：银行存款1 200 000 （3）2007 年 12 月 15 日，改扩建工程完工，转入投资性房地产。借：投资性房地产厂房3 800 000 贷：在建工程3 800 000 4（1）2007 年 4月 30 日，投资性房地产转入改扩建工程。借：在建工程4 000 000 贷：投资性房地产成本3 000 000 公允价值变动1 000 000 （2）2007 年 4月 30 日至 8 月 31 日，改扩建工程支

21、出。借：在建工程800 000 贷：银行存款800 000 （3）2007 年 8月 31 日，改扩建工程完工，转入投资性房地产。借：投资性房地产成本4 800 000 贷：在建工程4 800 000 5借：固定资产4 000 000 贷：投资性房地产成本3 000 000 公允价值变动800 000 公允价值变动损益200 000 第九章参照本章有关会计处理。第十章1（1）5 月 1 日，借入款项时借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 （2）5 月 31 日，计提借款利息500（ 100 0006%12=500）元。借：财务费用500 贷：应付利息500 以后各月会计处理同

22、上。（3）到期还本付息，甲公司共支付利息3 000 元，本金100 000 元。借：短期借款100 000 应付利息3 000 贷：银行存款103 000 2（1）购买材料时借：物资采购40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：应付票据46 800 （2）6 月 30 日，计提利息总计：46 8006%123 702 元借：财务费用702 贷：应付票据702 （3）到期支付全部款项借：财务费用234 应付票据47 502 贷：银行存款47 736 3答案参照【例10-13】 。4答案参照【例10-14】 、 【例 10-15】 、 【例 10-16】 。第十一章1（1） 、

23、（2） 、 （ 3） 、 （4）答案略（5）回购本公司股票时库存股成本 2 000 00036 000 000（元）借：库存股6 000 000 贷：银行存款6 000 000 注销本公司股票时借：股本2 000 000 资本公积股票溢价2 6000 000 盈余公积1 400 000 贷：库存股6 000 000 2（ 1）借：银行存款17 600 000 贷：股本10 000 000 资本公积股票溢价7 600 000 （ 2）股权投资准备6030%18（万元）借：长期股权投资丙公司180 000 贷：资本公积其他资本公积180 000 （ 3）借：利润分配提取法定盈余公积300 000

24、提取任意盈余公积150 000 提取法定公益金150 000 贷：盈余公积法定盈余公积300 000 任意盈余公积150 000 法定公益金150 000 （ 4）借：固定资产非生产用固定资产3 000 000 贷：银行存款3 000 000 同时借：盈余公积公益金3 000 000 贷：盈余公积任意盈余公积3 000 000 第十二章1答案参照【例12-1】 、 【例 12-2】 、 【例 12-3】 、 【例 12-6】 。2甲公司的会计处理如下：（1）将商品交付乙公司时借：发出商品80 000 贷：库存商品80 000 （2）收到代销清单时借：应收账款乙公司93 600 贷：主营业务收入

25、80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600 借：主营业务成本80 000 贷：发出商品80 000 （3）收到乙公司货款93 600 元时借：银行存款93 600 贷：应收账款乙公司93 600 乙公司的会计处理如下：（1）收到甲公司商品时借：代理业务资产（或受托代销商品）80 000 贷：代理业务负债（或受托代销商品款）80 000 （2）实际销售时借：银行存款140 400 贷：主营业务收入120 000 应交税费应交增值税（销项税额）20 400 借：主营业务成本80 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品）80 000 借：代理业务负债（或受托代销商品款）80 000

26、贷：应付账款甲公司80 000 （3）按合同协议价将款项付给甲公司时借：应付账款甲公司80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款93 600 收取手续费方式略。3（1）第一次预收账款时借：银行存款300 000 贷：预收账款300 000 （2） 2007 年实际发生成本时借：劳务成本300 000 贷：应付职工薪酬300 000 （3） 2007 年 12 月 3 1 日按完工百分比法确认收入和费用劳务的完工进度1224=50应确认的收入900 00050 450 000（元）应确认的费用540 00050 270 000（元）借：预收账款450 000 贷：主营

