毕业设计与论文（深圳市义达会计师事务所审计助理岗位分析报告）

1、毕业代表作题目:深圳市义达会计师事务所审计助理岗位分析报告作者：班级：09电会06指导老师：摘要本文阐述了深圳市义达会计师事务所有限责任公司审计助理岗位的职责及工作内容，着重分析了审计助理岗位存在的问题，女口：关于独立性声明的明确性、关于业务约定书的审计范围的完整性、关于内部控制评估的操作问题、关于存货盘点和监盘的核实问题、关于函证的核实及审计说明问题、关于成本（含生产成本、制造费用）费用执行分析性程序问题、关于关联方 及其交易问题等，针对存在的问题提出了具体的解决方案。关键词：审计助理管理存在的问题解决方案一、深圳市义达会计师事务所概况-1-1.1. 历史简介-1-1.2. 宗旨和目标1二、

2、深圳市义达会计师事务所审计助理岗位现状分析-22丄审计助理岗位职责-2-22审计助理岗位工作内容-2 -2.3. 我的主要工作-2-三、审计助理岗位工作存在的问题-3-3.1. 关于业务约定书的审计范围问题-33.2. 关于内部控制评估的操作问题-33.3. 关于存货盘点和监盘的核实问题-33.4. 关于函证的核实及审计说明问题3 -3.5. 关于固定资产盘点的核实问题3 -3.6. 关于收入、成本（含生产成本、制造费用）费用执行分析性程序问题-3-3.7. 关于关联方及其交易问题4 -3.8. 关于重大或异常交易、往来问题：-4-3.9. 关于律师函证、贷款卡信息问题4 -3.10. 关于审

3、计抽样问题-4-3.11. 关于复核底稿问题-4-3.12. 关于管理当局声明书日期问题43.13. 关于工作底稿归档时间问题-43.14. 关于审计工作底稿编制5-四、解决问题的建议与措施-5-4.1. 业务约定书的审计范围-5-4.2. 内部控制评估的操作-5-4.3. 存货盘点和监盘-5-4.4. 函证的核实及审计说明5 -4.5. 固定资产盘点的核实6 -4.6. 收入、成本费用执行分析性程序-6-4.7. 关联方及交易4.8. 重大或异常交易、来往-6-4.9. 律师函证、贷款卡信息-7 -4.10. 审计抽样-7-4.11. 复核底稿 7 -4.12. 管理当局声明书日期-7 4.

4、13. 工作底稿归档时间-8-4.14. 审计工作底稿编制-8-五、总结-9-六、参考文献-10-七、致谢-12-深圳市义达会计师事务所概况11历史简介深圳市义达会计师事务所系经财政部门批准设立的审计工作机构（其营业执照号: 440301103131927）,现有执业注册会计师、执业注册税务师、执业资产注册评估师及助 理100多名，均分别来自全国各大院校，是一家具专业化、高层次、富有财税服务经验 的综合性大型会计师事务所。义达所现有非上市公司财务审计资质、国家髙新认定资质、司法会计鉴定资质等各 种资质。除此之外，还有深圳市山河税务师事务所和深圳义达犬华资产评估有限公司作 为一个合作团队为客户提

5、供全方位的财税服务。是深圳能一次性提供财审、税审、资产 评估的一个高层次团队。义达所位于广东省深圳市福hi区中心商务区的财富广场大厦a座五楼，办公而积约 1000平方米，办公环境优雅，各类先进的设备一应俱全。1-2.宗旨和目标义达一直秉承以客为本的宗旨，所有员工均具备丰富的专业知识，服务优质卓 越。我们竭力达至以下h标：1、提供优质、可靠、高效率的客户服务2、协助客户拓展商机3、提升员工索质二、深圳市义达金计师事务所审计助理岗位现状分析2.1. 审计助理岗位职责1、负责对审计处审计计划屮财务审计、专项审计等审计事项的具体实施；2、对审计项目按照内部审计准则的要求，运川适当的程序和方法展开审计，

6、获得 充分、适当的审计证据，并出具审计报告，提出审计建议；3、监秤、审查被审计单位对审计报告、审计意见的整改、落实和执行；4、进行市场调研，参与物资采购、项h支出和基建工程的询价与招标，对询价、 招标程序的合法性进行跟踪审计和监督；5、负责合同、审计档案的口常管理；6、加强业务学习，努力提高专业胜任能力；对工作中遇到的自己不能解决的问题, 及吋向分管领导汇报；7、完成领导交办的其他临时爭项。2.2. 审计助理岗位工作内容协助注册会计师做工作底稿23我的主要工作协助注册会计师完成税审跟会审的工作底稿三、审计助理岗位工作存在的问题3.1.关于业务约定书的审计范围问题现今的业务约定书对于个别的范围并

