从国民待遇原则看世界贸易组织法的发展

1、从国民待遇原则看世界贸易组织法的发展;国民待遇主要是针对来自于一个国家或地区的产品、服 务和服务提供者进入另一个国家或地区的市场后应享有的待遇。 事实 上国民待遇和最惠国待遇有相辅相成、互为补充的作用。例如，一个 国家给予另一个国家以最惠国待遇， 后者在进口税等方面便享有不低 于其他第三国的待遇。 然而， 假如进口国在国内税收等方面对进口产 品给予低于本国产品的待遇， 这便可能抵销最惠国待遇给进口产品带 来的竞争优势。 因此，为了保障进口产品和服务能够在平等的条件下 在进口国市场与来自于其他国家的产品和服务以及当地的产品和服 务相互竞争， 在相互给予最惠国待遇的同时， 相关国家和地区还必须 相

2、互给予国民待遇，即不低于进口国家和地区当地的、个人、货物和 服务在相同情况下享有的待遇。国民待遇是原关贸总协定的基本原则。 随着原关贸总协定被世界贸 易组织全盘接受， 国民待遇原则也成为世界贸易组织的基本原则之一。 世界贸易组织涵盖货物贸易、 服务贸易和知识产权保护等诸方面。 因 此，世界贸易组织下国民待遇原则的适用范围与原关贸总协定相比扩 大了很多。事实上，即使仅就货物贸易而言，世界贸易组织下的国民 待遇原则也与原关贸总协定有截然的区别。 例如，在原关贸总协定下， 国民待遇原则仅适用于总协定规范的。 在新的贸易体系内， 除关贸总 协定外，国民待遇原则还适用于农产品贸易、纺织品贸易、卫生与植

3、物卫生、进口许可证程序、 海关估价等诸方面。本文将通过比较原关 贸总协定与世界贸易组织的实践， 在乌拉圭回合制度下国民待遇原则的特点，从而透视新体制下国民待遇原则对国际贸易及列国和制度的毕业论文一、关贸总协定的实践在关税与贸易总协定的谈判初期， 以美国为首的西方国家力持将国 民待遇条款列入关贸总协定， 即后来的第三条。 关贸总协定第三条并 不禁止缔约方就产品的销售、 推销、购买、运输、分配、产品的混合、 加工或使用征收税务或费用，或是制定相应的标准和规范。但是，任 何缔约方均不得通过实施与前述诸项有关的法律、法规和措施而向 “国内生产提供保护 ”。;为了达到前述目的， 第三条第二款规定， 来自

4、 于一成员领土的产品输入到另一成员领土时， 后者不应对该产品直接 或间接征收高于其向同类的国产品直接或间接征收的国内税或其他 国内费用。这一规定同样适用于进口成员在进口时以及进口地点对外 国产品征收的税费。 ;这就是说，如果进口成员以进口税费为名对进 口产品实行歧视性待遇， 则该税费应被视为国内税从而应给予外国进 口产品与同类国内产品相同的待遇。 同时，各成员亦不应对进口产品 通过任何与第三条第一款的原则有抵触的办法实施国内税或其他国 内费用。第三条第二款本身亦规定了例外。 如果地方政府关于国内税 的规定从技术上看可能不符合关贸总协定第三条的文字规定但并不 违反其精神，并且如果撤销相关的地方税

5、将给相关地方政府和当局造成严重的财政困难，则相关成员不需采取措施取消相关国内税。;这一规定主要是针对关贸总协定第二十四条第十二款要求各成员采取 一切可能的 “合理措施 ”保证其领土内的地方政府和当局执行该协定 的规定。 毕业论文简而言之，无论是在制度上、法律上，也无论是以直接方式还是间 接，任何成员都不得给予同类的国产品以优于进口产品的待遇， 条件 是相关待遇或与之相关的实施方法是为了保护国内生产。 例如，关贸 总协定的国民待遇条款并不影响成员在国内运费方面对进口产品和 国内产品实行差别待遇。假如相关成员通过法律、法规、行政规章或 命令实施差别运费，则该差别应 “纯系基于运输工具的使用而与产品

6、 的国别无关 ”。;关贸总协定禁止的其他违反国民待遇的事项包括要求 产品含有一定比例或数量的国内原料、 部件，或是将前述数量或比例 在不同的国外供应商之间进行分配。 ;然而，何为与进口产品同类的 国产品呢？根据关贸总协定附件九， 这首先要看两者是否有直接竞争 关系；其次要看两者是否为可替代产品。 ;只有当进口产品和国产品 有直接竞争关系或为可替代产品时， 该两种产品方为同类产品。 这一 规定在实践中如何解释会经常引起争议。关贸总协定的基础是市场经济。 在市场经济条件下， 政府对价格的 干预历来被认为是不健康的。 基于此， 关贸总协定第三条第九款明确 指出，就产品 “规定国内物价最高限额 ”，对

