贷款及贴现业务的核算xin学习教案

1、会计学1贷款及贴现贷款及贴现(tixin)业务的核算业务的核算xin第一页，共136页。第1页/共136页第二页，共136页。第2页/共136页第三页，共136页。n自身的经济效益（银行贷款(di kun)利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）第3页/共136页第四页，共136页。3 3月月18日日调整调整后后利率利率5 5月月19日日调整调整后后利率利率7 7月月21日日调整调整后后利率利率8 8月月22日日调整调整后后利率利率9 9月月15日日调整调整后后利率利率1212月月21日调整日调整后利率后利率一、城乡居民和单位存款一、城乡居民和单位存款 （一）活期存款一）活期存款0.

2、720.720.720.720.810.810.810.810.810.810.72（二）整存整取定期存款（二）整存整取定期存款 三个月三个月1.981.982.072.072.342.342.612.612.882.883.33半年半年2.432.432.612.612.882.883.153.153.423.423.78一年一年2.792.793.063.063.333.333.603.603.873.874.14二年二年3.333.333.693.693.963.964.234.234.504.504.68三年三年3.963.964.414.414.684.684.954.955.225

3、.225.4五年五年4.414.414.954.955.225.225.495.495.765.765.85二、各项贷款二、各项贷款 六个月六个月5.675.675.855.856.036.036.216.216.486.486.57一年一年6.396.396.576.576.846.847.027.027.297.297.47一至三年一至三年6.576.576.756.757.027.027.207.207.477.477.56三至五年三至五年6.756.756.936.937.207.207.387.387.657.657.74五年以上五年以上7.117.117.207.207.387.3

4、87.567.567.837.837.83三、个人住房公积金贷款三、个人住房公积金贷款五年以下五年以下(含五年含五年)4.414.414.504.504.594.594.774.774.77五年以上五年以上4.864.864.954.955.045.045.225.225.222007年央行年央行(yn xn)6次调整利率次调整利率（%）第4页/共136页第五页，共136页。第5页/共136页第六页，共136页。以借款人或第三人的以借款人或第三人的财产财产(cichn)作为抵作为抵押物发放的贷款押物发放的贷款 如：如：房产、土地使用权等房产、土地使用权等 以借款人或第三人的动产或权利为质以借款

5、人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。押物发放的贷款。包括：国库券包括：国库券 、国家重点建设债券、金融债券、国家重点建设债券、金融债券、AAA级企业债券、储蓄存单等有价证券。级企业债券、储蓄存单等有价证券。 以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。 第6页/共136页第七页，共136页。第7页/共136页第八页，共136页。第8页/共136页第九页，共136页。第9页/共136页第十页，共136页。第10页/共136页第十一页，共136页。第11页/共136页第十二页，共136页。第12

6、页/共136页第十三页，共136页。第13页/共136页第十四页，共136页。第14页/共136页第十五页，共136页。第15页/共136页第十六页，共136页。第16页/共136页第十七页，共136页。第17页/共136页第十八页，共136页。第18页/共136页第十九页，共136页。第19页/共136页第二十页，共136页。第20页/共136页第二十一页，共136页。第21页/共136页第二十二页，共136页。第22页/共136页第二十三页，共136页。贷款利率水平上加收贷款利率水平上加收30-50 ）计收计收罚息。罚息。第23页/共136页第二十四页，共136页。第24页/共136页第二

7、十五页，共136页。第25页/共136页第二十六页，共136页。第26页/共136页第二十七页，共136页。第27页/共136页第二十八页，共136页。第28页/共136页第二十九页，共136页。第29页/共136页第三十页，共136页。第30页/共136页第三十一页，共136页。第31页/共136页第三十二页，共136页。第32页/共136页第三十三页，共136页。第33页/共136页第三十四页，共136页。第34页/共136页第三十五页，共136页。第35页/共136页第三十六页，共136页。第36页/共136页第三十七页，共136页。第37页/共136页第三十八页，共136页。第38页/