27、业务收入450 000 借：主营业务成本270 000 贷：劳务成本270 000 （4）第二次预收账款时借：银行存款300 000 贷：预收账款300 000 （5） 2008 年实际发生成本时借：劳务成本240 000 贷：应付职工薪酬240 000 （6）第三次预收账款时借：银行存款300 000 贷：预收账款300 000 （7）2008 年 l2 月 31 日按完工百分比法确认收入和费用应确认的收入600 000 一 450 000450 000（元）应确认的费用540 000 一 300 000240 000（元）借：预收账款450 000 贷：主营业务收入450 000 借：主营

28、业务成本240 000 贷：劳务成本240 000 4第 1 年会计处理：发生工程成本借：工程施工合同成本1 600 000 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等1 600 000 登记应结算的工程价款借：应收账款2 000 000 贷：工程结算2 000 000 收到工程款借：银行存款1 800 000 贷：应收账款1 800 000 期末，确认收入、费用和毛利第 1 年实际确认毛利（10 000 000 一 8 000 000） 20%400 000（元）借：主营业务成本1 600 000 工程施工合同毛利400 000 贷：主营业务收入2 000 000 第 2 年会计处理：发生工程成

29、本借：工程施工合同成本3 200 000 贷：银行存款、应付职工薪酬3 200 000 登记应结算的工程价款借：应收账款3 000 000 贷：工程结算3 000 000 收到工程款借：银行存款3 200 000 贷：应收账款3 200 000 期末，确认收入、费用和毛利第 2 年实际确认毛利一400 000（元）借：主营业务成本3 200 000 贷：工程施工合同毛利400 000 主营业务收入2 800 000 第 3 年会计处理：发生工程成本借：工程施工合同成本5 200 000 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等5 200 000 登记应结算的工程价款借：应收账款4 000 000

30、 贷：工程结算4 000 000 收到工程款借：银行存款4 000 000 贷：应收账款4 000 000 期末，确认收入、费用和毛利第 3 年实际确认毛利一910 000（元）借：主营业务成本5 210 000 贷：工程施工合同毛利910 000 主营业务收入4 300 000 第 4 年会计处理：发生工程成本借：工程施工合同成本100 000 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等100 000 登记应结算的工程价款借：应收账款4 000 000 贷：工程结算4 000 000 收到工程款借：银行存款4 000 000 贷：应收账款4 000 000 期末，确认收入、费用和毛利第 3 年实

31、际确认毛利2 910 000（元）借：主营业务成本900 000 工程施工合同毛利2 910 000 存货跌价准备90 000 贷：主营业务收入3 900 000 全部完工，结算“工程施工”余额借：工程结算13 000 000 贷：工程施工13 000 000 第十三章1递延所得税资产余额=(80+1550+200+150)*25%=495( 万元 ) 递延所得税资产发生额=495-(100+1500+50)*15%=247.5( 元) 2固定资产账面价值=75-75*5/15=50 固定资产计税基础=75-75*1/5=60 可抵扣暂时性差异=60-50=10 应交所得税 =(1000+10

32、-(80-60)+30+20)*25%=260(元) 递延所得税资产=(10+30)*25%=10( 万元 ) 所得税费用 =260-10=250( 万元 ) 借：所得税费用250 递延所得税资产10 贷：应交税费- 应交所得税260 第十四章参照本章有关会计处理。第十五章1资产负债表编制单位：甲公司2007 年 12 月 31 日单位：元资产期末余额期初余额负 债 及 所 有 者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金874500 短期借款30000 交易性金融资产50000 应付票据284000 应收票据432000 应付账款363000 应收账款219600 其他应付款6000

33、其他应收款0 应付职工薪酬143000 存货1254200 应交税费25000 流动资产合计2830300 应付利息118400 应付股利58900 流动负债合计1028300 非流动负债：长期借款680000 非 流 动 负 债 合计680000 非 流 动 资产：负债合计1708300 长期股权投资300000 所有者权益：固定资产3067000 实 收 资 本 （ 股本）4500000 工程物资84000 资本公积350000 在建工程1300000 盈余公积893000 无形资产200000 未分配利润330000 非流动资产合计4951000 所 有 者 权 益 合计607300 资

