外贸企业出口退税申报及帐务处理课件2014[1].6

1、外贸企业出口退税申报及帐务处理外贸企业出口退税申报及帐务处理2014.062014.06外贸企业出口退税申报及帐务处理培训专题外贸企业出口退税申报及帐务处理培训专题外贸企业出口退税申报系统安装及使用出口退税的相关规定出口退税的会计处理外贸企业出口退税系统的安装及使用系统的安装与维护系统数据备份及还原系统的配置外贸企业出口退税申报系统的安装 安装注意事项：安装注意事项： 1、新发生出口业务的企业请到以下网址下载安装软件：、新发生出口业务的企业请到以下网址下载安装软件： http:/ 或者在百度中搜索或者在百度中搜索“中国出口退税咨询网中国出口退税咨询网” 首页首页最新动态最新动态金税三期出口退税

2、申报系统专用版金税三期出口退税申报系统专用版 2、现在外贸企业使用的申报软件：、现在外贸企业使用的申报软件： 外贸企业出口退税申报系统外贸企业出口退税申报系统12.3版版级外贸企业出口退税申报系统的安装外贸企业出口退税申报系统的安装 就目前来说，除了新发生出口业务的企业是第一次安装就目前来说，除了新发生出口业务的企业是第一次安装，其余的都应是升级安装。，其余的都应是升级安装。 从系统的安装上看，只需要直接运行安装文件，然后逐从系统的安装上看，只需要直接运行安装文件，然后逐次点击次点击“下一步下一步”，即可完成系统的安装。，即可完成系统的安装。注意：属于升级安装企业要注意原系统数据的备份和备份数

3、据在新系统中的还原。申报系统登陆初次进入系统时，用户名均为“sa”，密码为空。原申报系统数据的备份在原系统中的“系统维护”菜单中选择“系统数据备份”原申报系统备份导入原申报系统备份导入外贸企业出口退税申报系统的安装 注意问题：注意问题： 进入进入“系统维护系统维护”“系统初始化系统初始化” 重新进入系统重新进入系统“数据优化数据优化”。 第一次使用需录入企业信息：第一次使用需录入企业信息：“系统维护系统维护”“系统配置系统配置”“系统配置设置与修改系统配置设置与修改” 以后重装系统可以直接运行以后重装系统可以直接运行“系统备份数据导入系统备份数据导入” 首先在首先在“系统维护系统维护”“系统配

4、置系统配置”“系统配置设置与系统配置设置与修改修改”修改企业基本信息修改企业基本信息外贸企业出口退税申报系统配置与修改系统配置设置与修改修改企业基本信息企业信息企业信息填写：按填写：按照企业的照企业的基本信息基本信息进行填写，进行填写，填写完毕填写完毕后保存信后保存信息，并进息，并进行系统重行系统重入。入。升级商品代码库一、下载出口商品代码库登陆中国出口退税咨网，选择最新出口商品代码，将下载的文件D盘、E盘均可,不要放在桌面或my Documents目录下。二、 代码读入进入外贸企业出口退税申报系统12.3系统，用户名sa，口令为空。 在系统维护-代码维护一键升级商品码选择下载的代码库文件出现

5、提示是否读入商品代码点击“是”提示原代码库、新代码库，是否确认更新“确认”后系统自动导入数据。读入完毕后系统会提示“是否直接将全部商品设置为自用商品”，点击“是”将所有代码设为自用商品，则商品代码库更新完成。 重入系统在“系统维护”“系统配置与修改”中查看“商品代码版本”是否为最新版本号，以确认是否更新成功。外贸企业出口退税系统的安装及使用申报次数的规定办理退税申报的步骤撤销申报数据退税申报的次数及相关规定在出口退税政策中，只规定了生产企业是按月申报，而对外贸企业则没有规定，按照外贸企业申报系统及审核系统的原理，外贸企业每月退税申报的次数不受限制，即每月可以申报多次，外贸企业在一月内多次申报时