7、没有具体明确的指出。32关于内部控制评估的操作问题内部控制评佔仅仅只有数据，没有文字说明，让人不能直观的了解到所 需数据。3.3. 关于存货盘点和监盘的核实问题现今审计存货科it都是直接按照客户提供的余额表、报表、和存货清单, 缺少真实性。3.4. 关于函证的核实及审计说明问题银行存款，应收账款，应付账款等科fi只有对账单，和销售业务书，没 有向企业发;i!询证函确认。3.5. 关于固定资产盘点的核实问题固肚资产盘点缺少说明固定资产的真实情况。3.6. 关于收入、成本（含生产成本、制造费用）费用执行分析性程序 问题工作底稿中只罗列了账面明细数据，不足以得出审计结论。37关于关联方及其交易问题对

8、于关联方缺少对投资者，关键管理人员及其关系密切的家庭成员的了 解，易造成携带关系，存在巨大弊端。3.&关于重大或异常交易、往来问题：所附的法律性文件不够齐全。39关于律师函证、贷款卡信息问题所附法律性文件不够齐全3.10.关于审计抽样问题没有说明抽样的标准和依据。3.11. 关于复核底稿问题复核人员复核完后没有留下痕迹，导致分不清那些复核过哪些没复核 过。3.12. 关于管理当局声明书日期问题细节性问题，但很重要。3.13. 关于工作底稿归档时间问题没有没做完一家就立即归档，忙碌时很可能会忘记。3.14. 关于审计工作底稿编制细节性问题，但很重要。解决问题的烹议与措施4.1. 业务约定

9、书的审计范除财务报表外，如存在对控股股东及其他关联方出具占用资金专项说 明、重大会计政策及会计估计变更出具专项说明等也应纳入审计范围，并在 业务约运书中明确规沱。4.2. 内部控制评估的操作内控调查或测试切忌复印企业所有内控制度的文件资料，i般应摘录与 财务报表和关认定有关的控制点及控制制度，并记录了解和测试的情况，做 出设计是否合理或是否有效的评价。如上年已了解或测试，也应说明木年度 未发生变化等原因。4.3. 存货盘点和监盘项冃合伙人及负责经理应关注盘点及监盘计划的制定，上市公司至少应 安排1位项冃经理现场督导。实施监盘时应实行双向盘点，即实施从物到账 及从账到物的抽盘程序，对未存放在公司

10、仓库或已作质押的存货，应向保管 人或债权人实施函证。4.4. 函证的核实及审计说明负责银行存款、应收账款、应付账款等科冃的审计人员，应发出企业询 证函，函证发出后，应积极与企业相关会计负责人员催收冋函，统计冋函结 果，核实羌异原因并做出是否调整建议。4.5. 固定资产盘点的核实固定资产也应当实施监盘程序。审计人员如果利用被审计单位固定资产 盘点表或清单实施监盘，企业盘点人员和监盘人员应分别签名和填写日期并 盖企业公章，同时应当在工作底稿中记载该盘点表与账面的固定资产的范|韦| 是否一致、拟抽盘的范围、统计抽盘比例、说明固定资产使用状况等。4.6. 收入、成本费用执行分析性程序对收入、成本及费用

11、项目实施分析性程序时，工作底稿中仅罗列账面明 细数据不足以得出审计结论。对销售收入审计时，应当结合对企业经营环境、 销售模式等的了解，以及销售客户、销售产品结构的变化，分析是否正常， 对异常波动深入分析原因，作出合理解释说明；对销售费用审计时，应简述 公司销售政策、流程及发生的相关费用，特别关注收入数量及金额与主要费 用的发生是否匹配，关注重大的销售折扣、返利、广告等促销费用、三包 费用、运输费用等未实际支付或根据俏售协议从销售收入抵减的费用是否按 权责发生制计提。4.7. 关联方及交易应结合对公司股权结构，实际控制人或主要投资者、关键管理人员及其 关系密切的家庭成员的了解，对公司关联方的确定

12、和界常交易保持职业审 慎，就关联方及其交易形成专门底稿，对关联方的销售价格是否合理作出比 对、记录。4.8. 重大或异常交易、来往对于公司与关联方或非关联方发生的重大、异常交易，应当核实相关合 同条款，了解与之发生交易对方的主要经营背景、意图及合理性等，对于大 额资金往来以预付账款或在建丁程形式反映的，除了实施函证外，还应当在 工作底稿中记录所核对和关协议、合同规定的款项结算方式、条件和时间、支付款项时取得的相关凭据等。4.9. 律师函证、贷款卡信息对重大未决诉讼等事项应取得律师函证的相关证明，贷款卡信息应与账 而余额和相关担保/保证等合同核对并做岀记录，贷款卡信息如归入借款等 科h底稿，在银