7、出口成员的利益可能产生 有害的影响。因此，实施物价最高限额的成员，应考虑出口成员的利 益，以便在最大限度内避免对出口成员造成损害。 毕业论文从以上规定不难看出， 关贸总协定第三条主要是针对成员国内的流 转税和其他费用的征收。 从原则上讲， 只要这些税负和规定对进口产 品和本国产品同样适用， 成员的征税和征收其他费用的权力并不受到 限制。按照国民待遇原则， 成员对国内产品和进口产品以及进口产品 间实行不同的待遇应主要是基于相关产品的类别不同的事实。 从这个 角度讲，各成员对在哪些情况下可以对进口产品给予不同于国内产品 的待遇实践中尚有许多， 这主要是因为各成员在对第三条的理解上有 分歧。世界贸易

8、组织成立前关贸总协定没有一个统一的争端解决机构 对国民待遇条款进行解释加剧了各成员在对第三条解释上的分歧。 二 十世纪七十年代前， 原关贸总协定缔约方关于国民待遇条款的争端主 要集中在国内税负方面， 主张区别性国内税收并不违反关贸总协定规 定的缔约方往往以产品不属同类为依据。然而，到底何为同类产品， 关贸总协定亦没有也不可能做出具体规定。在博卡特 .范德伍公司对美国政府诉讼案的判决中，美国政府对进 口杜松子酒所征收的税是以每加仑酒作为征税的单位， 而不是以每加 仑酒所含酒精的剂量为单位。 美国法院判决此种规定并不违反关贸总 协定第三条第二款。 ;事实上当时美国采取两种不同的方法对酒征税， 国产

9、杜松子酒的税是按每加仑酒的酒精含量， 即以纯酒精的含量多少 作为征税的基础， 对进口杜松子酒的税则按酒的计量征收， 即不是以 相关酒的纯酒精含量作为征税的基础。 而美国对国产和进口杜松子酒 在税负方面的区别待遇是根据一项法律。 该法律规定对酒精含量高的 酒应以加仑纯酒精为征税单位， 对酒精含量低的酒则应以加仑酒作为 征税单位。法院认为尽管关贸总协定规定缔约方在国内税收方面不得 对同类的国产品和进口产品加以歧视， 但它并不禁止缔约方以法律形 式规定对不同类产品征收不同的税务以及对不同类产品实行不同的 征税方法，包括计算税负的方法。因此，美国法院判决美国政府的前 述作法并不违反关贸总协定的义务。

10、毕业论文当时的情况是， 美国大部分的进口酒均为酒精含量低的酒， 国内生 产的则为酒精含量高的酒。 这样，法律规定的对低度酒的征税标准事 实上只适用于进口产品， 而法律规定的对高度酒的征税标准仅适用于 国产酒。其结果是， 法律上对进口产品和本国同类产品征收相同税负 的规定等于形同虚设。 通过法律规定对酒精含量不同的酒用不同的方 法计算税负便事实上成为对进口产品和国产品实行歧视性待遇的法 律根据。而美国法院在审理该案时也未对相关产品的配料、成份、生 产程序及用途等加以分析就判定上述两种酒为两类不同的产品。 这就 是为什么美国法院的判决一公布立即招致许多批评的原因。 但批评是 批评，国际对此也束手无

11、策。而这种情况绝不仅仅发生在美国。关贸总协定生效后的十年内， 缔约方间的许多争议都涉及国民待遇 条款。 1954 年，意大利政府指控希腊政府对进口人造纤维课以百分 之十至二十二的奢侈品税， 然对类似的国产品则免征奢侈品税。 意大 利政府认为这种歧视性待遇构成对关贸总协定第三条第二款的违反。1955年英国政府指控意大利政府违反了关贸总协定第三条的规定。 当时意大利政府对本国公司生产的药物与进口药物所征收的流转税 实行不同的税率， 意大利对本国药品征收百分之三十二的税务， 而对 进口药品则征收百分之四十至六十的税务。 英国政府认为根据关贸总 协定第三条的规定， 适用于意大利国产品和进口产品的流转税

12、税率应 该相同。鉴于意大利政府对国产品和进口同类产品采行不同的税率， 因此意大利违反了关贸总协定第三条关于国民待遇的规定。 ; 毕业 论文在原关贸总协定制度下， 由于没有一个统一的解释机构， 各缔约方 对国民待遇条款的执行存有很大差距， 特别是对如何界定同类和不同 类产品，各国的规定更是相差悬殊。然而，国民待遇条款在实践中的 困难还不仅如此， 还受到关贸总协定本身的例外条款的限制， 特别是 第二十条例外规定的限制。关贸总协定第二十条例外规定的范围相当广泛。 根据这一条， 只要 相关缔约方不是不公正地和武断地采取歧视性措施或变相对国际贸 易加以限制， 它便可以保护公共道德、 人畜甚至植物健康与安

13、全等为 理由对进口产品施以不同于本国产品的待遇。 除此之外， 为了保证国 内的市场供应， 相关缔约方还可以对出口产品及原材料加以限制。 这 便是关贸总协定的 “一般例外 ”。不难看出，这种抽象和具弹性的规定 为关贸总协定的执行带来巨大困难并为有些缔约方滥用该条款创造 了机会。所谓的“一般例外 ”几乎为各缔约方对进口产品实行歧视待遇 开了绿灯。二十世纪五十年代末英国与意大利关于农用机械补贴案在一定程 度上反映了关贸总协定初期对国民待遇例外条款的立场。 1958 年 7 月关贸总协定对英国与意大利间的争议进行审议。 该案涉及意大利 于 1952年 7月 25日颁布的关于对购买意大利产农用拖拉机贷款