6、只需要以申报期加不同关联号和批次号进行申报即可。 同一个申报年月的数据，可分为不同申报批次，用于同同一个申报年月的数据，可分为不同申报批次，用于同一个月多次申报一个月多次申报退税申报步骤第一步：第一步：进入外贸企业出口退税申报系统12.3版，所属期：要申报的报关单年月（例如：201405，即2014年5月出口的货物）第二步：出口退税出口明细申报数据录入：第二步：出口退税出口明细申报数据录入：选择“退税申报数据录入/出口明细申报数据录入”，点击“增加”关联号：20140501（共10位2014为报关单年份，05为月份，0001为序号，序号需要一直递增，不能重复）部门代码、部门名称：企业没有分部核

7、算，则此为空申报年月：同所属期，即：所申报的报关单年月。申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位）以此类推02、03也可输入1后回车生成 序号：从第一张向下逐一增加，按顺序排列，也可输入1后回车生成，最后重排序号自动生成。进料登记册号：非进料加工业务，此处为空退税申报步骤 出口发票号：出口形式发票（INVOICE）的号码 出口日期：报关单上的出口日期 报关单号：报关单上海关编号的18位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共21位美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价(FOB价)，币种及成交方式不一致的，需要换算。核销单号：不填商品代码：出口商品的商品编号，8位或10位。商品名称：系

8、统根据以上商品编号自动生成单位：系统根据以上商品编号自动生成出口数量：报关单上出口商品的数量实退税数量：系统自动生成平均单价：系统自动生成出口进货金额：系统自动生成退税率：系统自动生成退税申报步骤退增值税税额：系统自动生成退消费税税额：系统自动生成 代理证明号：委托出口时取得的受托方开具的代理出口货物证明编号远期收汇证明：远期收汇证明的编号，没有申请远期不需填写。备注：不填 标识：不填申报标志：不填调整标志：不填回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。全部出口明细数据录入完毕后，点击“序号重排”“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选

9、条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有出口明细数据的标识一栏为“R” 点击“退出”，回到主界面。 退税申报步骤关联号必须和进货明细一致批次和进货明细要保持一致必须是FOB价，其他价格需换算为FOB价数量和总进货数量保持一致退税申报步骤 录入出口退税进货明细申报数据录入录入出口退税进货明细申报数据录入选择“退税申报数据录入/进货明细申报数据录入”，点击“增加”关联号：同报关单上同一物品出口明细录入时的关联号，必须统一。（如报关单同一物品有多张发票相对应，所有关联号必须一致）税种：V(此处仅指增值税)，不需填写部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空申报年月：系统根据所属

10、期自动填，与出口货物明细一致。申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），第2次申报为02，依次类推序号：从第一张向下逐一增加，按顺序排列，也可输入1后回车生成，最后重排序号自动生成发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目。（如没有读入认证信息则不需填写） 发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成（如没有读入认证信息则不需填写） 退税申报步骤 进货凭证号：发票代码+发票号码共18位分批批次：如一批货物分多次出口（不同日期或月份的几张报关单有同一物品），则录入系统时发票需要使用多次，根据使用的次数以此填写批次01、02供货方纳税号：发票中销货单

11、位纳税人识别号发票开票日期：同开票日期商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目商品名称：系统自动生成单位：系统自动生成数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量（报关单货物数量）来填写，注意保证单位同以上单位一致计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。（没有读入认证发票信息则填写发票对应金额，分批时需换算成与报关单相对应数量的金额）退税申报步骤 法定征税税率：系统自动生成 税额：系统自动生成 退税率：系统自动生成 可退税额：系统自动生成 专用税票号：不填写 备注：不填写 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此

12、笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。 全部进货明细数据录入完毕后，点击“序号重排”“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”， 点击“退出”，回到主界面。退税申报步骤关联号必须和出口明细一致发票代码+号码专用发票上的商品名称与报关单上的名称一致退税申报步骤第三步：点击第三步：点击“退税申报向导退税申报向导”第三步退税申报数据检查第三步退税申报数据检查 依次进行“进货出口数量关联检查”“换汇成本检查”“预申报数据一致性检查” 第四步：生成预申报软盘第四步：生成预申报软盘点击“生成预

