我国企业内部控制与公司治理问题的探讨

1、    我国企业内部控制与公司治理问题的探讨    摘要：随着现代公司的发展，公司的经营权和管理权逐渐分离，股东和管理层因信息不对称以及利益冲突等方面产生了许多问题，如此情况下，公司治理显得尤为重要。健全的企业内部控制是公司各项活动的保障，是企业能够长久发展的重要前提。内部控制应与公司治理相互作用，两者的关系应为相互促进，互为补充。然而，国内企业在处理两者的关系时普遍存在着许多认识和实践上的不足，针对该问题，企业应避免厚此薄彼，探讨如何将两者更好的结合。关键词：内部控制；公司治理；治理：f275 文献识别码：a ：1001-828x（2017）015-0

2、0-02自中国加入世贸组织，我国经济在世界的舞台上发挥着越来越重要的作用，经济全球化的观念也更加深入人心。然而类似中国的中航油事件、三九集团事件等都不断地在警醒我们，企业发展并不是易事。这些事件究其原因基本都是企業内部控制和公司治理方面出现了问题。对于目前我国经济发展的现状来说，未来我国经济发展怎样，是好是坏，还有很多不确定性。在这种严峻的形势背景下，完善企业内部控制与健全公司治理结构是十分有必要的，具有重要的现实意义。一、企业内部控制与公司治理（一）内部控制内部控制就是企业自己制定一系列规章制度来执行，保证各种经济活动之间相互监督，使生产经营流程高效有序的运行，逐渐向目标靠拢。与组织目标相向

3、的要给予支持，促进发展；对与组织目标相悖的要及时反思原因，决定继续抑或是放弃，最终达到有效的控制各种经济活动的过程。（二）公司治理狭义上所说的公司治理就是公司的各个管理层之间的关系，通过一系列规章制度来规定各自该做什么，不该做什么，去共同维护公司的利益，最大实现公司和股东利益。广义上所说的公司治理就是通过全方位的制度来协调各个相关者之间的利益关系，保障公司决策准确，从而实现利益最大化。（三）二者之间的关系首先，内部控制与公司治理的目标一致。内部控制以保护企业的资产为目标，企业作为一个经营机构存在很多动产和不动产，这些资产作为企业努力得到的成果都应得到有效的保护。另外，企业内部的财务人员直接接触

4、企业内部的财务信息，对会计资料的真实、完整了解的更详细。在某种程度上也是对内部资产的保护。企业经营管理的总体目的是为了提高企业经营效益。而内部控制的目的是为了将这变成现实，最终都是为了实现股东利润最大化。其次，内部控制会对公司治理产生影响：首先，有效的内部控制可以使企业各个利益相关者之间的权利得到有效的制约，降低因权力过大而滥用职权所造成的损失。其次，公司治理中权利高度集中这一普遍性现象在某一程度上会降低决策的质量，从而会影响到企业的利益。内部控制的出现是对高度集中地管理权的有效分散，通过对经营者的经营活动进行监督管理，将它们的活动控制在合理范围内，实现公司利益。再者，公司治理也会对内部控制产

5、生影响：只有运用合理的方法去进行公司治理，内部控制才能够更有作用的实施。同时，公司治理是在处理公司内部高层之间的利益，而他们是整个公司经营组织机构的决策者和带领着，能够明确各个利益相关者之间的权利和利益。二、我国企业内部控制与公司治理存在的问题（一）内部控制制度不完善在我国的企业会计监督中，单位内部记账不符、单位内部会计人员素质低下、企业内部财务纪律不重视、设立假账等现象仍然存在。可见，企业内部财务监管应不断加强。当今社会，人才济济，一个企业要想一直立于不败之地，就必须要加强忧患意识和的风险意识 ，而企业想要快速识别风险就必须先提高内部工作人员的专业胜任能力。企业内部人员风险预测、识别能力的高

6、低是企业决定怎样预测风险，应对市场危机的先决条件，但是在企业的日常的运营和维护中，管理高层想要对所有可能要产生的风险了然于胸显然也是不可能的。对其产生的后果认识不足因而忽视了对企业风险的评估与预测，使企业在风险发生时，不能快速做出反应。（二）公司治理结构不健全1.股权结构不合理目前，在我国上市公司中，股权结构仍存在许多不合理性，从而使公司治理结构出现失衡。这很大一部分原因在于国家控股严重，造成了国有股份一股当权的局面。公司内部大部分股权掌握在政府官员手中，但他们没有足够的时间和经验去治理公司，对公司的了解并不是很深入，权利在手，不免会做出些不合适的决定。此外，持股比例较大的股东手在对一些问题进

