会计等式与复式记账简述.docx

1、第三章 会计等式与复式记账本章重点：按照历年考试要求及今年考试大纲的安排， 本章和第二章内容预计分值为50分左右 ，为全书重点章节。复习要点：第一节 会计等式（公式要求理解含义，会根据所给的经济业务分析会计等式要素发生的增减变动情况） 会计等式反映会计要素之间的平衡关系，是复式记账和编制会计报表的理论基础。一、资产 = 负债+所有者权益 （P19）（一）会计恒等式 资产权益 （债权人权益和所有者权益 ） 资产负债所有者权益 （最基本会计等式、静态要素、反映财务状况，编制资产负债表的依据） （ 07 年上半年判断第 1 题及 07 年下半年填空第 1 题 ）（二）经济业务对会计恒等式的影响 1对

2、“资产权益”等式的影响 （ 1）资产与权益同时等额增加 （ 2）资产方等额有增有减，权益不变 （ 3）资产与权益同时等额减少 （ 4）权益方等额有增有减，资产不变 2对“资产负债所有者权益”等式的影响 （ 1）资产和负债要素同时等额增加 （ 2）资产和负债要素同时等额减少 （ 3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （ 4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （ 5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （ 6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （ 7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （ 8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产

3、要素不变 （ 9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 （以上经济业务对会计等式要素的影响，需要在理解的基础上记忆，要点：要素金额变，等式保持平衡）二、收入费用利润（动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表 ）依据） （07年下半年单选第 3题）三、资产 =负债+所有者权益 +（收入 -费用）第二节复式记账、账户 （07年上半年填空第 2 题 08 年下半年填空第 4 题）P321、 账户的概念2、账户是根据 会计科目 设置的， 具有一定 格式和结构 ，用来分类反映会计要素 增减变动情况及其结果 的载体， 是 用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具。2、账户的分类（ 主要把

4、握两种分类，多选题考点 ）账户的分类，与会计科目的分类是一样的，同学们可以在会计科目分类的基础上记住它。（1）同会计科目的分类相对应，根据所提供信息的 详细程度及其统驭关系 分：总分类账户： 根据总分类科目设置、进行总括分类核算总账账户、总账、一级账户。 只使用货币计量。 明细分类账户： 根据明细分类科目设置、进行明细分类核算明细账。 总账以下的账户称为明细账户 （ 2）根据账户所反映的经济内容不同 ，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、 损益类账户五类。3、 账户与会计科目的关系 账户与会计科目最重要的区别是，账户有了结构，它能够反映资产、负债、所有者权益和损益类

5、科目的增减余额 变化，而会计科目却没有这样的功能。 （多选、判断考点）（1）联系： 二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依 据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。（2）区别： 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构； 会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减 变化及结余情况。（ 3）在实际工作中 ，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。二、复式记账法 （ 把握特点，多选题考点 ） （一

6、）单式记账法（一种比较简单和不完整不科学的记账方法，企业和其他单位一般不采用，只知道了解资金增 减，却不知钱用去哪里） 单式记账法：对所发生的每一项经济业务， 只在一个账户中 进行登记的一种记账方法。一般地，只登记 现金和银行存款 的收付金额以及 债权债务 的结算金额 ， 不登记实物的收付金额 。 （二）复式记账方法 P401、概念： 是以 资产与权益平衡关系 作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在 两个或两个以上 相互联系 的账户 中进行登记，系统地反映资金运动 变化结果 的一种记账方法。 （07下半年填空第 3 题）2、复式记账法的特点 （ 易考多选题 ）与单式记账法相比由于对于发生的每

7、一项经济业务，都要在 两个或两个以上相互联系的账户 中同时登记。试算由于每项经济业务发生后，都要以 相等的金额 在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行 平衡，以检查账户记录是否正确。3、复式记账法种类 ：借贷记账法 、 增减记账法 和 收付记账法 。 （多选题考点）三、借贷记账法 （07 年上半年填空第 3题）理解 1、概念：是指以 “借”和“贷”为记账符号 的一种复式记账法。它是建立在 “资产 =负债+所有者权益” 会计等式 的基础上，以 “有借必有贷，借贷必相等” 作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种 复式记账方法 。2、借贷记账法的记账符号“借”和“贷”， 借方在

8、左，贷方在右 ，反映会计要素的增减变动情况。 （ 08 年 下半年单选第 4 题）3、借贷记账法的记账基础4、借贷记账法的记账规则必须 同时在相互联资产 =负债 +所有者权益。 有借必有贷，借贷必相等。也就是说，对于一笔经济业务事项，系的账户的借方和贷方登记，并且借方登记的金额等于贷方登记的金额。四、借贷记账法下的账户结构 （一）基本结构 ：是指账户的格式，根据需要，把账户划分为左方、右方两个方向，账户的左方称为“借方” 账户的右方称为“贷方”，即“左借右贷”。一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登 记减少，取决于 所记录经济业务和账户的性质 。（ 作为判断题来把握 ） 一

9、般账户的基本结构包括的内容：（1）账户的名称（即会计科目）（2）日期和摘要（3）增加方和减少方的金额及余额（4）凭证号数二）“T”字型账户P34_35账户借方贷方三）五大账户结构 （账户结构只是一个客观规律，同学们要遵循它即可。）1）资产类账户2）负债类账户3）所有者权益类账户4）收入类账户5）费用（成本类）账户【归纳】：1、资产类（费用成本类）账户：期末余额 =期初余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额（1） 个别资产类账户的余额在贷方，例如： 累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等。 其余额的计算公式为：期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额 - 本期借方发生额（2） 有些

