会计学园酒店成本控制及管理学习教案

1、会计学1会计学园酒店成本控制会计学园酒店成本控制(kngzh)及管理及管理第一页，共109页。第1页/共108页第二页，共109页。第2页/共108页第三页，共109页。美美入入电话电话(dinhu)客房客房(k fn)包括食品的其他收入包括食品的其他收入饮料饮料租金和其他租金和其他其他经营部门其他经营部门7*资料来源：资料来源：1995年美国酒店业协会数据年美国酒店业协会数据第3页/共108页第四页，共109页。人工人工(rngng)和膳和膳食成本食成本营业费用营业费用30管理费、财产税、保管理费、财产税、保险费险费.6.6能源能源(nngyun)成本成本*资料来源：资料来源：1995年美国

2、酒店业协会数据年美国酒店业协会数据销售成本销售成本1111第4页/共108页第五页，共109页。成本成本(chngb(chngbn)n)管管 理理阶段阶段筹备期成本筹备期成本(chngbn)(chngbn)管理管理经营期成本经营期成本(chngbn)(chngbn)管理管理战略成本管理战略成本管理第5页/共108页第六页，共109页。资金资金(zjn)成本管理成本管理税务成本税务成本(chngbn)管理管理人力资源成本管理人力资源成本管理第6页/共108页第七页，共109页。资金成本资金成本(chngbn)管理管理1、应收款、应付款的成本、应收款、应付款的成本(chngbn)2、筹资结构、筹资

3、结构(jigu)的成本的成本3、银行存款的成本、银行存款的成本第7页/共108页第八页，共109页。税务税务(shuw)成本管理成本管理1、税收、税收(shushu)种类种类3、成本的税务、成本的税务(shuw)处理处理4、税收策划、税收策划2、收入的税务处理、收入的税务处理第8页/共108页第九页，共109页。1 1、企业竞争、企业竞争(jngzhng)(jngzhng)的三种模式的三种模式低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成本因素降到最低限低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成本因素降到最低限度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个

4、市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。 差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在某个市差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务的任何一个方场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务的任何一个方面，并

5、能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触面，并能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触(jich)(jich)的任何一个环节，公的任何一个环节，公司具有向客户提供差异化产品或服务的强大能力。司具有向客户提供差异化产品或服务的强大能力。 目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企业为某目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致

6、力于寻求特定客户市场上的竞争优势。力于寻求特定客户市场上的竞争优势。 第9页/共108页第十页，共109页。2 2、企业、企业(q(qy)y)经营中的两经营中的两个重点个重点第10页/共108页第十一页，共109页。前提前提(qint)(qint)培养员工成本意培养员工成本意识，建立勤俭节识，建立勤俭节约的企业文化约的企业文化 实施成本考核实施成本考核奖惩制度奖惩制度 关键关键(gunjin)(gunjin)建立成本监建立成本监督体系督体系 保证保证(b(bozhng)ozhng)第11页/共108页第十二页，共109页。假日酒店8月份房务部营业费用分析8月份实际7月份实际YTD 项 目费用总

7、计平均每间房费用总计平均每间房平均每间房清洁用品59,5434.5167,8765.435.72客用品252,58919.14232,00018.5619.92贵宾用品5,8080.4434,5172.760.77印刷及文具8,6860.653,2040.260.42免费早餐2,9940.233,1710.250.31装饰费用34,6362.6239,4203.152.69佣金13,0180.99-2,344-0.191.41通讯/有线电视54,7264.1554,7264.384.97电话费3,6960.2813,0121.041.13洗涤费用107,6388.1690,3467.237.2

8、9第12页/共108页第十三页，共109页。假日酒店年8月份餐饮部营业费用分析 项 目8月份实际7月份实际YTD费用总计平均每人费用总计平均每人平均每人清洁用品19,4320.4876,8592.061.39客用品及贵宾用品55,7521.3874,6622.001.34宴会费用33,8000.8343,9451.180.62印刷及文具43,4731.0715,5180.420.37装饰费用70,8611.74108,2961.642.40佣金63,3232.910.39电话费6,0090.155,8910.160.12洗涤费用20,2750.5017,0130.460.36厨房燃料44,77

