进口卷烟消费税的计算（精编版）

1、公式：卷烟应纳消费税=销售额×比例税率+销售数量×定额税率， 注意，没有销售额则要计算组成计税价格，不同的情况，组成计税价 格不一样。核心记住公式。复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额 =销售额* 比例税率+销售数量 * 单位税额，这个是知道销售额的前提。a. 进口环节卷烟的计算每条进口卷烟适用比例税率的价格 =（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（ 1- 比例税率 36%）应纳税额应税消费品数量×消费税单位税额+ 组成计税价格（用适用税率重新计算36%或 56%）×消费税税率36% 或 56%【例题·计算题】某有

2、进出口经营权的外贸公司， 2010年 1 月从国外进口卷烟200 箱（每箱 250 条，每条 200 支），支付买价1500000 元，到达我国海关前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。【答案及解析】（1）关税完税价格 =1500000+20000+8000=1528000（元）关税=1528000×20%=30560（0 元）（2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=（1528000+305600）÷（200×250）+÷（ 1-36%）=(1-36%)=（元） 70 元适用

3、 36%的税率（3）进口卷烟应纳消费税 =150×200+（1528000+305600+150×200）÷（ 1-36%）×36%=30000+1048275=107827（5 元）。(2) 卷烟批发环节适用 5%的消费税税率 应纳消费税 =销售额 *(3) 委托加工 受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税； 没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：. 复合计税办法纳税的组成计税价格 卷烟组成计税价格 =（材料成本+加工费 +委托加工数量 * 定额税额）/（ 1- 比例税率）；，则应纳消费税

4、 =组价* 税率+定额税率 * 数量（4） ）自产卷烟用于其他用途自产自用应税消费品应纳税额计算：1、用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；例：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟的，移送环节不缴纳消费税和增值税，销售卷烟时才征税；2、用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；其它方面指用 于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工 福利、奖励等；计税价格 =（成本 +利润+自产自用数量 * 定额税率） / （ 1- 比例税率）例题：某烟厂（一般纳税人）2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8,5万元，本月生产卷烟领

5、 用 80%，本期销售卷烟20 箱，取得不含税收入197 万元， 该烟厂本月应纳消费税：注： 1 箱=250 条=，1 条=10 包， 1 包=20 支。 定适用的税率： 1970000/（ 20*50000）=元/ 支*200 支=394元/ 条， >70 元/ 条的标准，故适用56%的税率标准； 纳消费税额 =*56%+150*20/10000 购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税= -85000/17%*30%*80%;个人所得税、计算题1、公民马某月工资收入3700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额

6、=3700-3500× 3%+2000*=66（元）13、某纳税人某月取得工资、薪金收入4500 元，该月还取得一次稿酬收入2000 元，请问如何计算该月应纳税所得额答案： 工资、薪金所得应纳税额： （ 4500 3500）× 3%（税率） =30 元，稿酬所得应纳税额： （ 2000 800）× 20%（税率）×（ 1 30%）=168 元该纳税人本月总共应纳个人所得税198 元16、小李为某单位司机，从本单位取得收入分别为：工资3000元，奖金为1500 元，出车补助200 元，独生子女补贴20 元，托儿费 30 元，副食补贴50 元，单位无食堂补助

7、150 元，问： 李某应缴纳多少个人所得税答：根据国家税务总局国税发 1994089号文件规定，独生子女补贴、托儿费补助等不属于 本人工资、 薪金收入免征个人所得税，故李某应纳个人所得税： （ 3000+1500+200+50+150） 3550 × 3%=17. 陈某写了一本小说， 出版后出版社付给他稿费12000 元。由于这本小说畅销，出版社加印了一批，加印后又付给陈某4000元稿酬。请问陈某应该缴纳多少个人所得税稿酬所得适用20%的比例税率， 并按应纳税额减征30%。每次所得不超过4000 元的，减除费用800 元； 4000 元以上的，减除费用20%。陈某应缴纳个人所得税： （ 12000+4000）× (1 20%）× 20%*（ 1 30%）=1972 元18. 写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬 9000 元，后由某出版社出书，取得稿酬15000 元。问李某应缴纳多少个人所得税答：根据国家税务总局国税发1994089号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得， 或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税， 故李某应纳个人所