10、资产类账户的余额既可能在借方也可能在贷方 ，例如： 应收账款，如果期末余额在贷方，则表示预收的款 项，此时的“应收账款”账户变成负债性质的账户了。（07 上半年多选第 4 题 07 年下半年单选第 5 题 07 年下半年判断第 3 题 08 年上半年单选第 2、 3 题 08 年上 半年多选第 3题 08 年下半年单选第 2 题）2、权益类（收入类）账户 : 期末余额 =期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额 具体：（ 1）“生产成本”账户在期末一般有余额，其余额在借方（表示在产品的成本） （2）“制造费用”账户在期末结转（计入生产成本）后无余额 （ 3） 损益类账户期末（结转入“本年利

11、润”）后无余额。即无期初余额。会计等式的复习：资产 =负债 +所有者权益 +（收入 -费用）资产 +费用=负债+所有者权益 +收入 （等式左边：借记增，贷记减；右边：借记减，贷记增）（四）会计账户的四个金额要素 本期期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、本期期末余额 本期期末余额 =本期期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额账户间的对应关系五）会计账户的对应关系（ 2010 年考纲新要求） 在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系 发生应借应贷对应关系的账户 对应账户（ 判断、选择题考点 ）五、会计分录 （07 年下半年简答第 1题） P58真题：请

12、指出会计分录的概念及其编制步骤。（一）会计分录的概念 （08 年下半年判断第 4题）会计分录 是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。进而我们知道它主要包括三 个要素即 会计科目 、记账符号 和金额。（多选题 ）从银行提取现金 5000 元会计科目二）会计分录的分类 （多选题把握）08 年上半年填空第 4 题）按照 所涉及账户的多少 ，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：指 只涉及一个账户借方和另一个账户贷方 的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录：指由 两个以上 （不含两个 ）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷。（三

13、）会计分录的编制步骤 P591、分析经济业务事项所涉及的账户。（涉及账户）2、确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少。（账户性质）3、确定应记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。（借贷方）4、编制会计分录并检查是否符合记账规则。（检查借方和贷方合计是否相等） 编制会计分录的书写要求：（1）先写借方科目， 后写贷 方科目（ 2）贷方的文字和数字都要比借方 后退两格 书写（3）在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐 ， 金额也要对齐（四）考试常涉及的会计分录（有涉及明细科目的要写出明细科目）1. 将现金 1000 存入银行。2. 从银行提取现金 48000

14、元，准备发放工资。3. 向银行借入短期借款 1 万元并存入银行。4. 收到投资者作为资本投入的货币资金 10 万元，已存入银行。5. 购买机器设备一台，价格为 20 万元，款项未付。6. 用银行存款购买原材料甲材料 8000 元，已验收入库。7. 生产 A产品领用甲材料 3000 元和乙材料 5000元。8. 计提固定资产折旧 5000 元，其中分摊到生产车间 4000 元与行政管理部门 1000 元。9. 向甲公司销售 A产品 9800 元，货款未收到（不考虑增值税）。10. 银行存款支付广告费 3000 元。11. 银行存款偿还前欠乙公司货款 5 万元。12. 银行存款偿还长期借款 3 万

15、元。13. 收回甲公司前欠的销货款 9800 元，已存入银行。14. 月末结转完工入库 A产品的生产成本共 5600 元。15. 将本月实现的销售收入 30 万元结转到本年利润账户。16. 计提企业应缴纳的所得税为 500 元。17用银行存款上缴企业所得税 500 元。18. 经批准，用盈余公积 5 万元转增资本。19. 职工小李出差预借差旅费 1200 元，出纳以现金支付。20. 职工小李出差回来报销差旅费 1000 元，冲抵原借款单据 1200 元，同时返回现金 200 元。六、借贷记账法的试算平衡 （ 着重在于理解，熟练掌握，会编试算平衡表综合题考点 ）1试算平衡的含义： 试算平衡是指根

16、据 资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的 记账规则 ，检查所有账户 记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。2试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法1、概念：是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录 是否正确的方法。2、公式为： 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法1、是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额 时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计 相等，期末余额平衡是期末所有

17、账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债 +所有者权益”的恒等关系决定的。2、公式为： 全部账户的借方期初余额合计 =全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。判断题考点3、试算平衡表综合题重要考点（1）它的局限性 （作为选择、判断题来把握 ）（07年上半年单选第 6 题） A、试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录一定有错误。B、试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的。如漏记、重记经济业务，记错账户。（ 07年下半年多选第 4 题 08 年上半年单选第 7 题）（

18、2）编制试算平衡表 参照课本 P57 表 4-4七、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （08 年上半年判断第 2题 08 年上半年判断第 9 题） 综合题重要考点 P61_63（一）二者关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。（二）平行登记要求 1 、所依据会计凭证相同 （依据相同）2 、借贷方向相同 （方向相同）3、所属会计期间相同 （期间相同） （08 年下半年判断第 5题）4 、记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等 （金额相等）1、心不清则无以见道，志不确则无以定功。2、最困难的事情就是认识自己。二二年亲六月爱一的日 读者2：020 年 6 月 1 日星期一3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。、春与肝去胆人春共又事，回无字，句处新读书桃。换旧6.1符.20。206.在1