《预算管理培训》ppt课件

1、管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团各位企业界的精英朋友们各位企业界的精英朋友们大家好大家好 管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团现代企业为什么要实行预算管理现代企业为什么要实行预算管理1、具有强有力的控制力；2、必需是一个完备的体系，能覆盖到企业消费、运营、建立和管理的各个方面和各个环节；3、是事前准确谋划，并且能施行全员参与，全过程监控调理；4、必需表达现代企业管理以财务为中心，财务管理经以资金流为中心的管理思想。5、必需是可以用同一种言语直观表达并可根据需求而不断进展目的分解；6、必需表达经济原那么最节约的投入和最理想的产出

2、。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团引言：预算的概念引言：预算的概念预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它经过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目的，监控战略目的施行进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。加上:是企业年度运营目的的详细化过程管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团 超越预算BEYOND BUDGET “预算是美国公司开展的一大妨碍，应该彻底的放弃预算，“预算根本不应该存在。制定预算就等于追求低绩效。他永远只能得到员工最低程度的奉献，由于每个人都在讨价讨价，争取制定最低目的。 “付钱让人说假话 杰

3、克.韦尔奇。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团本质本质 在预算鼓励功能失效所引发的组织行为问题曾经严重影响了预算系统的预期效益，因此进一步对预算存在的意义产生质疑。 预算松驰或预算失败研讨预算松驰或预算失败研讨管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团思想的改动思想的改动 委托人与代理人之间的基数确定确实像两个人骑马“比慢的故事一样,堕入了谁也不愿开步走的僵局。 也需求用“换马来突破“骑马比慢的僵局。需求的正是一种“换马的对策,来让代理人本人“跳起来摘苹果。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团常见的预算

4、鼓励契约可以用下式表达常见的预算鼓励契约可以用下式表达 B=B+aY-Y ， 其中，B为预算责任人的奖金收入，B是预算责任人的根本收入，它是一个与实践业绩没有关系的固定值，Y是其实践业绩，Y是预算目的，a0。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团预算预算 防止防止“会哭的孩子有奶吃会哭的孩子有奶吃 问题：问题： 预算宽余：在制定预算中留有余预算宽余：在制定预算中留有余地。地。 业绩宽余：发现无法到达奖励的业绩宽余：发现无法到达奖励的下限，或曾经超越奖励的上限后，下限，或曾经超越奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。放弃进一步提高绩效的努力。管理咨询项目辅助实施阶

5、段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团预算余宽、业绩余宽的概念和负面影响预算余宽、业绩余宽的概念和负面影响余宽类型负面影响预算余宽：预算余宽： 代理人在参与制定预算时，隐匿真代理人在参与制定预算时，隐匿真实信息，提供保守性的、能使将来的实信息，提供保守性的、能使将来的经营业绩看起来更佳的预算数据，这经营业绩看起来更佳的预算数据，这种在预算中留有余地的现象称之为预种在预算中留有余地的现象称之为预算余宽算余宽 预算的规划与协调功能被破坏预算的规划与协调功能被破坏企业诚信文化被破坏企业诚信文化被破坏业绩余宽：业绩余宽： 当代理人发现无法到达奖励的下限，当代理人发现无法到达奖励的下限，或已经超

6、过奖励的上限后，就会放弃或已经超过奖励的上限后，就会放弃进一步进步绩效的时机进一步进步绩效的时机, , 称之为称之为“业业绩余宽绩余宽 业绩余宽使预算不仅设定了增业绩余宽使预算不仅设定了增长的上限，同时也设定了本钱长的上限，同时也设定了本钱降低的底限，消弱了组织持续降低的底限，消弱了组织持续改进的才能，还会引发盈余操改进的才能，还会引发盈余操纵问题，破坏企业的诚信文化，纵问题，破坏企业的诚信文化，使企业信息失真，对企业的价使企业信息失真，对企业的价值产生负面影响值产生负面影响管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团现有企业如何处理预算宽余和业绩宽余？ 80% 80%

