医院内部控制存在的不足与解决措施探究

1、    医院内部控制存在的不足与解决措施探究    曹海寅摘要：随着医疗体制改革的不断推进，医疗建设不断增强，医院的管理制度和各项规定不断完善，综合能力实现显著提升。但是，随着行业竞争的激烈，医院为了实现资源的合理配置，降低费用支出，寻求可持续发展，良好的内部控不可缺少。因此，要重视对当前医院内部控制不足的分析，有针对性地形成解决对策。关键词：医院；内部控制；不足；解决措施市场经济的发展使得各个行业都面临竞争，因此，要不断进行改革。在医院系统中，存在内部控制不科学的情况，使得医院管理整体上彰显松散性，数据可靠性不强。为此，要重视对医院内部控全面分析，正视

2、其中的问题，深入进行探讨，形成高效的对策，在根本上提升医院效益，促进其长远发展。一、全面分析医院内部控制存在的不足和问题（一）缺乏完善的内部控制制度在会计行业，对于内部控制制度的建设给予了高度的重视，但是，在实际执行过程中，存在不科学性，尤其是对技术的重视远远高于管理，使得内部控制制度长期彰显不健全性，同时，在严谨性方面亟待提升，没有落到实处，执行力不强，内部控制制度形式化严重，很难达到预期效果。（二）缺乏合理的机构设置在当前诸多医院中，机构与岗位设置方面缺乏科学性与合理性。例如，在医院财务部门都设置了针对资金的资金管理与核算机构，各个部门承担相应的职责，但是，在实际工作中，存在职能交叉的现象

3、。与此同时，没有对会计人员的岗位职责进行明确，存在模糊不清的情况，一人分兼多职的现象较多，尤其是一些规模不大的医院，这种现象更加突出，对医院内部管理工作造成阻碍，直接影响工作效率。有些医院对管理部门管理职能和审计职能进行了混淆，简单地将审计制度视为内部控制制度。审计部门的职能是对医院控制制度进行审核，在内部控制机制中占据重要地位。但是，很多医院并没有单独设立内审机构，简单地将内部审计纳入医院财务部门，使得其权威性受到减弱，审计部门独立性不强，很难实现科学与合理的内部控制。（三）内部人员的整体素质有待提升随着会计工作重要性的提升，对会计人员的综合素质提出更高的要求和标准，但是，很多医院会计人员专

4、业能力不高，很难适应和满足实际工作的需要，有些会计人员不具备相应的从业资质，整体素质不高。会计工作需要加大队伍建设，但是，与此同时，会计人员缺乏学习和提升的机会，很难实现专业素质和能力的增强，知识储备无法及时更新。与此同时，会计人员存在法律观念不强的问题，在根本上对会计信息的准确性产生影响，诱发会计信息失真。同时，医院在机械人员内控管理的时候，采用的模式比较落后，与时代发展不相适应。鉴于知识的匮乏，很难为决策者提供更多可靠、准确、有价值的信息。甚至在一些医院存在弄虚作假的现象，给医院造成经济损失，资源浪费严重，影响医院的良性发展。（四）缺乏强有力的监督和管理在当前的医院中，在责任划分方面存在模

5、糊不明确的情况，监督制度缺乏完善性，致使整个医院内部控制执行自觉性较差，形式化严重。很多医院虽然建立了内部审计机构，但是，仅仅停留在文字和口号。目前，很多医院针对内控的审计只关注财务数据，忽视内控执行情况。与此同时，医院内部管理缺乏对会计控制的强有力的监督，致使整个内审工作很难高效和顺利的进行。（五）缺乏雄厚的资金支持对于医院的内控，为了实现对相关规范的强有力的执行，相关的执行成本会增加，但是，很多医院恰好缺乏这方面的建设投入，支持力度不大，资金投入不高，在根本上不利于内部控制水平的提升。二、如何促进医院内部控制水平的提升（一）重视医院内部会计控制制度的建立和完善对于内部控制系统而言，需要全面

