客运企业全面预算管理的困境及对策探讨

1、    客运企业全面预算管理的困境及对策探讨    廖云欢【摘要】全面预算是对某一特点时间段内企业财务计划的体现，通常不会超过一年，通过整合企业业务、资金、信息及人才等各项资源，合理配置企业各项资源，反映企业实际发展需求。众所周知，经济全球化背景下，企业竞争日益严峻，资源短缺与人才紧缺问题，缩小了企业利润空间，在此种情况下，企业亟待生产经营效率的提高迫在眉睫，以此降低生产成本。基于此，本文主要论述了汽车客运企业全面预算管理面临的困境及相应对策，仅供参考。【关键词】客运企业 全面预算管理 困境及对策一、客运行业全面预算管理特点（一）权威性汽車客运企业实行全

2、面预算管理，每一名员工都要严格遵守执行制度，其权威性主要包含两方面，即全面预算是通过严格法定程序编制与审查，获得企业最高权利机构审议最终批准。另一方面，因预算编制、执行、控制及考评奖惩等要求，如果企业全面预算管理不具备权威性，则难以有效开展预算管理。（二）适应性汽车客运企业为了更好的顺应市场发展需求引入全面预算管理，对生产经营活动进行控制的一种管理制度，所以，要根据市场需求实施全面预算管理。另外，全面预算管理，是基于预算的一种企业内控管理系统，要根据企业性质、行业、规模、人员综合素质、产品特点、组织结构及企业文化等因素，设置并运行。（三）全面性首先，全面预算与汽车客运企业整个经营、投筹资等活动

3、密切相关，编制范围包含财务、经营、长期投资与筹资等预算内容，全面预算对企业经济与资金活动发挥着重要的控制作用。其次，全面预算管理与企业人力、物力及财力、产供销等环节密切相关，全额、全面、全员及全过程特点日益明显，是一项综合性系统化工程。再次，预算管理权威性与指导作用的发挥，不能单纯停留在预算指标设定、内容编制及传递等方面，还要通过预算的执行与监控、分析与调整、考核与奖惩等手段，全面管理企业预算工作。（四）机制性全面预算管理是以市场为基准、根据汽车客运企业内部自我约束及管理机制，全面预算管理的基础上，企业明确规定内部各部门权利与义务。二、全面预算管理对汽车客运企业发展的作用（一）有利于客运企业实

4、现战略目标全面预算的作用，是对企业经营方针与措施的一种反映，规定在一定期间内企业预算目标与工作方向，并根据汽车客运企业内部各职能部门职责范围，层层落实预算具体目标，引导企业经营者从全局发展角度，处理各部门与环节间的关系，加强各部门间的沟通、交流与协作，以防责任模糊引起相互推诿；利于企业各部门深入了解内部经营发展战略，共同努力实现企业战略发展目标，积极调动各部门工作积极性，为实现汽车客运企业战略目标作出贡献。（二）有利于完善控制职能汽车客运企业运营，全面预算管理始终贯穿其中。预算编制属于一种事前控制，在全面评估客运企业未来生产经营状况基础上，引导企业领导合理安排内部资源使用。预算执行属于一种事中

5、控制，是将企业目标通过财务与非财务数字进行表达，为汽车客运企业生产经营活动控制提供了重要的参考依据。预算差异分析与考评，属于一种事后控制，对预算与实际数值间的差异进行分析，发现管理强弱点，有效总结经验与教训，明确责任，采取有效措施完善预算，加强预算管理，将这些信息用于下一环节预算管理提供资源保障。（三）有利于增强企业内部沟通全面预算管理的实施，要求汽车客运企业必须要建立完善的内部管理系统，这一内部管理系统重视流程管理，明确各部门责任与分工协作。汽车客运企业发展中，全面预算管理对整个价值链发挥着协调作用，促使各部门共同协作，明确责任，与其它部门配合，为企业总体目标的实现做出贡献，以此加强各部门与

6、管理层间的沟通交流，使整个公司协调发展，为汽车客运企业工作效率的提高奠定基础。（四）有利于促进企业整合内部资源随着时代的进步，汽车客运企业发展规模不断扩大，结构日益复杂，资源配置不合理现象更加如初。通过全面预算管理，有效连接企业各层级与企业总体目标，围绕企业总体目标，各层级顺利开展工作，全面整合内部各项资源，尽可能预防发生资源浪费问题，确保汽车客运企业经济效益得到提升。（五）有利于为风险控制提供便利全面预算的制定，可有效划分汽车客运企业经营活动，明确预定期内工作计划，以防盲目发展为企业带来不必要的经营与财务风险。全面预算的执行，对汽车客运企业日常生产经营活动进行有效控制与管理，通过分析与考评企

7、业实绩与预算管理，反映实际工作与预算标准间的差异，分析引起的差异与落实责任，为后期工作指明发展方向。因全面预算管理与企业投资、经营及财务等内容相关，呈现出明显的“全面、全额、全员及全过程”特点，所以，在企业日常经营活动整个过程中，全面预算管理控制功能贯穿其中。（六）有利于促进企业绩效评价与考核全面预算，为汽车客运企业经营活动提供了可遵循的目标，可参考的制度，摒弃了朝令夕改与经营活动的随意性，全面预算充分体现了企业一切经营活动的量化与货币性，通过对比预算指标与实际情况，对各责任主体完成情况与承担责任进行定期不定期检查与考评，为绩效考核评价提供参考标准，为各部门推行量化绩效考评与奖惩机制提供便利，