7、代理人实践业绩代理人实践业绩 120% 120%：固定的：固定的根本收入，奖金根本收入，奖金 代理人实践业绩代理人实践业绩 80% 80%：固定的根本收入，：固定的根本收入，没奖金没奖金代理人实践业绩代理人实践业绩120% 120% ：固定的根本收：固定的根本收入有奖金，但奖金数额不再添加入有奖金，但奖金数额不再添加 管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团现有研讨结果现有研讨结果 调查了调查了? ?财富财富? ?杂志评选的消费日用消费品的杂志评选的消费日用消费品的250250强公司的中低层管理者，分析了他们在公司施行强公司的中低层管理者，分析了他们在公司施行以预算

8、为根底的业绩评价的报酬方案前后的预算以预算为根底的业绩评价的报酬方案前后的预算行为，结果发现以预算为根底的余宽导向的报酬行为，结果发现以预算为根底的余宽导向的报酬方案后，管理者，尤其是较低层次的管理都，其方案后，管理者，尤其是较低层次的管理都，其预算余宽行为显著添加预算余宽行为显著添加 。 盖准等盖准等Guidry 1998 Guidry 1998 发现，大型跨国公司发现，大型跨国公司分部的经理在无法到达其奖励方案规定的内部盈分部的经理在无法到达其奖励方案规定的内部盈余目的时，或按照报酬契约方案的规定到达最高余目的时，或按照报酬契约方案的规定到达最高奖金限额时，他们更能够递延收益。奖金限额时，

9、他们更能够递延收益。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团预算预算 防止防止“会哭的孩子有奶吃会哭的孩子有奶吃 问题：问题： 预算宽余：在制定预算中留有余地。预算宽余：在制定预算中留有余地。 业绩宽余：发现无法到达奖励的下业绩宽余：发现无法到达奖励的下限，或曾经超越奖励的上限后，放弃限，或曾经超越奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。进一步提高绩效的努力。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团预算目的预算目的 防止防止“会哭的孩子有奶吃会哭的孩子有奶吃 原理：设计一个充分利用代理人信原理：设计一个充分利用代理人信息的利益机制息的利益

10、机制 1 1、可以鼓励代理人真实准确可以、可以鼓励代理人真实准确可以自动地提出一个与实践才干相符的自动地提出一个与实践才干相符的目的值。目的值。 2 2、可以鼓励目的值确定后再努力、可以鼓励目的值确定后再努力实现其业绩、实现其业绩、真实预算导向的报酬方案真实预算导向的报酬方案 truth-inducing pay scheme在预算管理中的运用在预算管理中的运用管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团真实预算导向的报酬方案真实预算导向的报酬方案 truth-inducing pay scheme 该报酬方案以前苏联的中央方案人员在实施方案经济时对下级部门设计并施行的

11、报酬体系为根底：将下级的收入与预算的完成情况及预算的准确度同时正相关抑制下级虚报预算的行为鼓励努力地完成预算 管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团真实预算导向的报酬方案真实预算导向的报酬方案 truth-inducing pay scheme 对预算鼓励契约失灵的校正 B=B+bY-Y+aY-Y YY B=B+b Y-Y +c Y-Y YY 其中: B:下级的奖金收入 Y:其实践业绩 Y:由上级最初决议的预算 B:相应的奖金 ,Y:上下级后调整预算目的 模型约束条件： 1、a,b,c都是奖惩系数,0abc. 2、b最少应比a大30%, 3、c最少应比b 大30%

12、管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团真实预算导向的报酬方案真实预算导向的报酬方案 truth-inducing pay scheme 该方法的优越性是经过0abc的重要参数关系来保证的：ab,下级的奖金不会因降低预算目的使实践业绩超出预算而添加b0,当预算是客观准确的时实践业绩超出预算会得到奖励. 这样下级低报或多报方案都不能实现奖金的最大化,只需以实践消费才干为预算目的,下级的奖金才是最大的管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团真实预算导向的报酬方案真实预算导向的报酬方案表一:当代理人的估计实践产出相对确定时 _ 委托人要求的预算