9、01.1120,4360.550.72第13页/共108页第十四页，共109页。第14页/共108页第十五页，共109页。第15页/共108页第十六页，共109页。第16页/共108页第十七页，共109页。第17页/共108页第十八页，共109页。第18页/共108页第十九页，共109页。解决方案：服务解决方案：服务(fw)(fw)外包外包第19页/共108页第二十页，共109页。第20页/共108页第二十一页，共109页。第21页/共108页第二十二页，共109页。第22页/共108页第二十三页，共109页。第23页/共108页第二十四页，共109页。第24页/共108页第二十五页，共109

10、页。第25页/共108页第二十六页，共109页。第26页/共108页第二十七页，共109页。第27页/共108页第二十八页，共109页。国家资本金国家资本金 法人法人(frn)资本资本金金 个人资本金个人资本金 外商资本金外商资本金投资者投入投资者投入(tur)（资本金）（资本金）银行存款银行存款应付预收款项应付预收款项发行债券发行债券融资租赁融资租赁应交未付款项应交未付款项借入资金借入资金（负债）（负债）资金的来源渠道资金的来源渠道第28页/共108页第二十九页，共109页。在金融市场在金融市场(jn rn sh chn)筹筹集资金考虑的因素集资金考虑的因素 资金资金(zjn)成成本本财务财

11、务(ciw)风险风险 资金成本资金成本 使用资金的代价和费用使用资金的代价和费用资金成本使用资金的费用筹资总额资金成本使用资金的费用筹资总额财务风险财务风险由于筹集资金带来的风险由于筹集资金带来的风险第29页/共108页第三十页，共109页。第30页/共108页第三十一页，共109页。产成品（不适销对路）应产成品（不适销对路）应收账款（不能回收）货币收账款（不能回收）货币第31页/共108页第三十二页，共109页。过程。过程。第32页/共108页第三十三页，共109页。第33页/共108页第三十四页，共109页。第34页/共108页第三十五页，共109页。第35页/共108页第三十六页，共10

12、9页。综合性管理。第36页/共108页第三十七页，共109页。据法、公司法、据法、公司法、会计法、两则（财务通则、会计法、两则（财务通则、会计准则）会计准则）第37页/共108页第三十八页，共109页。第38页/共108页第三十九页，共109页。第39页/共108页第四十页，共109页。 权责权责(qun z)发生制发生制 收入收入(shur)包括包括 费用包括费用包括已收款项已收款项应收款项应收款项 已付款项已付款项应付款项应付款项 第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧，第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧， 少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。少摊或不摊销各种费用损失，

13、形成虚盈实亏。 第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而 放弃具有发展前途的长远投资。放弃具有发展前途的长远投资。第40页/共108页第四十一页，共109页。价值最大化具体表现在股票价值价值最大化具体表现在股票价值最大化最大化第41页/共108页第四十二页，共109页。合理方案的工作过程。合理方案的工作过程。第42页/共108页第四十三页，共109页。财 务 控 制 ： 财 务 计 划 执 行财 务 控 制 ： 财 务 计 划 执 行(zhxng)(zhxng)过程中的监督、检过程中的监督、检查、纠偏活动。查、纠偏活动。第43页/共108页第

14、四十四页，共109页。素，在哪些方面，在多大程度素，在哪些方面，在多大程度上影响酒店经济效益，以便今上影响酒店经济效益，以便今后采取纠下措施。后采取纠下措施。第44页/共108页第四十五页，共109页。第45页/共108页第四十六页，共109页。第46页/共108页第四十七页，共109页。第47页/共108页第四十八页，共109页。第48页/共108页第四十九页，共109页。作用作用(zuyng) 进一步综合进一步综合(zngh)平衡平衡赋予预算以法律效力赋予预算以法律效力 第49页/共108页第五十页，共109页。第50页/共108页第五十一页，共109页。第51页/共108页第五十二页，共