34、产合计7781300 负 债 和 所 有 者权益合计7781300 2利润表编制单位：甲公司2007 年单位 i 元3（1）借：原材料100000 应交税费 -应交增值税（进项税额）17000 贷：其他货币资金117000 （2）借：固定资产清理3000 贷：银行存款3000 借：银行存款4000 贷：固定资产清理4000 借：营业外支出4000 贷：固定资产清理4000 （3）借：管理费用800 贷：其他应收款800 项目一营业收入本期金额908400 减：营业成本493600 营业税金及附加60470 销售费用30000 管理费用123000 财务费用18560 资产减值损失7500 加：

35、投资收益184000 二、营业利润359270 加：营业外收入36400 减：营业外支出16050 三、利润总额379620 减：所得税费用86420 四、净利润293200 （4）借：银行存款8460 贷：其他货币资金8460 （5）借：应收账款468000 贷：主营业务收入400000 应交税费 -应交增值税（销项税额）68000 （6）借：银行存款56000 贷：交易性金融资产50000 投资收益6000 （7）借：应付票据220000 贷：银行存款220000 （8）借：固定资产118000 贷：银行存款118000 （9）借：银行存款185000 财务费用15000 贷：应收票据20

36、0000 （10） 借：银行存款400000 贷：长期借款400000 （11） 借：销售费用10000 贷：银行存款10000 （12） 借：管理费用3000 贷：银行存款3000 （13） 借：预付账款30000 贷：银行存款30000 （14） 借：包装物5000 应交税费 -应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款5850 （15） 借：短期借款100000 财务费用4800 贷：银行存款104800 （16） 借：银行存款248000 贷：应收票据123000 应收账款125000 （17） 借：原材料150000 应交税费 -应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款1755

37、00 （18） 借：工程物资29250 贷：银行存款28250 （19） 借：在建工程80000 贷：工程物资80000 （20） 借：在建工程48000 贷：应付职工薪酬48000 （21） 借：在建工程17000 贷：应付利息17000 （22） 借：固定资产346000 贷：在建工程346000 （23） 借：银行存款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费 -应交增值税（销项税额）51000 （24） 借：银行存款100000 贷：无形资产80000 应交税费 -应交营业税5000 营业外收入15000 （25） 借：应付账款150000 贷：银行存款150000 （26）

38、 借：长期股权投资140000 投资收益10000 贷：银行存款150000 （27） 借：银行存款10000 贷：应收股利10000 （28） 借：应付职工薪酬140000 在建工程40000 贷：银行存款180000 （29） 借：生产成本95000 制造费用25000 管理费用20000 贷：应付职工薪酬140000 （30） 借：生产成本13000 制造费用3200 管理费用2800 贷：应付职工薪酬19000 （31）借：生产成本300000 贷：原材料300000 （32） 借：生产成本4000 贷：包装物4000 （33） 借：制造费用60000 管理费用25000 贷：累计折旧

39、85000 （34） 借：管理费用15000 贷：累计折旧15000 （35） 借：财务费用36800 贷：长期借款36800 （36） 借：生产成本88200 贷：制造费用88200 （37） 借：库存商品500200 贷：生产成本500200 （38） 借：主营业务成本430000 贷：库存商品430000 （39） 借：营业税金及附加8065 贷：应交税费- 城市维护建设税5645.5 - 教育费附加2419.5 （40） 借：应交税费 - 城市维护建设税5645.5 - 教育费附加2419.5 - 应交增值税75650 贷：银行存款83715 （41） 借：资产减值损失18000 贷：

40、坏账准备18000 （42） 借：本年利润593265 贷：主营业务成本430000 营业税金及附加8065 销售费用10000 管理费用66600 财务费用56600 资产减值损失18000 营业外支出4000 借：主营业务收入700000 投资收益6000 营业外收入15000 贷：本年利润721000 （43） 借：所得税费用31933.75 贷：应交税费- 应交所得税（44） 借：利润分配 - 提取法定盈余公积金9580.125 - 提取任意盈余公积金9580.125 贷：盈余公积金- 法定盈余公积金9580.125 - 任意盈余公积金9580.125 （45） 借：本年利润18057