7、行表决时，难免会导致那些持股比例小的股东权益受到侵害，长此以往便挫伤他们的积极性。2.监事会制度不健全首先，缺乏独立性：监事会享有的某些权力，在公司法中却没有得到明确的体现，例如财务监督权，就是因为没有在法律中体现出来从而缺少了有力的保障。其次，信息来源方面：董事会享有表决权，决定公司的所有重大信息，是信息的最初来源。信息经董事会再到监事会中间可能会经历许多步骤，不可避免的信息的真正意思会被少传达或者错传达。最后，享受权利的同时也应明确义务：监事会在享有权利的同时也应明确自己的义务，理应接受法律的监督。以防监事会权力过于扩大而滥用职权，责任与权利要均衡发展，不然会影响监督的质量和经营的效果，给

8、工作带来不必要的麻烦。3.缺乏有效的激励约束机制激励和约束是两个不同的概念，但二者却又相互联系。激励机制对员工的潜能有激发作用，能提高员工的工作积极性；约束机制是为了规范员工的行为，将他们的行为活动控制在合理的范围之内。二者相互配合，相互补充，才能够最大化发挥作用。但在我国一些企业内部，激励约束机制存在着匮乏现象，主要表现在：对公司高级管理层的激励不足，一种情况是在我国某些国有企业和私营企业中，对工资的发放多是按照国家统一工资评价为标准，可是，这种方式不能体现员工对公司所作贡献的程度。另一种是对那些不是通过竞争等渠道的到的职位，即使此人非常有才华有能力，所获得的报酬如若稍微有些不同也会引来不必

9、要的争议；还有一种现象就是内部人控制，某些内部高层领导者利用自己的特殊地位或多或少控制着企业资产来达到满足自身利益的目的。 三、改善内部控制制度，健全公司治理结构的措施（一）制定完善的预算管理计划公司的资金预算不是随便设置的，是企业依据自身的发展状况，合理的预测资金可能会适用的方面以及需要的金额。对企业的发展有着约束的同时，还存在一定的规范行为。资金预算的优点不可小视，通过提前预测和计划，可以为企业将来的工作大致安排，减少或避免可能产生的风险和冲击。制定完善的预算管理管理计划可从以下四方面来实施：加强对预算的编制，提高预算编制的准确度，完善全过程预算，完善预算人员队伍建设。（二）提高企业人员的

10、内部控制意识内部控制意识得到提高，企业同样也会得到更好的发展。要想提高企业人员的内部控制意识，高层管理者的作用不可忽视，要充分利用起来。企业的管理人员在企业的管理体系中处于核心地位，对建立有效的内部控制环境存在着重大影响。在日常生活中，管理者可通过宣传教育，组织培训等方式来提高内控意识；其次还要提升员工的执行意识。为使企业内部各项工作能更健康有序的进行，企业应制定出一系列明确员工责任与义务的手册，使员工了解并根据各项规章制度来规范自己的行为。（三）提高财务人员的综合素质近些年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断改变与完善，企业内部所处的环境也随之发生变化，这在一定程度上对企业内部财务人员的能

11、力与素质进行了一个综合的考验。为适应万千变化的企业环境，财务人员要不断学习新制度、新规章，为进行正确的职业判断积累丰富的经验。而且，会计的从业人员要积极跟进行业的新变化，时刻更新自己的知识库，提高自己的专业能力。与此同时，会计人员还要时刻牢记自身的责任，提升自己的道德素养。但还需注意的是，企业财务人员综合素质的提高不是一蹴而就的，学习是一个漫长的过程，企业也应高度重视。（四）提高风险意识投资有风险，企业要想得到更高的利润，就不得去冒着巨大的风险。既然是风险我们就很难去预测他们的到来，而公司的经营说到底就是冒着风险去赢得金钱上的利益。我们既不能过度追求高风险，也不能畏惧。我们要做的是冷静分析现状，以一种积极的姿态去应对和解决。四、结语我们知道，企业管理者所制定的一系列内部控制制度是为了降低风险，减少损失，实现对公司更好的治理。纵观中国近年来的变化，中国始终在以一个开放型的姿态与世界对话。带来许多机遇的同时，也迎来了许多挑战。自身的弱点渐渐被暴露出来。特别是内部控制方面，我们还存在着许多不足。完善企业内部控制和公司治理具有非常重要的意义。企业通过制定实施有效的内部控制制度，有利于提高企业内部人员的内控意识，提高综合素