14、的法 律。根据该法律， 意大利政府设立一专门基金由农林部负责管理，专 门为购买意大利产农业机械提供年息为百分之三的低息贷款， 当时市 场的商业贷款利率一般为百分之十。 购买农业机械的用户可以得到相 当于农业机械售价百分之七十五的贷款。 然而，这种贷款只能用于购 买意大利产的农用机械。 如果借款人将相关贷款用于购买进口农用机 械，则贷款利息将会提高。 显然，意大利政府的这一措施在于鼓励人 们购买国内产品。 但是此类形式的政府补贴并非关贸总协定所禁止的 政府补贴的内容， 因为关贸总协定禁止的是目的在于扩大出口的政府 对生产商的补贴， 而不是缔约方鼓励购买国产品的补贴。 英国政府认 为，意大利政府的

15、补贴导致进口产品和国内产品受到不同待遇， 从而 构成对关贸总协定第三条国民待遇义务的违反。 毕业论文英国的理由是，关贸总协定第三条第四款规定任何缔约方对从其他 缔约方进口的产品应给予不低于其本国同类产品的待遇； 然而意大利 法律明文规定其农业优惠贷款只适用于购买意大利生产的农用机械， 这就事实上使外国进口产品受到不平等待遇， 构成对进口产品的歧视。 因此，该农业优惠贷款计画违反了关贸总协定第三条。意大利政府则辩称关贸总协定的范围仅限于规范贸易关系。因此， 第三条第四款的规定也只适用于各国关于买卖、 运输以及进口产品的 质量、数量等的法律与规定。基于上述理由，意大利政府认为目的在于本国经济以及改

16、善就业问题的法律与第三条第四款毫不相干，同时指出如果对第三条的解释不加以上述限制， 而盲目地追求进口产品与 国产品的平等待遇，各缔约方在制定经济发展政策时便会受到制肘， 而这是与谈判关贸总协定时列国的期望不相吻合的。归根结底，意大利认为它根据本国经济发展的需要，给予国产品优于进口产品的待遇 并不违反关贸总协定的国民待遇原则。负责审理意大利案的专家组指出，关贸总协定第三条第四款的主要 作用在于规范进口产品进入缔约方国内市场 （即通过海关）后的待遇； 根据该款，来自于一个缔约方的产品进入其他缔约方的国内市场后应 在各方面受到与国内同类产品相同的待遇。 据此，该款不仅适用于直 接规范销售及使用产品的

17、法律与规定， 而且适用于对销售、购买产品 等有影响的法律与规定。简而言之，第三条应适用于任何可能改变缔 约方国内市场竞争因素的法律与规定。 而这一结论的法理基础便是第 三条第八款第二项。根据第三条第八款第二项，国民待遇原则不适用 于各缔约方对本国生产商的补贴，因此，其他缔约方的出口商不得要 求在生产补贴方面享有国民待遇。鉴于第三条第八款第二项仅规定外 国厂商和出口商不得在生产补贴方面要求享有本国生产商的待遇，该专家组认为，这就足以证明，除生产补贴外，进口商可在其他方面要 求享有国民待遇，包括使用意大利政府所提供的直接影响竞争因素的 农业贷款基金的权利。该专家组同时指出，虽然任何缔约方均可依本

18、国经济发展的需要采取措施，但这些措施必须是关贸总协定所允许的。 既然关贸总协定未明文规定缔约方政府可以优惠贷款的形式向本国提供保护，意大利政府便应以其他方式（而不是优惠贷款的方式）支 援本国农业机械工业的发展。 毕业论文在专家组的辩论阶段， 意大利指出优惠贷款基金的目的在于鼓励本 国工业的发展， 假如根据国民待遇原则， 意大利必须向进口农业机械 提供同样的优惠贷款， 意大利政府必将面临财政困难， 同时通过提供 优惠贷款使外国产品受益也不会得到公共舆论的支持。 然而，关贸总 协定专家组认为， 即使优惠贷款计画同时适用于进口和国内产品， 意 大利政府也不会面临财政困难， 因为它并非需要增加基金的金

19、额， 公 共舆论亦不会反对这种作法， 因为受益的仍然是意大利购买者而非外 国出口商。值得指出的是， 继关贸总协定专家组就意大利案提交报告 后，许多国家包括关贸总协定缔约方所施行的经济发展计划往往包括 类似于意大利的作法。 但国际社会似乎已经默认此种措施可以作为关 贸总协定的例外存在，从而也不再有人质疑其合法性。二十世纪八十年代中，美国请求关贸总协定审议其与加拿大的争 议;。美国指责加拿大在与私人企业签定合同时要求外国企业承诺给 予加拿大国民和国产品优先考虑， 认为此种行为构成对国民待遇原则 的违反。 加拿大指出， 政府要求私人企业给予国民和当地产品优于外 国人和外国产品的待遇系基于一九七四年外