8、有效激励与控制员工行为，为公平合理的绩效考核与薪酬体系的建立提供保障。三、汽车客运企业全面预算管理面临的困境（一）没有正确认识预算体系预算包含资本、经营及财务等预算，三者之间相互影响，贯穿于汽车客运企业经营各环节。作为传统行业，计划经济对汽车客运企业影响比较大，预算管理存在一些误区：一些人觉得预算是一种计划，一种形式，主要有专人负责管理即可。还有一些人认为预算与资金密切相关，是财务部门的责任，其它部门没有权利参与干涉，只能被动的接受管理。根据客运行业发现现状，站点间预算管理以专员与会计部门管理为主，针对财务预算进行全面预算管理，围绕成本控制展开，与企业资本与经营预算联系比较少，这种不全面的预算

9、管理，对客运企业正常生产经营活动带来了严重的影响，不利于企业整体能力的提高。（二）预算编制不合理，信息有待进一步验证一般，预算是参考企业上一年度结合今年发展战略，提出的一种预估数据，因而与实际必然存在偏差，如果偏差太大，导致预算可信度下降，對企业发展战略目标的实现造成严重影响。汽车客运企业围绕会计信息编制预算，忽略了业务部门工作量等具体数据，极易引起计划与实际出现较大差距。汽车客运企业发展中，石油价格数据变动大，财务部门对车辆油耗量无法做出准确预估，只能依照往年数据编制本年度预算，使得数据失真。（三）预算管理参与缺乏积极性预算管理，并非企业财务人员的工作，需要全员参与，全员主要是指企业内部所有

10、员工及领导。汽车客运企业运营管理中，将预算编制与考评列为预算管理体系，成本支出都属于该体系。现阶段，汽车客运企业预算管理中，参与范围受限，以客运站点人员为主，采用定额控制法管理成本支出，间接成本数据收集不及时；重视上级部门关注的客运服务收益及费用等重要项目，预算资料整理完整，其它边缘性收益及增值服务等，被忽略；预算管理压力归根到客运站点工作人员身上，责任划分不明确，预算管理中，企业全员参与性比较低。（四）预算缺乏执行力预算目的是为了实践管理，部分汽车客运执行预算时，不够严谨，尽管工作细则明确，但实际操作却比较散漫，不能严格依照规定执行预算，站点客运服务人员没有正确认识预算管理的重要性。成本方面

11、，成本预算标准执行不到位，成本超支情况下，只是盲目的增加预算，极易引起预算失效，预算威信力大打折扣。四、汽车客运企业实施全面预算管理的对策（一）建立健全预算管理体系推行全面预算管理，设立预算工作的组织，负责组织制订预算方案，包括全面预算管理委员会和全面预算管理办公室。全面预算管理委员会主要由企业的领导班子成员构成，主要职责包括：根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标；审核和通过企业年度预算草案，向董事会提交年度预算方案；协调解决预算编制和执行中的重大问题；审核和通过企业年度全面预算执行情况及年度预算考核结果等。全面预算管理办公室主要由各职能部门相关负责人组成，财务部门负责牵头管理，主要职

12、责包括：拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，拟定年度预算草案，组织靠着预算编制工作，跟踪检查企业预算执行情况等。另外，建立行之有效的预算管理制度，包含财务预算审核、审批及预算执行分析等制度内容，以此为汽车客运企业实施全面预算管理提供保障。（二）采取有效方法合理编制预算编制预算时，要根据企业实际情况，实事求是的设置公司目标，确保预算切实可行，深入实地调查，从长远角度出发，反复讨论，分析企业财务、经营及负债等内部环境、外部市场环境、政府政策及其它发展机会、威胁、优略势等条件，根据当前实际情况，重视各条客运班线客流量，分析客流构成，发现不同层面旅客出行需求，对客运沿线经济发展情

13、况做好分析，以此合理制定包含成本、费用、收入及盈利等在内的预算。财务部门参考各项数据指标，对全面预算管理效果进行检验。（三）有效考核全面预算管理，提高参与积极性全面预算管理中，预算考核是最后环节，其要求企业内部各部门与个人预算实施全面考核，其是实施全面预算管理工作的总结，指导企业更好的开展全面预算编制、监督及经验积累。在此基础上，获得各部门及员工业绩、企业预算目标达成、全面预算实施效果等情况反馈，是企业员工年终及晋升考核的重要构成内容，以此鼓励员工积极参与预算管理。预算考核中，值得注意的是，必须要及时进行预算考核，依照考核情况，对员工进行有效奖励与惩罚，确保员工积极参与全面预算管理，同时还要注

14、意考核的公平与合理性，实事求是，严谨对待每一问题，也不能故意打压，确保员工工作付出与回报成正比。另外，预算考核还要秉承预算制定目标，依照预算目标，引导企业及员工时刻牢记企业全面预算管理目标，合理规划岗位职责，规范自身行为，增强向心力，为汽车客运企业整体预算目标的实现奠定基础。（四）严格执行编制预算如果编制的预算只是口头传达，不严格落实，那么预算也就没有什么意义，对全面预算管理起不到任何作用，甚至影响企业生产运营管理，人力、物力与财力浪费。实施全面预算管理，还要注意讲求方法，将大目标细分为可执行的若干小目标，逐步执行，每完成一个目标要及时总结教训，讨论并商讨下一目标，制定有效的实施方案，明确部门责任，将责任落实到每一个人，比较实际执行情况与预算标准，发现差异，找到问题并采取有效措施解决，各项措施执行到位，确保预算目标高标准实现，为实施全面预算管理提供保障。五、结语综合以上阐述，在汽车客运企业发展中，预算管理是企业实施的一种全员、全额及全过程管理行为，在市场引导下，秉承以人为本理念，促使企业更好的适应市场竞争，是汽车客运企业构建有效会计控制方法的重要途径。参考文献1李志磊.企业全面预算管理中存在的问题及