13、行存款底稿中也应说明已获取并索引。4.10. 审计抽样在实质性测试底稿选取特定测试样本（即抽取凭证测试）时，必需在工作 底稿屮记录说明选取方法和依据，不可任意选取样木或对选取样木方式不做 任何说明。审计准则规定，根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险 以及所测试总体的特征，可确定从总体中选取特定项fi进行测试，通常按照 覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。选取特定项目 实施检杏，是通常获取审计证据的有效手段，但容易产生非抽样风险，应当 根据审计程序的日的仔细选择特定项日，并通过对过程的指导、监督与复核 降低非抽样风险。曲于选取特定项目并不构成审计抽样，当总体的剩余部分 重

14、大时，还应当考虑是否需要针对剩余部分获取充分、适当的审计证据，实 施的审计程序包括分析性程序或细节测试，或两者结合。如果认为剩余部分 非重大，可不实施。4.11. 复核底稿各级复核人员除撰写复核记录之外，还应填写复核核对表。4.12. 管理当局声明书日期声明书h期和审计报告h期应当保持一致。4.13. 工作底稿归档时间工作底稿归档时间不能晩于准则要求的审计报告出具日后60天。在外 勤或报告出具日之前，项目负责经理应将确定的调整事项告知项目组成员， 并要求项fi组成员在规疋时间内将修改后相关电子底稿打印连同纸制审计 资料装订成册，其中电子底稿述应统一发送给项忖负责经理统一归档。4.14. 审计工

15、作底稿编制应避免索引关联度不强，编制h期错误、部分底稿无复核人签名和复核 fi期，业务承接表编制r晚于业务约定书签订总体审计计划早于审计业 务约定书，审计小结的编制时间晚于审计报告h等低级错误。五、总结经过这四个月的实习让我收益甚多：1、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点讣我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业务。不 会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有車点的。比如在其他资料的“实质性测试审 计人员时间安排衣”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间筹。2、细节之处别忘了填写在审计工作的口我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验

16、时总是会 看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边乂缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结 个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节z处被扣分。3、填写审定衣的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不 是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边 的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细 账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子 说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结

17、论的选择。4、各个项目的审计工作是有联系的审计工作是有勾稽关系的，对青岛机电公司的应收账款做调整分录不正是因为其主营业 务收入经过审计不能被确认。六、参考文献1. 财务审计【作 者】杨荣美至编【凹版商】 中国税务岀版社,2010.112. 审计学原理 【乍看】李凤鸣至编 【凹版商】 夏旦大学凹版社,2011.023财务审计理迨与实务【乍者】阮琨，赵双丽至编【凹版商】电子工业曲版社,2011.014.外商直接投资 【乍者】阎敏著【曲版商】 面安交適大学岀版社,2009.01 is怨n号、97&7-5605-3053-65轻松进入会计师事务所审计和代理记账一学就会【乍者】 尢君玲著 【凹版

18、商】经济科学凹版社,2011.036. 税务稽查维权 知识更新版【作肴】 蔡昌编著 【曲版商】中国财政经济凹版社? 2011.017. 国税扳税实务【乍 者】 奚e华编著【曲版商】 北京大学曲版社,2010.038. 会计模拟实习【作w林显胜至编【凹版商】华南理工大学凹 版社,2010.06七、玫谢三耳的馥國或活在这个奪节即瘠刻上一个句号，而于我的人或却 r足一个遑号，我將面对乂一决征程的卄跆。三耳的求曇唆该在师衣、 桌支的丈力丈持下，走得群苦却也收衣满叢,在伦艾即將付皙之济， 思错万千，皿晴久久眾滋年畅。仅醪嘰要疝的实习，让我卄了眼界, 接触了社会，也初步了解了社会的空為规则，在我參卷夂头疼之烁， 我什跆实习了，在探纲市丈达会计师事务所帝限我仪公司实习，樓触 了相矣地务，笄处虚审计助理的职侵，这让我的弦艾韦了同栋，于是 我提笔傅下了後篇论夂，祀眾这四个月屮我所曇创的窑血，笄进行了 初步今折罚究，此论夂仅仅是站在我的角决/所看出輪问麵，£深真 關我看眾出，也耒具备相矣綾验。感谢我的爸爸闵闵，冑得谡草