8、共136页第三十九页，共136页。n借：吸收存款借：吸收存款借款人一般存款户借款人一般存款户309135n贷：逾期贷款贷：逾期贷款借款人贷款户借款人贷款户300000n应收利息应收利息(lx)借款人贷款利息借款人贷款利息(lx)户户 7830n利息利息(lx)收入收入借款人贷款逾期借款人贷款逾期利息利息(lx)户户 1305到期到期(do q)利息利息30000064.35 7830（元）（元）逾期利息逾期利息300000201.5 4.35 /301305（元）（元）应收利息合计为应收利息合计为9135元。元。第39页/共136页第四十页，共136页。第40页/共136页第四十一页，共136

9、页。第41页/共136页第四十二页，共136页。第42页/共136页第四十三页，共136页。第43页/共136页第四十四页，共136页。第44页/共136页第四十五页，共136页。第45页/共136页第四十六页，共136页。n利息收入利息收入抵押贷款利息抵押贷款利息收入户收入户n抵押贷款收回后，抵押物及有关抵押贷款收回后，抵押物及有关单据随即退回借款人，并销记表单据随即退回借款人，并销记表外登记。外登记。n付：待处理抵押品付：待处理抵押品企企业业第46页/共136页第四十七页，共136页。第47页/共136页第四十八页，共136页。第48页/共136页第四十九页，共136页。第49页/共136

10、页第五十页，共136页。第50页/共136页第五十一页，共136页。第51页/共136页第五十二页，共136页。借：其他资产借：其他资产(zchn)待处理抵（质）押物待处理抵（质）押物 1 025 000 贷：抵押贷款贷：抵押贷款借款人户借款人户 980 000 应收利息应收利息抵押贷款利息收入抵押贷款利息收入 45 000借：库存现金借：库存现金 1 000 000 贷款损失准备贷款损失准备 25 000 贷：其他资产贷：其他资产待处理抵押物待处理抵押物 1 025 000第52页/共136页第五十三页，共136页。n或或n借：短期投资借：短期投资股票（或债券股票（或债券投资）投资）n贷：抵

11、押贷款贷：抵押贷款借款人借款人户户n应收利息应收利息借款人户借款人户第53页/共136页第五十四页，共136页。第54页/共136页第五十五页，共136页。第55页/共136页第五十六页，共136页。三、票据三、票据(pio j)贴现的核算贴现的核算第56页/共136页第五十七页，共136页。第57页/共136页第五十八页，共136页。第58页/共136页第五十九页，共136页。第59页/共136页第六十页，共136页。第60页/共136页第六十一页，共136页。第61页/共136页第六十二页，共136页。第62页/共136页第六十三页，共136页。第63页/共136页第六十四页，共136页。

12、第64页/共136页第六十五页，共136页。第65页/共136页第六十六页，共136页。分类后，按每笔贷款损失的程度分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。计提的用于弥补专项损失的准备。n特种准备指针对某一国家、地区、特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准行业或某一类贷款风险计提的准备。备。n贷款损失准备由银行贷款损失准备由银行(ynhng)总总行统一计提。行统一计提。第66页/共136页第六十七页，共136页。第67页/共136页第六十八页，共136页。第68页/共136页第六十九页，共136页。第69页/共136页第七十页，共136页。第70页/共13

13、6页第七十一页，共136页。第71页/共136页第七十二页，共136页。第72页/共136页第七十三页，共136页。第73页/共136页第七十四页，共136页。第74页/共136页第七十五页，共136页。第75页/共136页第七十六页，共136页。第76页/共136页第七十七页，共136页。三、贷款三、贷款(di kun)损失准备的核算损失准备的核算第77页/共136页第七十八页，共136页。第78页/共136页第七十九页，共136页。第79页/共136页第八十页，共136页。第80页/共136页第八十一页，共136页。第81页/共136页第八十二页，共136页。第82页/共136页第八十三页

14、，共136页。第83页/共136页第八十四页，共136页。第84页/共136页第八十五页，共136页。第85页/共136页第八十六页，共136页。第86页/共136页第八十七页，共136页。第87页/共136页第八十八页，共136页。贷：贷款贷：贷款本金本金 100 000 000此时，贷款的摊余成本此时，贷款的摊余成本=100 000 000-10 000 000n =90 000 000（元）（元）第88页/共136页第八十九页，共136页。第89页/共136页第九十页，共136页。应交税费应交税费200 000第90页/共136页第九十一页，共136页。贷：抵债资产贷：抵债资产(zchn