15、109页。 中介机构中介机构专门的调查专门的调查调查渠道调查渠道 银行银行 酒店自身酒店自身(zshn)积累积累建立建立用户档案用户档案第52页/共108页第五十三页，共109页。2/10 1/30 n/6010天之内付款天之内付款(f kun) 10-30天内付款天内付款(f kun) 60天内付款天内付款(f kun) 给予给予2%的优惠的优惠 给予给予1%的优惠的优惠 全额付款全额付款(f kun)3 3） 收款政策收款政策酒店为催收过程的应收账款所规定的原则酒店为催收过程的应收账款所规定的原则(yunz)(yunz)、程序和对策等。、程序和对策等。第53页/共108页第五十四页，共10

16、9页。第54页/共108页第五十五页，共109页。第55页/共108页第五十六页，共109页。 = = 营业净利润营业净利润 + + 折旧折旧 + + 分期摊销分期摊销的各种费用的各种费用3 3 ） 折 旧 具 有 抵 税 作 用） 折 旧 具 有 抵 税 作 用(zuyng)(zuyng)税收挡板税收挡板第56页/共108页第五十七页，共109页。年 折 旧 额年 折 旧 额 = = （ 年 折 旧 额（ 年 折 旧 额 / / 固 定 资 产固 定 资 产(gdngzchn)(gdngzchn)原值）原值）100%100% = =（固定资产（固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)

17、原值原值预计预计净残值）净残值）/ /（使用（使用 年限固定资产年限固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)原值）原值） 100% 100% = =（1 1预计净残值率）预计净残值率）/ / 使用年限使用年限100%100%月折旧率月折旧率= =年折旧率年折旧率1212月折旧额月折旧额= =固定资产固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)原值月折原值月折旧率旧率第57页/共108页第五十八页，共109页。第58页/共108页第五十九页，共109页。年初净值年初净值预计净残预计净残值）值）/ 2/ 2第59页/共108页第六十页，共109页。第60页/共108页第六十一页，共10

18、9页。第61页/共108页第六十二页，共109页。第62页/共108页第六十三页，共109页。评价。评价。第63页/共108页第六十四页，共109页。第64页/共108页第六十五页，共109页。2 2）复利现值计算）复利现值计算现值现值= =终值终值1/1/（1+i1+i）？）？第65页/共108页第六十六页，共109页。第66页/共108页第六十七页，共109页。nT=1T=0n It (1+r)t Ot (1+I)t第67页/共108页第六十八页，共109页。nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第68页/共108页第六十九页，共109页。=0=0 r r=?=?nT=1

19、T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第69页/共108页第七十页，共109页。第70页/共108页第七十一页，共109页。1).1).成本管理的对象成本管理的对象不是成本费用项目，不是成本费用项目， 而是成本责任；而是成本责任；2).2).成本管理的主体成本管理的主体以总经理为首的以总经理为首的 各级管理者。各级管理者。3).3).成本管理的手段成本管理的手段(shudun)(shudun)制订目标成本，落制订目标成本，落实实 成本责任目标成本成本责任目标成本第71页/共108页第七十二页，共109页。第72页/共108页第七十三页，共109页。第73页/共108页第七十四页，共1

20、09页。1).1).成本责任与管理权力相对应成本责任与管理权力相对应2).2).成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任, ,而而不是不是(b shi)(b shi)集体的共同的责任集体的共同的责任3).3).成本责任是一种财务会计责任成本责任是一种财务会计责任 财务会计财务会计对外会计对外会计 管理会计管理会计对内会计对内会计成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任的责任第74页/共108页第七十五页，共109页。第75页/共108页第七十六页，共109页。划和各项工作计划的同时，必划和各项工作

21、计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费须考虑成本费用，要使成本费用计划渗透到各项工作计划中用计划渗透到各项工作计划中去。去。第76页/共108页第七十七页，共109页。3).3).对奖惩的介入对奖惩的介入酒店奖惩不光要看劳动成果酒店奖惩不光要看劳动成果, ,而且要看劳动投入，即而且要看劳动投入，即消耗和费用消耗和费用(fi yong)(fi yong)开支的大小。开支的大小。以奖励超额为主以奖励超额为主以奖励节约和质量为主以奖励节约和质量为主卖方市场卖方市场 买方市场买方市场效率效率= =效益效益 效率效率* *正确方向正确方向= =效益效益第77页/共108页第七十八页，共109页。 采购

