主要经济业务其他货币资金交易性金融资产利润形成与分配

1、1会计学主要经济业务其他货币资金交易性金融主要经济业务其他货币资金交易性金融资产利润形成与分配资产利润形成与分配第 2 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！定义：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，他是企业流动性最强的一项资产。现金的使用范围： 1、工资、工资性津贴。 2、个人报酬。 3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！ 4、劳保、福利费及各种补助！ 5、收购农产品和其他物资的价款。 6、差旅费 7、结算起点以下的零星支出。（1000元） 8、其他支出，中国人民银行定才算数。 （一）库存现金1 库存现金的定义和使用范围第 3 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！现金的收支规定

2、： 1、一般当天送存，困难的银行裁定 2、不得“坐支” 3、取现，开支票，写用途 4、采购地点不固定，银行审批后用现 5、不得“白条顶库”，不得私设“小金库” 现金的使用限额： 1、一般3-5天 2、特殊最多15天 （三）现金日清月结（一）钱账分管制度 （二）现金开支审批制度（四）现金保管制度现金管理的内部控制制度2.库存现金的使用相关规定第 4 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！例 9-1从银行提取现金5000元。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50003.库存现金的核算第 5 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！是指对库存现金的盘点与核对：出纳每日终了前的对账，及清查小

3、组进行的定期不定期的现金盘点、核对。（实地盘点法）待处理财产损溢短缺溢余4.库存现金的清查第 6 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！发现时：盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金发现时：盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢 1.由责任人补偿： 借：其他应收款-应收库存现金短缺款 2.由保险赔偿部分：借：其他应收款-应收保险赔款 3.无法查明原因： 借：管理费用 1.应支付给有关人员和单位：贷：其他应付款-应付现金溢 余（XXX个人或单位） 2.无法查明原因批准后： 贷：营业外收入现金溢余5.库存现金的清查的处理第 7 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 库存现金清查时，发现实存数

4、大于账面100元。借：库存现金100 贷：待处理财产损溢 （1）如果核查后属于应支付给其他单位。会计分录借：待处理财产损溢 100 贷：其他应付款-xxx单位100（2）如果核查后原因不明，应批准做营业外收入借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入-现金溢余 100第 8 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！基本存款账户：日常转账和现金结算一般存款账户：办理现金缴存，不得办理现金支取专用存款账户：用于各种专项资金的收付临时存款账户：临时经营活动需要发生的资金收付 商业汇票 支票 银行汇票 银行本票信用卡信用证汇兑托收承付委托收款银行存款应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票第 9 页对未来真

5、正的慷慨 就是把一切奉献给现在！支票现金支票: 只可以提取现金,不可以办理转账转账支票: 只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天普通支票: 既能用于转账,也能支取现金第 10 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.将库存现金1 800元存入银行借：银行存款 1800 贷: 库存现金 1800银行存款的核算【例题1】第 11 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！其他货币资金包括：企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款、信用卡存款。其他货币资金其他货币资金的增加数其他货币资金的减少数其他货币资金的结存数三 ) 其他货币资金1.其他货币资金概述

6、和账户结构第 12 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（1）外埠存款的核算外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项银行存款外埠存款“其他货币资金”2.其他货币资金的核算- （1）外埠存款第 13 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。2.在上海采购原材料，支付材料价款50 000元，增值税8500元，材料已经入库。3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：其他货币资金外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000借：原材料 50 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8

7、 500 贷：其他货币资金外埠存款 58 500借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金外埠存款 1 500第 14 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司使用银行汇票存款支付采购材料价款10 000元，増值税为1 700元，材料己入库。 借：原材料 10 000 应交税费应交増值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金一银行汇票存款 117002.银行汇票存款的核算（同城或者异地）第 15 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司用银行

8、本票存款支付材料采购款2 000元，増值税为340元，材料己经验收入库。【答案】 借：原材料 2 000 应交税费应交増值税（进项税额）340 贷：其他货币资金一银行本票存款 2 3403.银行本票存款的核算（同一票据交换区域内）第 16 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.【例题】用存出投资款3 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。借：交易性金融资产-成本 3 000 000 贷：其他货币资金存出投资款 3 000 0004.存出投资款的核算第 17 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！交易性金融资产是指企业为了近

9、期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等1.交易性金融资产成本 公允价值变动2.公允价值变动损益3.投资收益二 交易性金融资产1.交易性金融资产的概念和账户第 18 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 (1)交易性金融资产取得2交易性金融资产的核算（三+2）-取得第 19 页对未来真

10、正的慷慨 就是把一切奉献给现在！分录如下：借：交易性金融资产成本 应收股利/利息 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款/银行存款第 20 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 (1)、收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 (2)、企业持有期间享有的（a）确认持有期间享有的现金股利/债券利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益（b）收到现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息交易性金融资产持有期间第 21 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！资产负债表日按公允价值调整账面余额资产负债表日，公允价值

11、账面余额借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益资产负债表日，公允价值账面余额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动就近原则2.交易性金融资产的期末计量 第 22 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！将该交易性金融资产出售的公允价值与账面金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利） 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 同时将公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益3.交易性金融资产处置第 23 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 2012年1

12、月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万），另支付交易费30万。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万。（1）购买时借：交易性金融资产-成本 25500000 应收利息 500000 投资收益 300000 贷:其他货币资金-存出投资款 26 300 000第 24 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000第 25 页对未

13、来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000（2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 200 000第 26 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为

14、2565万元。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款 25650000 贷：交易性金融资产-成本 25500000 -公允价值变动 100000 投资收益 50000 同时： 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000第 27 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！所有者权益的构成所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益第 28 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！实收资本借方贷方减少增加余额实收资本的概述与账户设置实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。第 29 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！例题详