20、国投资法， 而该法自生效 以来的执行是自始如一的。 加拿大同时指出， 许多国家均有类似法律， 因此不应认为加拿大外国投资法违反了关贸总协定的国民待遇原则。加拿大并援引发展国民经济的例外规定， 证实其行为的合法性。 这一问题直到世界贸易组织成立后才得到解决毕业论文;二、世界贸易组织下的国民待遇与货物贸易;在世界贸易组织制度下，国民待遇原则对各成员的货物贸易法 律与制度有重要影响。 就关贸总协定关于国民待遇的条文而言， 世界 贸易组织的建立未对其产生任何影响。 但在国民待遇条款的执行方面， 则发生了巨大的变化。日本烈酒案就说明了这一点。;日本烈酒税案是涉及关贸总协定第三条国民待遇原则的典型案 例。

21、 ;事缘日本烈酒税法将烈酒分为十个大类，每类酒的应缴税税率 不同。争议涉及的包括日本烧酒(shochu)、威士卡(whisky)/白兰地(brandy)，烈酒(spirits)和甜烈酒(liqueuers)。欧盟提出，烈酒；(包括伏 特加酒(vodka)，杜松子酒(gin)和白朗姆酒；(white;rum)与两种类别的 日本烧酒是同类的产品， 但烈酒税法对烈酒征收的税率高于对那两种 日本烧酒征收的税率，因而违反了关贸总协定第三条第二款第一句。 如果专家组认为烈酒和日本烧酒不是同类的产品， 欧盟便认为烈酒与 那两种日本烧酒是直接竞争和可替代的产品， 而烈酒税法对前者征收 较高税率便违反了关贸总协

22、定第三条第二款第二句。 此外，欧盟还提 出白兰地/威士卡和甜烈酒与那两种日本烧酒都是直接竞争和可替代 的产品，而烈酒税法对前者征收较高税率也违反了关贸总协定第三条 第二款第二句。 ； 毕业论文；加拿大提出威士卡与那两种日本烧酒是直接竞争和可替代的产 品，而烈酒税法对前者征收较高税率， 表示烈酒税法扭曲了威士卡与 日本烧酒的价格， 因而扭曲了消费者的选择权， 从而扭曲了它们的竞 争性。因此，烈酒税法违反了关贸总协定第三条第二款第二句。 ;美国指控日本的酒税制度是为了对国内生产提供保护，认为白 烈酒和红烈酒有类似的特性和用途， 因此，它们是关贸总协定第三条 第二款第一句所指的 ; “同类产品 ”。

23、有鉴于此，美国认为日本烈酒法对 白烈酒和红烈酒的差别待遇违反了关贸总协定第三条第二款第一句 的规定。如果专家组不同意以上观点，美国指出，所有白烈酒都是关 贸总协定第三条第二款第一句定义的 “同类产品 ”，而所有过滤烈酒都 是“直接竞争和可替代的产品 ”。;上诉庭指出，关贸总协定第三条的基本目的是为了避免国内税 收和其他管制措施构成贸易保护措施。 协议起草者的原意是对进口产 品和本地产品处以同等待遇。 即使进口产品和本地产品的税务差别待 遇所引起的贸易影响是微乎其微也不影响第三条的适用， 因为第三条 的目的是为了维护进口产品和本地产品的公平竞争而非针对贸易数 额。关贸总协定第三条的范围很宽泛，

24、不限于第二条规定的关税减让 表，而是在于禁止通过国内税收和国内管制政策以保护国内生产的一 般性禁止条款。 上诉庭的前述解释予人以眼睛一亮的感觉， 因为在 原关贸总协定下， 专家组从未对第三条的适用范围作出如此明确的法 律分析。 毕业论文日本烈酒税案说明， 解释关贸总协定第三条时， 必须根据其一般的 含意，以及其起草和世界贸易组织协议的整体目标和宗旨来决定。 关 贸总协定第三条第一款是全文的指导性条款， 点出该条的目的是为了 防止保护国内生产的国内政策措施。 第一款有指导第二款至第十款较 有针对性条款的作用。 因此， 第三条第一款是第二款至第十款的组成 部分。在解释第二款时，必须先参照第一款。基

25、于效率原则以及第二 款第一句和第二句的内容的差异， 上诉庭认为第一款对第二款第一句 和第二句的指导作用是有所分别的。 ;根据第三条第二款第一句，如 果对进口产品征收的税率高于本地产品，则该税收便违反了第三条。 第三条第二款第一句并没有提及第三条第一款。 上诉庭认为第三条第 二款第一句是第三条第一款的实际条款，故不须额外证明该措施是 “为了保护国内生产 ”。因此，在解释第三条第二款第一句时，应首先 确定相关进口和本地产品是否 “同类产品 ”，其次是对进口产品征收的 税务是否高于本地产品。 如果对两个问题的答案都是肯定的， 则证明 该措施违反了第三条第二款第一句。 ;同时，在考虑第一句 “同类产品

26、 ” 的定义时， 必须对之进行狭义的解释。 根据日本烈酒税案专家组的报 告，“同类产品”是“直接竞争和可替代的产品 ”的一个分类。 ;所有“同 类产品 ”都是“直接竞争和可替代的产品 ”，但“直接竞争和可替代的产 品”则未必是 “同类产品 ”。; 毕业论文;在确定何为 “同类产品 ”时，必须根据每个个案的特点， 考虑其有 关因素，有必要时还须行使自由裁量权。 “同类产品 ”并不代表相关产 品的每一方面都完全相同。 上诉庭同意， 划分详细的统一关税分类表 可用来决定何为同类产品， 但是如果所涉及的是多种类的关税分类表， 便不能从其分类确定相关产品是否同类产品。 无论如何， 关税分类表 只能作为，