13、申报数据”，关联号填写当前所属期中最大的关联号，例如：关联号2014050001、20140500022014050008，则填写2014050008即生成所有申报数据。关闭文本查看器，浏览需存储数据的路径（在U盘中根据所属期提前创建好文件夹），点击确定，核对记录条数，如与录入数量吻合，则可以携带电子数据做预申报。第五步：生成正式申报数据第五步：生成正式申报数据点击向导第六步确认正式申报数据，所有内容自动生成。点击打印报表，按要求数量打印。（出口明细、进货明细各4套）点击向导第六步，分别点击“出口明细申报数据查询”、“进货明细申报数据查询”，点击扩展功能，将明细表打印。点击向导第七步，退税汇总

14、申报表录入并生成退税申报数据，打印汇总表，将相关申报数据存至优盘，将优盘与打印资料一同送往国税做正式申报 。退税申报步骤报表打印时，应点开第六步中“出口明细申报数据查询”，点击申报表打印，如下图所示撤销申报数据企业在申报数据后发现错误的，可以撤销原申报数据，重新生成新的数据进行上报。通过“向导”中“第八步 已申报数据确认”中“已申报出口明细数据查询”，先筛选出本次申报批次所有的关联号，按“认可申报”，选中“当前筛选所有关联号转为待申报”，这样本次已申报数据就回到第二步中退税申报数据录入环节，修改相关数据后按照前面步骤重新生成相关数据上报。具体操作如下：外贸企业退税认定管理外贸企业退税认定管理

15、退税认定的一般规定退税认定的一般规定 退税认定管理的范围退税认定管理的范围 退税认定管理的内容退税认定管理的内容 退税认定的一般规定退税认定的一般规定 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。1加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；2中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；3银行开户许可证；4未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；5主管税务机关要求提供的其他资料。外贸

16、企业退税申报程序及期限外贸企业退税申报程序及期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。外贸企业退税申报资料外贸企业退税申报资料 主要申报资料：1外贸企业出口退税汇总申报表；2外贸企业出口退税进货明细申报表；3外贸企业出口退税出口

17、明细申报表；4出口货物退（免）税正式申报电子数据；5下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）出口发票（退税联） （3）增值税专用发票（抵扣联加盖“认证通过”章 ） （4）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；（5）属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。退（免）税原始凭证的有关规定退（免）税原始凭证的有关规定 增值税专用发票（抵扣联）增值税专用发票（抵扣联）出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专

18、用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 总局公告2013年12号文件：外贸企业出口货物报关单上的出口日期不得早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产

19、货物发货时间；否则予以征税。（此处进货凭证上所列货物的发货时间是指增值税专用发票的开具日期）出口退税申报后单证备案规定出口退税申报后单证备案规定 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证

20、情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 外贸企业出口货物退税的计算外贸企业出口货物退税的计算 外贸企业出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业核算要求 外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。存账转出。

21、 外贸企业出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物退还增值税是依据购外贸企业出口货物退还增值税是依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率进行计算额和出口货物对应的退税率进行计算 。税率的规定税率的规定 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的

22、出口日期为准。 特殊规定：外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小特殊规定：外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。口货物退税率孰低的原则确定。计税依据的规定计税依据的规定 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口

23、货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 出口退税的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物： 出口委托加工修理修配货物的增值税

24、应退税额委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据出口货物退税率 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 应退税款的计算方法应退税款的计算方法 单票对应法单票对应法：就是对同一关联号下的出：就是对同一关联号下的出口数量、金额按商品代码进行加权平均，口数量、金额按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算每笔出合理分配各出口占用的数量，计算每笔出口货物的应退税额。采用这种方法，口货物的应退税额。采用这种方法，在一在一次申报中，同一关联号、同一商品代码下次申报中，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货与出口数量一致，应保持进货与出口数量一致，如果进货如果进

25、货数量大于出口数量，企业应到主管退税机数量大于出口数量，企业应到主管退税机关开具进货分批申报表。关开具进货分批申报表。 加权平均法加权平均法：就是指出口企业进货凭：就是指出口企业进货凭证按证按“企业代码企业代码+ +部门代码部门代码+ +商品代码商品代码”汇总，加权平均计算每种商品代码下的汇总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报加权平均单价和平均退税率；出口申报时用加权平均单价乘以平均退税率乘以时用加权平均单价乘以平均退税率乘以实际退税数量计算每种商品代码下的应实际退税数量计算每种商品代码下的应退税额。退税额。 一般贸易出口货物的退税计算一般贸易出口货物的退税计算