15、解有A，B，C三位投资者出资组建对啊公司，注册资本3000000元。ABC三位投资者的持股比例分别为50%，30%，20%。尚德公司已经收到投资款项并存入银行，则对啊应如何做会计处理。 贷：实收资本A 1500000 B 900000 C 600000借：银行存款 30000002.实收资本核算-【例题】第 30 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！lB 盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本借：资本公积 贷：实收资本l实收资本增加的核算lA 资本公积转增资本实收资本变动核算第 31 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中

16、所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。借：银行存款/固定资产等 贷：实收资本XX 资本公积资本溢价第 32 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！A有限责任公司有两位投资者投资300000元设立，每人各出资150000元，一年后为扩大经营规模，经批准该公司的注册资本增加到450000元，并引入第三位投资者加入，新的投资者出资200000元，享有该公司三分之一的股份。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 150000 资本公积股本溢价 50000第 33 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原

17、因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。1.留存收益的概念和用途A、弥补亏损B、转增资本或股本C、发放现金股利或利润盈余公积未分配利润第 34 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积第 35 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！例题详解l长江实业公司2007年的税后利润23 000 000元，根据中华人民共和国公司法规定，按10%提取法定盈余公积，同时按公司章程规定，按5%提取任意盈余公积。如何做会计处理？借：利润分配提取法定盈余公积 2300000 -提取任意盈余公积 115

18、0000贷：盈余公积法定盈余公积 2300000 盈余公积任意盈余公积 1150000第 36 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！企业的未分配利润是通过“利润分配未分配利润”账户进行核算的。利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 盈余公积补亏 未分配利润利润分配账户除了未分配利润明细账户外，其他明细账户都无余额。未分配利润的核算第 37 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借：本年利润 贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：本年利润结转实现的净利润如果亏损第 38 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借： 利润分配提取法定盈余公积 提取任

19、意盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 应付股利提取盈余公积、宣告发放现金股利时第 39 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利C 同时结转，将利润分配账户所属的明细账的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户.结转利润分配所属明细账到未分配利润中第 40 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润200 0000，本年提取法定盈余公积20 0000元，宣告发放现金股利80 0000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：1,

20、结转实现净利润时：借：本年利润 200 0000 贷：利润分配未分配利润200 00002.提取法定盈余公积宣告发放现金股利时，借：利润分配提取法定盈余公积20 0000 应付现金股利 80 0000 贷：盈余公积法定盈余公积 20 0000 应付股利 80 0000第 41 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润200 0000，本年提取法定盈余公积20 0000元，宣告发放现金股利80 0000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：同时：借：利润分配未分配利润 100 0000 贷：利润分配提取法定盈余公积20 0000 应付

21、现金股利 80 0000如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润，如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。结转利润分配所属明细账到未分配利润中【例题1】第 42 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！营业利润利润总额净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失-（+）公允价值变动损失-（+）投资损失=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税费用利润的构成1.利润的构成第 43 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率调增：超过税法规定标准的业

22、务招待费、广告费业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除的金额（税收滞纳金等）调减：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（五年内未弥补的亏损，和国债利息收入）第 44 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80000元,全年实际开支业务招待费120000元.当年,按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元,所得税率为25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响.纳税调整数(增加)=120000 80000 = 40000 元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =2000000+40000= 20400

23、00元第 45 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！应交所得税费用=2040000 25% = 510000 借: 所得税费用 510000 贷: 应交税费-应交所得税 510000借: 应交税费-应交所得税 510000 贷:银行存款 510000计提应交所得税额交纳所得税额第 46 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借:本年利润 510000 贷:所得税费用 510000结转“本年利润”第 47 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！本年利润 +收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用主营业务收入其他业务收入营

24、业外收入投资收益正利润负利润第 48 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！某企业2009年损益类账户的月末余额如下: 账户名称 结账前余额 主营业务收入 5500000(贷)主营业务成本 3500000(借)营业税金及附加 70000(借)销售费用 460000(借)管理费用 830000(借)财务费用 180000(借)其他业务收入 600000(贷) 其他业务成本 390000(借)投资收益 800000(贷)营业外收入 40000(贷)营业外支出 470000(借)所得税费用 330000（借）第 49 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借: 主营业务收入 5500000

25、其他业务收入 600000 投资收益 800000 营业外收入 40000 1. 结转各项收入与收益贷:本年利润 6940000第 50 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！2. 结转各项成本,费用或支出借:本年利润 6230000 贷:主营业务成本 3500000 营业税金及附加 70000 其他业务成本 390000 管理费用 830000 销售费用 460000 财务费用 180000 营业外支出 470000 所得税费用 330000第 51 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！3. 结转“本年利润”借：本年利润 710000 贷：利润分配-未分配利润 710000第 52

26、 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.货币资金2.交易性金融资产3.利润的形成与分配第一PPT模板网：第一PPT模板网：第一PPT模板网：第一PPT模板网：借: 库存现金 6000 贷: 银行存款 6000 第一PPT模板网：第一PPT模板网：第一PPT模板网：第一PPT模板网：学习须知：还没有报名实操课程的同学A1，可以补差价400元升级为就业班课程，就业班课程将包含理论和实操两部分。温馨提示：实操课程市场均价2000元，对啊网单独报名实操课程790元，已报名理论课（拿到200元优惠390元0的同学升级实操只需要补400元。）注：a、已花790报名的A2同学，无需再升级。 b、当初没有使用优惠券590报理论课的同学，只需补 200元升级，升级时找我要200元优惠券。 c、班