管理用的财务报表编制方法

1、财务成本管理财务财务管理的基本原理财务报表分析各大比率 ,杜邦分析 ,管理用财务报表长期计划与财务预测销售百分比法 ,确定融资需求价值评估基础现值，终值，年金，贴现资本成本股权，债权成本资本预算期初，中间，结尾，折现债券 ,股票价值评估资本结构市场有效性，杠杆， MM 理论股利分配普通股与长期债务筹资混合筹资与租赁优先股，认股权证，可转债，租赁决策成本产品成本计算直接分配，交互分配，逐步，分批，产品标准成本计算作业成本计算管理本量利分析本量利图短期预算营运资本投资现金管理 ，应收账款管理， 存货营运资本筹资短期债务，短期借款，商业信用内部业绩评价企业业绩评价管理用的财务报表的编制方法公式：（1

2、）经营资产 = 总资产 -金融资产金融资产 =货币资金（ 1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金 / 除销售 收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+ 带利息的短期应收票据 +短期权益性投资 + 应收利息 + 短期权益性投资的应收股利（ 长期权益性投资的应收股利属于经营资产 ）（2）经营负债 = 总负债 -金融负债金融负债 = 短期借款 + 一年内到期的长期负债+ 长期借款 +应付债券 + 带利息应付票据 +优先股 + 应付利息 + 应付股利 + 融资租赁引起的金融负债A 公司是一家位于中国某市的公司。近年来，A 公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建

3、方式大力发展经营业务。一家投资公司准备对A 公司进行投资，现想对A 公司的经营业绩进行评价。为了分析比较，该投资公司选取了B 公司作为参照对象， B 公司是该行业的龙头企业。 A 与 B 公司的财务数据如下图所示：项目A公司B公司年末年初年末年初货币资金21376226597417367775应收票据0900211应收账款7985492432714092预付账款33372152371765198应收利息0000应收股利（长权）001323320其他应收款91901061726573210存货241064567212571081其他流动资产39000流动资产合计96068100009844487

4、6687可供出售金融资产0090921395650长期股权投资612161749514399223固定资产164917936842555627989在建工程61489337699865工程物资136000无形资产1547989582161422086商誉0011001100长期待摊费用223891047526781667递延所得税资产230752837983非流动资产合计217497129156237748549563资产总计313565229165322196626250短期借款70200502005501100应付票据2000000应付账款6336429954715592预收账款80894

5、29954715592应付职工薪酬1043510122862428应交税费5028544218474033应付股利06918643其他应付款313801513433104168一年到期长期得非6773650000流动负债其他流动负债34000流动负债合计130853878402087425912长期借款3378442564204204长期应付款127131028800专项应付款0263500预计负债002210递延所得税负债108114411811195105其他非流动负债6477836800非流动负债合计54055642961853695309负债合计18490815213639410121

6、221股本36868345686032460324资本公积4900214793133909362350盈余公积129011594438741835未分配利润41497265094416640520股东权益合计12865777029282786505029负债和股东权益合313565229165322196626250计项目A 公司B 公司本年金额上年金额本年金额上年金额营业收入90137611827936383476营业成本42406233852485525441营业税金及附加4983305632663419销售费用173610972305623154管理费用27586213551750418

7、648财务费用66383736-1745-742资产减值损失90417232-28投资收益-53551790918565营业利润587684363030432149营业外收入8957112361901341营业外支出1341678235利润总额14699195053212332455所得税费用1436234232694495净利润13263171632885427960注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。（ 1）计算 A 公司与 B 公司

8、的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。例以 A 公司本期为例A 公司经营资产 = 总资产 -金融资产 =313565-（21376+0+0+0+0）=292189A 公司金融资产 = 货币资金 + 带息应收票据 + 应收股利（短投） +应收利息 +可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376A 公司金融负债 = 短期借款 + 应付票据（可能） + 应付股利 + 一年到期的非流动负债 + 长期借款 +长期应付款 + 递延所得税负债 =70200+0+0+6773+33784+0=110757A 公司经营负债 = 总负债 -金

9、融负债 =184908-110757=74151A 公司净经营资产 = 经营资产 -经营负债 =292189-74151=218038 A 公司净金融负债 = 金融负债 -金融资产 =110757-21376=89381 A 公司经营利润 = 总利润 + 金融损益 =14699+6638=21337A 公司税后经营利润 =A 公司经营利润 *（ 1-1436/14699）=19252.51 A 公司税后利息 = 利息费用 * （1-1436/14699）=5989.509项目A 公司B 公司年末年初年末年初经营资产292189206506157102162825经营负债741515380338

10、638119274金融资产2137622659165094119274金融负债110757983337721947净经营资产21803815270311846443551净负债8938175674-164322-461478税后经营利润 19252.5127286.58税后利息5989.51-1567.42方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。四、填制管理用的财务报表（ 2）比较两个公司的财务指标指标A 公司B公司差异税后经营利润率21.359%34.382%-13.023%净经营资产周转次数 0.48630.9797-0.4934净经营资产净利率10.389%33.684%-23.289%税后利息率7.258%0.501%6.757%经营差异率3.128%33.183%-30.055%净财务杠杆0.8025-0.79431.5968杠杆贡献率2.510%-26.357%28.867%权益净利率12.896%7.327%5.569%税后经营利润率 =