26、计算公式：计算公式： 应退增值税额应退增值税额= =增值税退（免）税计税依增值税退（免）税计税依据据 适用退税率适用退税率 例：某进出口公司例：某进出口公司20142014年年3 3月进货及申报退税的情况如下：月进货及申报退税的情况如下：关联号：关联号：201403001201403001进货明细：进货明细：商品码商品码 商品名称商品名称 数量数量 单价单价 计税金额计税金额 退税率退税率61011000 61011000 男大衣男大衣 10001000件件 9090元元 9000090000元元 13%13%61011000 61011000 男大衣男大衣 30003000件件 7070元元

27、 210000210000元元 13%13%61011000 61011000 男大衣男大衣 10001000件件 8080元元 8000080000元元 13%13%出口明细：出口明细：商品码商品码 商品名称商品名称 数量数量61011000 61011000 男大衣男大衣 15001500件件61011000 61011000 男大衣男大衣 35003500件件 单票对应法：单票对应法： 该企业该企业20142014年年3 3月的应退税额月的应退税额= =增值税退（免增值税退（免）税计税依据）税计税依据 适用退税率适用退税率 =(90000+210000+80000)=(90000+210

28、000+80000)13%=4940013%=49400元元 加权平均法：加权平均法：关联号内加权平均单价关联号内加权平均单价= =关联号内相同商品码的关联号内相同商品码的各笔进货总金额各笔进货总金额关联号内相同商品码的各笔关联号内相同商品码的各笔进货总数量进货总数量= =（90000+210000+8000090000+210000+80000）（1000+3000+10001000+3000+1000）=76=76元元 该企业该企业20052005年年3 3月的应退税额月的应退税额= =出口数量合计出口数量合计关联号内加权平均单价关联号内加权平均单价适用退税率适用退税率=5000=5000

29、767613%=4940013%=49400元元 外贸企业一般出口货物的会计处理外贸企业一般出口货物的会计处理 外贸企业在购进出口货物时，应按照增外贸企业在购进出口货物时，应按照增值税专用发票上注明的不含税金额借记值税专用发票上注明的不含税金额借记“物资物资采购采购”科目，按照增值税专用发票上科目，按照增值税专用发票上注明的进项税额，借记注明的进项税额，借记“应交税费应交税费待抵待抵扣进项税额扣进项税额”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”等科目。等科目。 外贸企业在商品出口后，结转商品成本时，一般通过外贸企业在商品出口后，结转商品成本时，一般通过借记借记“主营业务成

30、本主营业务成本”科目，贷记科目，贷记“库存商品库存商品”。 对应收出口退税，原则上通过对应收出口退税，原则上通过“应交税费应交税费待抵扣进项待抵扣进项税额税额” ；申请出口退税时，借记；申请出口退税时，借记“其他应收款其他应收款-应收出口应收出口退税退税”，贷记，贷记“应交税费应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额”；收到出口；收到出口退税款时借记退税款时借记“银行存款银行存款”贷记贷记“其他应收款其他应收款-应收出口应收出口退税退税”；对于征税率与退税率的差率计算的金额，通过借；对于征税率与退税率的差率计算的金额，通过借记记“主营业务成本主营业务成本”，贷记，贷记“应交税费应交税费待抵扣进项税

31、额待抵扣进项税额”。 1、采购货物，获得增值税进项发票： 借：物资采购 应交税费待抵进项税 贷：应付账款/银行存款等 2、物资验收入库借：库存商品 贷：物资采购3、货物报关出口，确认收入： 借：应收账款客户 贷：主营业务收入 出口收入4、结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 外贸企业一般出口货物的会计处理外贸企业一般出口货物的会计处理 5、转成本不能退税的进项税额进项税额退税额 借：主营业务成本 贷：应交税费待抵进项税6、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款应收出口退税 贷：应交税费待抵进项税7、收到出口退税： 借：银行存款 贷：其他应收款应收出口退税 外贸企业一般出口货物的会计处理外贸企业一般出口货物的会计处理 例：某进出口公司例：某进出口公司20142014年年1 1月购