27、实践中还应根据每个个案的案情决定之。专家组的意见是， 日本烧酒和伏特加酒含有相同的物质， 除了过滤 方面的分别，两种产品几乎完全相同。专家组认为，两种产品的酒精 浓度不会影响其相似程度，因烈酒一般都是冲淡了才饮用。因此，专 家组裁定， 日本烧酒和伏加酒是同类的产品。 除了伏特加酒与日本烧 酒属同类产品外，案涉的其他烈酒的成份与日本烧酒有很大的分别， 因而，其他烈酒应属第三条第二款第二句有关直接竞争和可替代的产 品之列。 ;上诉庭同意专家组就 “同类产品 ”作出的结论和法律意见。 ;第三条第二款第一句的另一个问题是对进口产品征收的税务是否 “高于 ”对国内产品的税务。 日本对伏特加酒每一酒精单位

28、征收九千九 百二十七日元的税， 而日本烧酒每一酒精单位则征收六千二百二十八 日元的税。 尽管日本对前述两种酒征税的差别很少但其已符合 “高于 的定义。因此，专家组裁定，日本向伏特加酒征收的税务 “高于 ”对日 本烧酒征收的税务。 ;上诉庭同意专家组的结论。 ; 毕业论文关贸总协定附件九关于第三条的注释和补充规定对第三条第二款 第二句的补充规定是： “凡符合第二款第一句要求的税收，只有在已 税产品为一方和未同样征税的直接竞争产品或替代品为另一方之间 有竞争的情况下，才被认为与第二句的规定不符。 ”日本烈酒税案的 上诉庭认为，第三条第二款第二句与附件九关于第三条的注释和补充 规定享有同等的法律地位

29、， 因它们是同时起草的。 附件九关于第三条 的注释和补充规定的目的并非取代第三条第二款第二句。 因此，必须 将两个条款一起阅读才能正确解释第二句的含意。 第三条第一款对第 三条第二款第二句的指导作用则有所不同。 在认定相关措施违反第三 条第二款第二句时， 必须能够证明第一款所要求的 “保护本地生产 ”的 要素已经得到满足。因此，在解释、适用第三条第二款第二句时，必 需考虑下述三个方面： （一 ）进口产品与本地产品是否 “直接竞争和可替 代的产品 ”；（二 ）这两个直接竞争和可替代的进口和本地产品是否并非 享有类似的税务待遇； （三）两者在税务上的差别待遇是否为了 “保护本 地生产 ”。;那么何

30、为 “直接竞争和可替代的产品 ”呢？专家组指出， 在决定何为 “直接竞争和可替代的产品 ”时，除了产品成份和关税分类外，应着重 考虑相关产品的替代性。 在这方面， 市场推广技巧和消费者对相关产 品的市场取向是关键因素。 具体言之， 消费者的市场取向应因地区的 不同而异，但不应因国内税收而改变。基于下述原因，专家组裁定日 本烧酒和涉案的八种酒是 “直接竞争和可替代的产品 ”。首先， 1987 年专家组关于日本烈酒税案曾裁定白烈酒和红烈酒是 “直接竞争和可 替代的产品 ”。第二，申请方提出的一份报告指出，日本烧酒和五种 红烈酒 （苏格兰威士卡，日本威士卡，日本白兰地，法国白兰地和北 美洲威士卡 ）

31、和三种白烈酒 （伏特加酒，杜松子酒和白朗姆酒 ;）有很大 的价格弹性。第三，日本*年的税务改革取消了尊贵威士卡、一级 威士卡和二级威士卡之分别、 大幅度提高了对二级威士卡的税收。 这 使得本地出产的威士卡的销量大减， 因而增加了日本烧酒和外国威士卡在日本的市场占有率。 这足以证明日本烧酒和外国出产的威士卡是 直接竞争和可替代的产品。 ;上诉庭基本上支持专家组的以上论点， 但同时指出，专家组只分析涉案的其中八种烈酒而非全部涉案的烈酒， 构成法律观点的错误。 ;但上诉庭同意专家组的下述意见，即第二个 因素 “并非享有类似税务待遇 ”的标准与第三条第二款第一句的 “高于 不同， 税务的差别待遇必须是

32、高于 “最低标准 ”（de;minimis，） 而每个个 案应根据相关案情来决定是否存在差别税务待遇。 专家组根据每升酒 的税务、每酒精单位的税务、从价税和税与价格的比率确定差别待 遇。上诉庭支持专家组的意见， 裁定日本烧酒与其他外国进口的烈酒 的税务并不相同而该差异高于最低标准。 ;关于第三个因素，即相关 措施是否以 “保护本地生产 ”为目的，专家组认为这一条件与 “并非享 有类似的税务待遇 ”应同时予以考虑。但上诉庭指出，第三条第二款 第二句的三个条件必须分开讨论。在确定相关措施是否为了 “保护本 地生产 ”时，并不需要考虑立法机构是否有保护本地生产的动机，而 应该从相关措施的实际实施是否