22、环节采购环节招标采购招标采购 对各类资源对各类资源(zyun)(zyun)的消耗的消耗 最低价最低价格原则格原则 消耗环节消耗环节限额领料限额领料 第78页/共108页第七十九页，共109页。 抓重点抓重点(zhngdin) ABC(zhngdin) ABC分析法分析法 巴雷特圈法巴雷特圈法全全额额ABC100080第79页/共108页第八十页，共109页。5 5全面全面(qunmin)(qunmin)原则原则全过程，全员参加。全过程，全员参加。全员参加的条件：全员参加的条件：1).1).酒店体制改革酒店体制改革建立职工持股的现代酒店制度建立职工持股的现代酒店制度2).2).奖惩制度奖惩制度建

23、立一套与成本费用挂钩的奖惩制建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度度3).3).领导方面领导方面领导的决心和信心、领导的行为领导的决心和信心、领导的行为第80页/共108页第八十一页，共109页。第81页/共108页第八十二页，共109页。1 1资产负债表：是反映酒店一定时期财务状况的静态报资产负债表：是反映酒店一定时期财务状况的静态报表，是根据表，是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本等式，并这一基本等式，并依照一定的分类依照一定的分类(fn li)(fn li)标准和排列次序，将酒店一标准和排列次序，将酒店一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。定时日的

24、资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。第82页/共108页第八十三页，共109页。第83页/共108页第八十四页，共109页。第84页/共108页第八十五页，共109页。 第85页/共108页第八十六页，共109页。 第86页/共108页第八十七页，共109页。无形资产：酒店长期使用，但没有实物形态的各无形资产：酒店长期使用，但没有实物形态的各 种资产种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用 权、权、非专利技术非专利技术(jsh)(jsh)、商誉等、商誉等第87页/共108页第八十八页，共109页。其他其他(qt)(qt)资产：不属于上述资产

25、的其他资产：不属于上述资产的其他(qt)(qt)的一些的一些 资产资产主要有：特准储备物资、银行冻结存款、主要有：特准储备物资、银行冻结存款、 冻结物资、涉及诉讼中的财产冻结物资、涉及诉讼中的财产第88页/共108页第八十九页，共109页。第89页/共108页第九十页，共109页。第90页/共108页第九十一页，共109页。第91页/共108页第九十二页，共109页。损益表的作用：第一损益表的作用：第一. .评价投资的价值评价投资的价值 第二第二. .评价管理成功的程度评价管理成功的程度 第三第三. .评价酒店评价酒店(ji din)(ji din)的信的信用用第92页/共108页第九十三页，

26、共109页。2).2).计算营业利润计算营业利润(lrn)(lrn)主营业务利润主营业务利润(lrn)+(lrn)+其他业务利润其他业务利润(lrn)-(lrn)-营营业费用业费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用= =营业利润营业利润(lrn)(lrn)第93页/共108页第九十四页，共109页。4).4).计算计算(j sun)(j sun)税后净利润税后净利润利润总额利润总额- -所得税额所得税额= =净利润净利润第94页/共108页第九十五页，共109页。酒店现金流量分为三类酒店现金流量分为三类(sn li)(sn li)： 1). 1).经营活动的现金流量经营活动的现金流量

27、 2). 2).投资活动的现金流量投资活动的现金流量 3). 3).筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量第95页/共108页第九十六页，共109页。第96页/共108页第九十七页，共109页。第97页/共108页第九十八页，共109页。第98页/共108页第九十九页，共109页。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量: :A.A.筹资活动的现金流入包括筹资活动的现金流入包括: : 1). 1).吸收权益吸收权益(quny)(quny)性投资吸收的现性投资吸收的现金金 2). 2).发行债券收到的现金发行债券收到的现金 3). 3).借款所收到的现金借款所收到的现金第99页/共108页第一百页，共109页。第100页/共108页第一百零一页，共109页。2).2).趋势分析法趋势分析法: :也称比