41、4.75 贷：利润分配-180574.75 借：利润分配 - 未分配利润19160.25 贷：利润分配-提取法定盈余公积金9580.125 - 提取任意盈余公积金9580.125 资产负债表编制单位：甲公司2008 年 12 月 31 日单位：元资产期末余额期初余额负 债 及 所 有 者权益期末余额期初余额流动资产流动负债货币资金848385 874500 短期借款-70000 30000 交易性金融资产0 50000 应付票据64000 284000 应收票据109000 432000 应付账款213000 363000 应收账款574600 219600 其他应付款6000 6000 其他

42、应收款-800 0 应付职工薪酬210000 143000 存货1275400 1254200 应交税费30000 25000 流动资产合2806585 2830300 应付利息135400 118400 计应付股利58900 58900 流动负债合计647300 1028300 非流动负债长期借款1116800 680000 非 流 动 负 债 合计1116800 680000 非流动资产负债合计1708300 长期股权投资440000 300000 所有者权益1764100 固定资产3459000 3067000 实 收 资 本 （ 股本）4500000 4500000 工程物资33250

43、 84000 资本公积350000 350000 在建工程1121000 1300000 盈余公积912160.25 893000 无形资产105000 200000 未分配利润438574.75 330000 非流动资产合计5158250 4951000 所 有 者 权 益 合计6200735 607300 资产合计7964835 7781300 负 债 和 所 有 者权益合计7964835 7781300 利润表编制单位：甲公司2008 年单位 i：元项目一、营业收入本期金额7000000 减：营业成本430000 营业税金及附加8065 销售费用10000 管理费用66000 财务费用5

44、6600 资产减值损失18000 加：投资收益6000 二、营业利润116735 加：营业外收入15000 减：营业外支出4000 三、利润总额127735 减：所得税费用31933.75 四、净利润95801.25 第十六章1(1)不具有商业实质. 换入资产入账价值=(60-6-2)-5+0.2=47.2 借：固定资产清理52 累计折旧6 固定资产减值准备2 贷：固定资产60 借：固定资产清理0.2 贷：银行存款0.2 借：固定资产 - 办公楼47.2 银行存款5 贷：固定资产清理52.2 (2)具有商业实质换入资产入账价值=60-5+0.2=55.2 借：固定资产清理52 累计折旧6 固定

45、资产减值准备2 贷：固定资产60 借：固定资产清理0.2 贷：银行存款0.2 借：固定资产 - 办公楼55.2 银行存款5 贷：固定资产清理52.2 营业外收入 - 非货币性资产交换利得8 2甲借：固定资产90 库存商品420 应交税费 - 应交增值税 (进项税额 ) 71.4 长期股权投资减值准备50 投资收益150 贷：长期股权投资650 银行存款40.8 营业外收入 -非货币资产交换利得90.6 乙借：固定资产清理80 累计折旧120 贷：固定资产200 借：长期股权投资450 银行存款80 营业外支出 - 处置固定资产清理30 - 非货币资产交换利得51.4 贷：固定资产清理120 主

46、营业务收入420 应交税费 - 应交增值税税(销项税额 ) 71.4 借：主营业务成本300 贷：库存商品300 第十七章1甲公司借：应收账款 - 债务重组200000 坏账准备8000 营业外支出 - 债务重组损失26000 贷：应收账款234000 收取本金和利息时: 借：银行存款248000 贷：财务费用48000 应收账款 - 债务重组200000 乙公司借：应付账款234000 贷：应付账款- 债务重组200000 预计负债24000 营业外收入 -债务重组利得10000 还本付息时借：应付账款 - 债务重组200000 财务费用24000 预计负债24000 贷：银行存款248000 2甲公司借：长期股权投资520000 贷：应收账款500000 银行存款5300 坏账准备14700 乙公司借：应付账款50