33、起到保护本地生产的作用。 这要求对 相关措施的结构和实施作全面的和客观的分析， 同时应客观分析相关 税法措施的标准和整体情况。 税务差别待遇在某些情况下也可作为保 护本地生产的证据。 据此，专家组裁定日本的税务差别待遇会达致保 护本地生产的目的并非必然的结论。 专家组必须对每个个案的所有有 关资料进行全面的分析。 ;最后，上诉庭裁定， （一）日本烧酒和伏特加 酒是同类产品，日本对后者征收较高的税务违反了关贸总协定第三条 第二款第一句；（二）日本烧酒及其他过滤烈酒 （伏特加酒除外 ）;是“直接 竞争和可替代的产品 ”，它们受到不同的税务待遇达致了保护本地生 产的目的， 从而违反了关贸总协定第三条

34、第二款第二句。 毕业论文 在欧盟石棉及含石棉产品措施案 ;中，上诉庭在分析加拿大指控欧 盟违反关贸总协定第三条第四款时指出， 该款的“同类产品 ”是指产品 有相同或类似的特质或特征。 上诉庭还指出， 第三条第二款和第四款 有“同类产品 ”的规定。但第三条第二款第一句适用于 ; “同类产品”；第 二句则适用于 “直接竞争产品或替代产品 ”。;第三条第四款则只适用于 “同类产品 ”。这种规定上的差异使对该两款 “同类产品 ”的解释也不同。 另外，在解释第三条第四款的 “同类产品 ”的意思时，应考虑第三条第 一款。第三条第一款禁止成员征收国内税和其他国内费用。 这是为了 禁止各成员通过此类税费的征收

35、影响国内和进口产品在市场的竞争 关系。若进口产品受到的待遇低于国内产品， 则进口产品和国内产品 间的竞争关系将受到影响。 因此，应根据相关产品间竞争关系的性质 及程度决定其是否第三条第四款的 “同类产品 ”。上诉庭没有提出那种 程度的竞争关系符合第三条第四款关于 “同类产品 ”规定，也没有衡量 竞争关系程度的标准。 但上诉庭指出， 这并不是说只要相关产品间存 在一些竞争关系即为同类产品。 无论如何， 第三条第四款同类产品的 范围应较第三条第二款第一句的宽。 ;在欧盟石棉案，上诉庭需要解决的是温石棉纤维 (chrysotile;asbestos;fibres)与其他 纤维，即聚乙烯基和酒精纤维

36、(polyvinyl;alcohol;fibres) 和 纤 维 素 和 玻 璃 纤 维 (cellulose;and;glass;fibres,是否同类产品以及含有这些纤维的水泥是否同类产品。 ;上诉庭指出，自 1977 年起，温石棉纤维己被国际承认 为一种致癌物质， 而另外两种纤维对健康则没有同样的危害性。 因此， 两者的性质很不相同。 关于产品的最终用途， 证据证明两者有少许相 同的用途，但没有证据证明这些用途的性质和程度。因此，上诉庭不 能决定 ; “产品的最终用途 ”在决定相关产品是否同类产品方面的重要 性。关于消费者的嗜好，加拿大没有提出任何证据。温石棉与其他两 类纤维在关税分类中

37、属于不同的类别。 综观以上所有证据， 上诉庭认 为温石棉纤维与其他两类纤维并非关贸总协定第三条第四款的 “同类 产品 ”。; 毕业论文那么含有这些纤维的水泥是否同类产品呢？上诉庭认为， 含有温石 棉纤维的水泥和含有另外两种纤维的水泥的成份很相似。 但两者有一 个重大的分别，即前者是致癌物质，而后者不是。虽然两者的用途大 致相同，但没有证据证明两者所产生的功效是完全相同的。此外，两 者在关税分类也属于同一类。 然而，消费者大多会选择不含致癌物质 的产品。基于这些因素，上诉庭裁定，加拿大不能证明含温石棉纤维 的水泥与含其他纤维的水泥是关贸总协定第三条第四款的同类产品， 故加拿大败诉。 ;加拿大期刊

38、案也涉及对关贸总协定第三条国民待遇原则的解 释。;1996年 3月 11日，美国根据关于争端解决规则与程序的谅解第 四条和一九九四年关贸总协定第二十三条， 要求与加拿大就下述三个 问 题 进 行 磋 商 ： （ 一 ） 加 拿 大 关 税 法 第 9958 号 （“关 税 法”）（Tariff;Code;9958）禁止向加拿大输入某些期刊；（二）加拿大依其 货物税法（Excise;Tax;Ac第5.1章向外国出版的分开发行的期刊征收 货物税； （三）加拿大向某些本地期刊收取优惠邮费， 即提供邮费补贴。 美加双方的争议主要来自于加拿大的关税法。加拿大于 1965年颁布 的关税法禁止下列期刊输入加