13、目的Y 70 70 70 70 70 代理人参与调整后预算目的Y 50 60 70 80 90 代理人的实践产出Y 80 80 80 80 80 代理人的报酬总额B 98 100 102 104 102 B=100+0.4Y-Y+0.2Y-YYY B=100+0.4Y-Y+0.6Y-YYYB=100+0.4Y-Y+0.6Y-Y YC，那么超额部分全额奖励给部门经理：，那么超额部分全额奖励给部门经理：Q1=1A C，那么由部门经理补齐差额；，那么由部门经理补齐差额；年终部门实践数与年初部门经理自报数对比年终部门实践数与年初部门经理自报数对比S A ，按两者差额的，按两者差额的90%Q2对部门经理

14、进展罚款。对部门经理进展罚款。A S ，那么不奖也不罚，那么不奖也不罚管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团CB=A-CQ1 A-S Q2部门自报各种情况123451、年初自报处801001502002502、C=80%S+150*20%941101501902303、实际完成数A2002002002002004、超合同奖励数106905010-305、年初与年终数差额-120-100-50006、少报罚款=5*90%-108-90-4500不奖7、部门最终利润-20510-30管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团CB=A-CQ1

15、A-S Q2l 部门经理经过理性分析发现：部门经理经过理性分析发现：l 假设少报数，那么可以多得超业绩合同目的奖励，假设少报数，那么可以多得超业绩合同目的奖励，但少报罚款也非常大，最终的收益却不一定大；但少报罚款也非常大，最终的收益却不一定大；l 假设多报数，虽少报罚款没有了，但超额奖励却假设多报数，虽少报罚款没有了，但超额奖励却成了负值，最终的收益也不理想。成了负值，最终的收益也不理想。l 部门经理最明知的选择是使自报数与实践情况部门经理最明知的选择是使自报数与实践情况尽能够吻合，这样才干使本人的利益最大化。尽能够吻合，这样才干使本人的利益最大化。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助

16、实施阶段培训QQ集团集团 部门目的主要由部门经理决议，实践完成情况也是由部门经理控制，这会不会呵斥部门经理故意保管消费实力，以使自报数与实践数相符呢？管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团 但是，现仍经过上例作进一步分析来回答这个问题。假设其他条件不变，而部门经理自报数与年终实践完成数可由部门随意改动假设企业可实现的最大值为200，会出现以下几种情况，如下表所示：管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团CB=A-CQ1 A-S Q2部门自报各种情况12343151、年初自报处S801001502001502502、C=80%S+150*

17、20%941101501901502303、实际完成数A801001502001602004、超合同奖励数-14-1001010-305、年初与年终数差额0000-100多报6、少报罚款=5*90%0000-907、部门最终利润-14-100101-30管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团 从表1、表2的对比可以看出，由于在部门的利益机制中，来自上级的硬约束200万元的存在，促使部门经理不会隐瞒本部门的消费才干，由于对部门经理来说，其利益最大化是以部门资源最大利用为前提的。管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团真实诱导预算法的运用真

18、实诱导预算法的运用“结合基数法下的预算自报数及其奖惩情况结合基数法下的预算自报数及其奖惩情况自报数的五种情况一二三四五下级自报数S60708090100上级要求数D6060606060合同基数C=SD/26065707580期末实际完成数A8080808080超基数奖励=AC80%1612840少报罚款= SA60%-12-6000净奖励= 46840管理咨询项目辅助实施阶段培训管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团集团运用案例运用案例 各报基数，算术平均；少报受罚，多报不奖；超额有奖，欠收有罚 年末,企业实践完成数低于基数目的时,按同比例扣减指点班子人员的根本收入,至年根本收入的80%作保底收入。 企业只完成基数目的时,指点班子