6、反映医院的财务状况，保证准确性与可靠性，这既包含预算控制，也需要将支出与收入控制囊括其中。现代医院需要立足现实，建立完善的内部控制制度，保证与经济管理与岗位责任制度保持统一，使得权利与责任的明确，账务实现分离。不同部门之间需要加强相关沟通，彼此制约，切实增强内控机制的执行力度。在内控机制运行中，要重视对经济行为的监督，同时，在决策的时候，需要抓住重点，善于抓住主要矛盾，做好选择，针对关键性领域，需要对控制进行强化。采样会计控制的报告机制作，实现经济行为的有效呈现，为决策提供准确信息，切实提升管理效率，实现控制水平的提升。（二）重视医院内部控制环境的改善和优化1.提高领导的重视程度。对于医院的领

7、导者和管理者，具有决策的权利，同时，也是制度的执行者，因此，要提高其对内部控制工作的重视程度，积极创新思想，对领导方式进行不断改革，在整个医院内部形成和谐的内部控制氛围，加大对制度的执行力度。2.在医院内部构件更加科学与合理的组织架构。对于医院内部控制工作的开展，最基础的工作是分清权利与责任，实现部门和机构之间的权利的相互制约和限制，尤其是发挥横向制约的作用。在纵向，需要力求精简，确保不同部门运行目标的实现。3.重视人员岗前培训，实现人员综合素质的提升。要积极开展岗前培训，这对于后期会计管理至关重要。相关部门需要重视监控，将岗前培训工作落到实处，尤其实现全面监督。一旦出现会计失真，需要各个部门

8、之间进行比对，彻底找出诱因，形成高效的处理对策，及时更正错误。4.积极推广电算化的管理模式。随着信息技术的不断发展，医院需要重视会计电算化模式的应用，结合多种媒体，强化医院业务水平的提升，实现信息的公开性与真实性。（三）积极开展内部培训，提高人员综合素养对于管理而言，人是根本，内部控制也不例外。医院内部控制工作中，主导者是人，需要强化医院会计人员的综合素养的提升。首先，要积极开展内部培训，有计划地组织学习，增强专业能力，以更好地适应新时期工作的需要，切实提升工作效率。其次，重视考核机制的建立，奖惩分明，提升整个团队的素质。再次，要重视对从业人员的考核，需要具有相关资质，持证上岗，这也是保证内部

9、控制有效性的基础条件。最后，要重视继续教育，结合自身实际，定期组织培训，使得其能够接受最新的信息，实现对自身储备的更新，增强业务素质，只有这样，才能真正将内部控制落到实处。（四）建立完善的评价体系内部审计机构从财务部门中分离出来，给予其独立性的特征，成立专门的内部审计部门。制定全新的内部设计模式，以医院实际为出发点，将分析与评价相结合，实现内部控制管理水平的提升。（五）积极促进医院文化建设对于医院而言，其对外主要体现形式就是医院的文化。同时，借助文化建设，能够提高凝聚力。因此，要重视文化建设，形成良好的文化氛围，激发员工的创造力，制定可行的文化建设方案，对内部管控体系进行不断完善。重视为人民服

10、务理念的贯彻，构建良好的人文环境，避免风险发生，为医院各项制度的高效实施提供切实保障。三、结束语综上，随着社会的不断发展，市场经济影响深入，传统的医院内部管理模式已经很难适应新时期的发展实际，因此，要重视内部控制工作的开展，立足多角度，积极进行内部管理模式的更新。要注重制度建设，结合医院实际，形成与时俱进的内控机制，同时，加强监督和管理，将内控落到实处。积极优化内控环境，创设良好的内控气氛。加强人员培训，提升人员素质的提升，以更好地面貌投入内控工作。重视激励和评价体现的构建，建立优质的医院文化，在根本上促进医院内部管理工作的顺利开展，实现医院的可持续发展。参考文献：1曾碧娇.论基于风险管理的公立医院内部控制存在的不足及改进措施j.中国总会计师，2016，06：100-101.2龙灼华.公立医院内部控制