39、拿大： （一）进口日前四期期刊中之任何 一期是法律规定的特刊；（special;edition）包括分开发行的期刊（split-run） 或地区版期刊（regional;edition），条件是相关期刊所载的广告主要是针 对加拿大市场的， 而这些广告的内容与期刊出版地出售的该期刊的广 告内容不完全相同。 （二）进口日前四期期刊中之任何一期含有百分之 五或百分之五以上的广告提及位于加拿大的资料来源， 或以特别的字 眼或文字提及关于在加拿大销售的任何产品或服务等， 除非这些资料 的主要阅读对像是居住在加拿大的境外人士。 ; 毕业论文1996 年 4 月 10 日，双方开始磋商，但并未达成满意的解决

40、方案。 美国遂要求争端解决机构成立专家组调查并处理相关问题。 争端解决 机构于 1996 年 6 月 19 日，根据争端解决谅解第六条，成立专家组。 专家组于 1 997年2月2 1日完成报告，于同年 3月14日向成员公开。 1997年 4月 29日，加拿大就专家组报告中的法律观点提出上诉。上 诉庭的报告于 1997年 6月 20日完成并向成员散发。加拿大期刊案的问题之一是加拿大货物税法第 5.1 章是否违反国民 待遇原则。加拿大货物税法第 5.1 章是对分开发行的期刊征收相当于 广告收入百分之八十的货物税。分开发行的期刊是指一份期刊：（一）在加拿大销售；（二）相关期刊的编辑内容（editor

41、ial;material）至少有百 分之二十与另一本或数本期刊的某一期或多期的内容完全一样或大 致相同；（三）相关期刊刊登的广告与其他版本的期刊并不相同。 然而， 期刊发行人可根据下述理由申请税务豁免： （一）相关期刊主要是在加 拿大境外销售； （二）相关期刊的所有广告内容与同期主要销往加拿大 以外地区的版本完全相同， 且相关期刊， 包括其按地区发行的不同版 本，在加拿大境外的销量多于在加拿大境内的销量。此外，如相关期 刊在加拿大的销量少于截至 1993年 3月 26日止的十二个月内的总销 量，且该期刊的内容和方针与 1993 年时大致相同，则可免征货物税。 如销售量增加，则增加的部分须缴交货

42、物税。 ; 毕业论文 加拿大声称关贸总协定并不适用于货物税法第 5.1 章，因货物税法 第 5.1 章是关于广告服务的措施，应是服务贸易总协定的范畴，而非 关贸总协定的范畴。 ;加拿大之所以提出这一论点是因为广告并非加 拿大在服务贸易总协定下具体承诺的范畴， 从而即使加拿大违反了国 民待遇原则亦不会构成违约。 然而专家组认为服务贸易总协定与关贸 总协定并非互相矛盾， 故两者可同时适用于货物税法第 5.1 章。;加拿 大不同意专家组的意见， 并就之提起上诉。 上诉庭同意专家组的意见。 上诉庭的裁定主要是基于下述两个考虑：首先，货物税法第 5.1 章是 对分开发行的期刊征收货物税，而非向广告征税。

43、其次，期刊包括两 方面的内容，即编辑内容和广告。虽然编辑内容和广告有服务的特征， 但两者合而为一后便成为一种产品，即期刊。据此，关贸总协定应可 适用于货物税法第 5.1 章。;至于货物税法第 5.1 章是否违反关贸总协 定第三条第二款，专家组指出，这涉及两个问题： （一）;进口的 “分开 发行”的期刊与加拿大当地的非 “分开发行 ”的期刊是否同类产品； （二）; 进口的“分开发行 ”的期刊须缴交的国内税是否高于本地的非 “分开发 行”的期刊。如果对前述两个问题的答案是肯定的，这便表明货物税 法第 5.1 章违反了关贸总协定第三条第二款的第一句。如果对第一个 问题的答案是否定的， 则须考虑相关货

44、物税是否违反了关贸总协定第 三条第二款的第二句。 ; 毕业论文在决定何为 “同类产品 ”方面，专家组采用了日本烈酒税案上诉庭报 告的标准，即赋予“同类产品 ”以狭义的解释，并根据相关案件的特点， 考虑诸如相关产品在某一市场的最终使用情况、 消费者的品味和习惯、产品的成份、性质和质量等。易言之，在决定何为同类产品”时应将进口的 “分开发行 ”的期刊和加拿大本地的非 “分开发行 ”期刊加以 比较。 ;上诉庭认为，专家组以一间虚构的加拿大公司出版的杂志的 两个版本作比较， 认为两者是 “同类产品 ”的结论缺乏事实根据。 首先， 专家组没有考虑相关的证据和证物， 即当事人提交的杂志样本。 其次， 专家

45、组所举的例子不符合该案的案情， 因该例子是同一本杂志的两个 版本，两者都是进口的， 这两本杂志根本不可能同时在加拿大市场销 售。因此，专家组的结论是不正确的。上诉庭因而推翻了专家组有关 进口的“分开发行”的期刊和加拿大本地的非 “分开发行 ”的期刊为 “同 类产品 ”的决定。有鉴于此，上诉庭便必须考虑货物税是否违反了关 贸总协定第三条第二款的第二句。 ;如前所述，争议双方原没有就关贸总协定第三条第二款第二句进行 上诉。但上诉庭认为第三条第二款第一句与第二句有紧密联系， 因上 诉庭推翻了专家组有关第一句的结论， 故必须分析第二句， 以决定货 物税是否符合第三条第二款第二句的国民待遇的要求。 ;

