国有企业内部审计存在的问题与对策_1

1、    国有企业内部审计存在的问题与对策    黄煌摘要：近年来，随着我国的经济快速发展，国有企业改革也不断深化，取得了很好的成效。然而，伴随着国有企业的发展，企业内部的运营风险随之加剧，因此加强国有企业内部审计工作显得愈发重要。文章立足于国有企业内部审计的现状，对国有企业内部审计工作存在的问题进行深入的分析，进而提出了解决问题的对策建议。关键词：国有企业；内部审计；审计人员；独立性一、国有企业内部审计的内涵2014年中国内部审计准则中将内部审计定定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管

2、理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。作为企业内部实施的一种自律机制，内部审计有助于在根本上提高本企业的风险应对能力和抗风险能力。随着市场经济的发展，内部审计在国有企业中扮演着越来越重要的角色。（一）国有企业内部审计的作用1. 咨询作用。随着经济的快速发展，国有企业管理能力的提升和监督水平不断提高，内部审计从以监督为主转向以监督与服务并重，对上级提出合理的管理建议，对平级发挥良好的监督作用，对下级提出完善的咨询服务，并逐渐扩大咨询服务的比重，为企业增值提供源动力。2. 评价作用。国有企业存在着两层委托经济责任的关系，一层是政府将国有资产及决策权委托给国有企业负责人；另一层

3、是由于国有企业的经营规模较大、涉猎的领域较多、组织结构复杂以及管理层级较多，国有企业负责人无法进行直接管理，将部分管理权和决策权委托给下级管理者。所以在国有企业中对受托的经济责任管理人的要求较高。通过内部审计，可以对责任管理人的经济责任履行情况进行考核，对国有企业的内部经济活动成果进行评价，有助于避免腐败，促进廉政建设。3. 监督作用。国有企业内部审计依照国家相关法律法规、实务指南规定，对其内部经济活动进行监督，能够有效遏制国有企业内部的违反违纪行为，维护国有企业健康稳定发展。（二）加强内部审计的必要性1. 国家法律法法规要求。审计署关于内部审计工作的规定第3条规定“国家机关、金融机构、企业事

4、业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。”可见国有企业开展内部审计工作，是响应国家法律法规的要求。2. 国有企业发展的需要。国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。国有企业可以借助内部审计不断贴近经营、突出重点，对经济行为进行有力的监督，及时发现违规现象，保证经济活动有序进行。3. 国有企业内部控制制度的需要。内部控制制度是企业为了确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营

5、信息和财务报告的可靠性，实现内部有效控制而制定的一系列规章制度和方法。国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。二、目前国有企业内部审计存在的问题1. 内部审计缺乏独立性独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本

6、不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。2. 内部审计制度建设不健全随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展， 但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。3. 内部审计视野较狭窄审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为

7、工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。4. 审计技术方法落后一方面，经济高速发展，it、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。技术条件及工作内容的变化同时要求审计手段向技术化方向发展。但目前我国国有企业审计实务中，技术方法较落后，以手工查账为主，未广泛运用辅助审计软件，审计抽样依赖于审计人员个人的职业判断，导致审计报告一般以定性、笼统的结论作为评价结果，而无法用定量的方法进行衡量，这限制了国有企业内部审计的发展，影响

8、了审计结果的准确性。5. 内部审计的人力资源不足目前，我国大多数国有企业的审计人员是从财务人员转型而来，缺少计算机、管理、工程等方面的人才，也容易造成审计人员主要关注财务方面的问题，工作视野不全面；其次，随着国有企业业务越来越复杂，审计项目也随之增加，但审计人员数量与时间有效，资源的缺乏导致审计效果下降。可见审计人员素质不高、审计资源不足严重影响了审计工作的开展。三、强化国有企业内部审计的对策1. 加强内部审计的独立性 国有企业内部审计的独立性对于内部审计非常重要，审计人员只有具备独立性时，对企业各项经济管理活动行为的审计才能做到公平、公正、客观。首先，内部审计部门不能由财务总监分管，最好由董

9、事长直接管理；其次，内部审计报告实行双重报告关系，需要分别向最高管理层和董事会分别汇报工作；最后，审计委员会需充分发挥作用，内部审计部门在审计委员会的领导下进行工作，内部审计机构的人事管理、资源配置决策权属于审计委员会。2. 完善内部审计制度国有企业要不断完善内部审计制度，改进工作方法。首先，要以现有的法律法规、制度准则为基础，并借鉴国外先进或成功的经验与做法，结合行业特点和自身企业发展的实际，逐步形成一套较为健全有效的内部审计制度体系。在对实际工作过程中发现的缺陷和问题要不断总结和改进，实现企业内部审计的制度化、规范化。其次，建立事前、事中、事后监督的长效机制，完善全过程循环跟踪审计，让内部

10、审计成为国有企业经营管理活动的必要程序，使审计制度落到实处。3. 拓宽内部审计视野与业务范围内部审计需从传统财务审计向管理审计延伸。内部审计作为国有企业内部监督的重要组成部门，在为企业经营管理服务与防范风险角度，实现企业健康稳定发展方面，发挥了巨大的作用。随着管理审计在企业发展中日益重要，内部审计始终需围绕国有企业发展的内在需要，从内部控制建立及执行有效性、经营机制建立执行及有效性、经营业绩指标完成情况的真实性、重大经济事项的合法合规性、各经营环节管理的效率性及效益性等方面，在完善企业管理、增加企业利润等重要经营领域，对所属企业全覆盖地开展管理过程审计、经营审计与绩效审计。4. 运用先进的内部

11、审计手段和技术方法内部审计需大力发展信息化。首先，推进业务、财务、管理和流程的信息化，利用云计算、云数据等日益强大的数据处理模式，建立健全审计信息收集系统，实现对业务的远程实时监控。其次，加强对信息化系统的审计，保障信息系统的可靠性和安全性。再次，通过计算机手段，实现多元数据的采集和分析，内部审计人员从原来的财务报表审查延伸到对企业整体的审计。最后，通过软件、程序、系统构建审计分析模型和中间表，利用网络实现快捷审计和实时审计。逐步使内部审计信息化适应快速发展的经济环境，最终实现内部审计信息化。5. 提高内审人员素质一方面，国有企业内部审计部门优化内审人员结构，改变单一的审计队伍，形成由审计、法律、计算机专家等组成的综合整体，同时在内部极力挖掘审计人员的潜力，通过教育培训，提高其专业水平和审计技能；在部门外部充分利用各业务部门的专业人才优势，建立兼职审计人员库，便于专项审计时进行业务指导和咨询，从而降低审计风险，增强审计建议的可行性。另一方面，国有企业应整合监事会、纪委、财务监管、内部审计、全面风险管理、内部控制等监督资源，充分发挥协同监督的效能，形成大监督架构。内部审计要合理利用大监督架构下的信息共享、功能互补以及监督联动机制，不断拓展审计工作的广度和深度，增加审计的覆盖面，发挥资源的整合效应。参考文献：1王兵