15、)跌价准备跌价准备 1 000 000第91页/共136页第九十二页，共136页。贷：存放中央银行款项等贷：存放中央银行款项等 200 000第92页/共136页第九十三页，共136页。第93页/共136页第九十四页，共136页。应交税费 1 500 000第94页/共136页第九十五页，共136页。第95页/共136页第九十六页，共136页。第96页/共136页第九十七页，共136页。第97页/共136页第九十八页，共136页。第98页/共136页第九十九页，共136页。对于应收逾期利息，只有在债务对于应收逾期利息，只有在债务人破产或者死亡，以其破产财产人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清

16、偿后仍然不能收回，或者遗产清偿后仍然不能收回，或因债务人逾期未履行偿债义务或因债务人逾期未履行偿债义务超过超过3年仍然不能收回，才允许年仍然不能收回，才允许作为坏账损失予以核销。作为坏账损失予以核销。1999年，年，财政部在关于加强金融企业财财政部在关于加强金融企业财务监管若干问题的通知放宽了务监管若干问题的通知放宽了这一规定，只要应收逾期利息连这一规定，只要应收逾期利息连续续(linx)三年不能收回就可以作三年不能收回就可以作为坏账核销。商业银行需要按年为坏账核销。商业银行需要按年末应收利息余额的末应收利息余额的3提取坏账提取坏账准备金，用于核销企业应收逾期准备金，用于核销企业应收逾期利息的

17、坏账损失。利息的坏账损失。第99页/共136页第一百页，共136页。第100页/共136页第一百零一页，共136页。第101页/共136页第一百零二页，共136页。待以后收回贷款本息时，冲减应收待以后收回贷款本息时，冲减应收利息利息(lx)借：吸收存款借：吸收存款单位单位户户贷：应收利息贷：应收利息(lx)单位户单位户第102页/共136页第一百零三页，共136页。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销(chn xio)。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。第103页/共136页第一

18、百零四页，共136页。第104页/共136页第一百零五页，共136页。第105页/共136页第一百零六页，共136页。第106页/共136页第一百零七页，共136页。n20071225n借：吸收存款借：吸收存款100000n贷：逾期贷款贷：逾期贷款(di kun)100000n借：吸收存款借：吸收存款13966.67n贷：利息收入贷：利息收入13966.67n(13833.34+41030100000）n同时做表外核算同时做表外核算n付：应收利息付：应收利息 13833.34第107页/共136页第一百零八页，共136页。第108页/共136页第一百零九页，共136页。第109页/共136页第

19、一百一十页，共136页。第110页/共136页第一百一十一页，共136页。第111页/共136页第一百一十二页，共136页。第112页/共136页第一百一十三页，共136页。第113页/共136页第一百一十四页，共136页。第114页/共136页第一百一十五页，共136页。第115页/共136页第一百一十六页，共136页。第116页/共136页第一百一十七页，共136页。第117页/共136页第一百一十八页，共136页。第118页/共136页第一百一十九页，共136页。第119页/共136页第一百二十页，共136页。第120页/共136页第一百二十一页，共136页。第121页/共136页第一百

20、二十二页，共136页。第122页/共136页第一百二十三页，共136页。第123页/共136页第一百二十四页，共136页。第124页/共136页第一百二十五页，共136页。第125页/共136页第一百二十六页，共136页。年年 度度E E年初摊年初摊余成本余成本实际利息收入实际利息收入（A A5.17%5.17%）收到的利收到的利息息利息调整利息调整（C C） 摊余成本摊余成本（A+DA+D）2005.12.312005.12.3149004900515.97515.9750050015.9715.974915.974915.972006.12.312006.12.314915.974915.

21、97517.65517.6550050017.6517.654933.624933.622007.12.312007.12.314933.624933.62519.50519.5050050019.5019.504953.124953.122008.12.312008.12.314953.124953.12521.56521.5650050021.5621.564974.674974.672009.12.312009.12.314974.674974.67525.33525.3350050025.3325.3350005000合合 计计2600260025002500100100第126页/共136页第一百二十七页，共136页。第127页/共136页第一百二十八页，共136页。第128页/共136页第一百二十九页，共136页。n贷：贷款-本金 5000