46、毕业论文上诉庭采用了日本烈酒案关于关贸总协定第三条第二款第二句的 解释，认为这一句涉及三个问题： （一 ）;进口产品与本地产品是 “直接 竞争和可替代的产品 ”；（二 ）该直接竞争和可替代的进口产品与本地产 品“并非享有类似的税务待遇 ”； （三）两者在税务上的差别待遇是为了 “保护本地产品 ”。;关于第一个问题， 即进口产品与本地产品是否直接竞争和可替代的 产品，上诉庭同意美国的论点，即只向进口期刊征税本身已造成 “分 开发行”期刊和非 “分开发行 ”期刊在加拿大市场上的竞争。关于两种 期刊的可替代性， 劳动力量报告的一篇关于加拿大杂志市场的报导指 出：加拿大当地出版的刊物受到外国杂志的激烈

47、竞争，主要是由于 大部分杂志都是来自美国，而且是一种很接近的替代品。 ”加;拿大文 物处长也曾说过： “加拿大人对美国人的生活比对加拿大人自己的生 活更有兴趣，不论是在、还是其他方面都是如此。因此，面对来自于 外国，尤其是美国的分开发行期刊，我们必须保护自己。 ”由此不难 看出，若进口分开发行的期刊和本地的非分开发行的期刊是针对加拿 大某一特定市场时，它们便是直接竞争和可替代的产品。 ;关于第二个问题， 即直接竞争和可替代的进口和本地产品是否享有 类似的税务待遇。加拿大货物税法第 5.1 章对分开发行的期刊征收相 当于广告收入百分之八十的货物税。 本地非分开发行的期刊则不是货 物税法第 5.1

48、 章的征税对象。上诉庭认为两者的税务差别高于日本烈 酒税案要求的最低标准。 这种税务足以阻止在加拿大出版和销售分开 发行的期刊。 ; 毕业论文;关于第三个问题，两者在税务上的差别待遇是否为了保护本地生 产，日本烈酒税案的报告指出： “在决定税务上的差别待遇是否为了 保护本地生产时， 我们必须对相关措施的结构及其对本地和进口产品 的适用作全面和客观的分析 ”。上诉庭认为通过客观地分析加拿大货 物税法第 5.1 章的标准、结构，以及其整体运作，可以确定其应用是 否为了保护本地生产。 虽然相关措施的目的不一定显而易见， 其保护 意识大可从其设计、架构和结构洞悉。税务差别的幅度可代表保护措施的存在。除

49、了加拿大货物税法第 5.1 章对进口分开发行的期刊和本 地非分开发行的期刊实行差别税务待遇外， 还有大量证据证明该措施 的设计和结构构成对本地期刊的保护。;因此，货物税法 5.1 章违反了关贸总协定第三条第二款第二句。美国和加拿大关于期刊案涉及的第三个问题是加拿大邮局的邮费 标准。 加拿大邮局有三种收 费标准 ：（一）受 资助出 版物邮 费 （ “ funded;publications;rates ； （ 二 ”） ）加 拿 大 商 业 出 版 物 邮 费 （ “ commercial;Canadian;publication;rates； （ 三 ）; 国”际）出 版 物 邮 费 （“In

50、ternational;publication;rates。首两种邮费适用于在加拿大印刷和 出版的期刊，而第三种则适用于所有从其他国家寄往加拿大的外国杂志。 ; 毕业论文美国声称加拿大的邮费政策歧视外国期刊， 因而违反了关贸总协定 第三条第四款。加拿大同意当地出版和进口的期刊是 “同类产品 ”。加 拿大也没有否认加拿大邮局对进口期刊收取较本地期刊高的邮费。 但 其认为加拿大邮局并非政府机构， 因此邮费措施并非加拿大政府所能 控制。专家组不同意加拿大的论点，因为，第一，加拿大邮局是根据 政府的指示运作，第二、如加拿大政府所承认，如果加拿大政府认为 邮 局 的 政 策 不 恰 当 ， 它 可 基

51、于 加 拿 大 邮 局 公 司 法 (Ca nada;Post;Corporatio n;Act第二十二条命令其改变政策。据此，专 家组裁定加拿大事实上能控制期刊邮费的标准。 此外，专家组还根据 日本半导体贸易案对行政指引在何种情况下可构成政府措施的标准， 裁定加拿大邮局的措施是加拿大政府的措施。这是因为，首先，加拿 大政府对加拿大邮局有实际的控制， 故可合理地假设加拿大有足够的 能力使加拿大邮局维持现有的邮费政策； 其次，加拿大邮局的行为主 要是依赖政府的行动。 因此，加拿大邮局就期刊收取的邮费措施就是 关贸总协定第三条第四款规定的 “政府条例或要求 ”。 ;鉴于进口的和当 地出版的期刊是同类产品， 故加拿大邮局对当地出版的期刊收取的邮 费低于进口期刊便违反了关贸总协定第三条第四款。 同时，专家组还 裁定前述措施违反了第三条第一款。 美国和加拿大亦同意专家组的这 一结论。 ; 毕业论文美国和加拿大期刊案