事业单位内部控制优化探讨

1、    事业单位内部控制优化探讨    何芳摘要我国事业单位由国家出资设立，承担着社会公益服务的职能，在推动社会主义现代化建设中发挥着重要作用。随着经济社会的快速发展以及事业单位改革的不断推进，促使我国事业单位内部控制和管理水平不断提升，事业单位内控水平的提升有利于促进社会公共资源的优化配置，保证资源利用的公平性和合理性。同时，内控的不断优化可以促使事业单位公共职能更好的發挥，提升公共服务水平，推进内控优化是深化事业单位管理水平的要求。但是在事业单位长期发展中内控局限性日益明显，传统的内控管理方式已不能适应事业单位的发展要求。本文结合我国事业单位内控中存

2、在的问题进行探索，并分析优化内部控制的有效对策。关键词事业单位;内部控制优化;探讨事业单位内控优化重要性事业单位内部控制是深化事业单位改革、提升事业单位管理水平和公共服务水平的必要前提，内部控制是事业单位加强内部管理的核心。首先，事业单位作为国家投资设立单位要加强对其全面监督，不能仅依靠外部监督力量。作为以向社会公众提供信息服务为主的单位，通过优化内部控制体系可以促进单位财政拨款合理化利用，保证资产的安全完整，优化内部资源配置，同时可以提升信息技术服务水平;另外，通过内控优化可以制定刚性的管理标准，完善财务管理体系，打造“阳光财务”，提升单位财务风险抵御能力和财务管理水平;还可以合理控制各项成

3、本支出，降低单位运作成本。其次，优化事业单位管理水平。事业单位是国家开展社会公共服务活动的重要载体，通过加强内控建设能够实现流程化、制度化管理，规范单位财务人员的行为。同时还可以进一步完善审批制度，保证审批程序的科学性，促进资金规范运转，规避财务投机行为。最后，事业单位内控优化主要包含两部分，分别为会计内控和管理内控。通过优化单位内控体系可以规范信息获取的渠道，保证单位会计信息的准确性和完整性;另外，加强内控管理可以对单位的决策进行科学的评估和预测，保证决策的科学性。通过加强内控可以对内部管理工作进行细化，实现不相容岗位的相互分离，明确权责划分，提升内部工作效率。事业单位内部控制中存在的不足（

4、一）单位内控环境薄弱内控环境是事业单位内部控制的基础，当前部分事业单位不重视优化内部管理环境，导致内控环境薄弱、内控管理落实度不高，影响单位内控效率。主要表现在以下两方面：1）组织机构不完善。单位内部权责分配不明确，不相容岗位分离不明显、工作细化不足，对工作人员缺乏必要的约束力，没有建立完善的责任制管理体系;同时，部分事业单位存在个人独断行为，部门或者岗位职能难以有效发挥，影响内控效率;2）单位缺乏对内控文化的宣传。事业单位内控工作要全面开展，需要全员参与，没有形成一定的内控文化氛围，员工重视度不高。（二）缺乏完善的风险评估机制事业单位实施有效的内部控制，需要以完善的风险评估机制为保障，事业单

5、位通过建立风险识别系统，可以及时识别和防范内部控制目标相关的风险，并制定出应对策略，避免单位遭受财务风险，面临经济损失1。但是在实际的工作中部分事业单位内部机制不健全，缺乏专门负责风险评估的岗位机制，使单位对财务活动以及经济活动中一些潜在的风险不能及时预防，仅以事后风险处理为主，不仅增加了风险管理成本，还影响单位的正常运转。（三）审计监督机制不健全审计监督可以对内部控制的有效性进行评价，因此在内部控制中发挥着重要的作用。部分事业单位对审计监督的重要性认识不足，不重视设立独立的审计监督机制，而是由财务部门人员负责审计监督工作，使监督的作用大打折扣。财务部门作为财务工作的执行者又是监督者，不利于监

6、督有效性的发挥;另外，部份事业单位认为审计监督影响单位的决策效率，即在审计过程中要对单位的预算、核算、决算等财务工作是否规范进行核查。因此即使设置了审计监督岗位也没有真正发挥作用，使监督机制形式化。事业单位内部控制优化的有效对策（一）提升内控意识，培养专业的内控人才事业单位的内控目标最终需要各部门相互配合、共同协调才能实现，因此单位工作人员的内控意识对工作的执行效率有直接影响。作为事业单位首先应重视加大在单位内部宣传内部相关知识、政策、法规等，提升单位全员对内控的认知程度，营造良好的工作氛围和环境，调动全员积极执行单位内控管理制度;其次，事业单位应重视组建专业的内控团队。一方面单位应重视加强对

7、财务人员的培训，可以定期组织培训、学习活动，讲解专业的财务内控知识。对于内控关键点应着重强调，提升财务人员的专业水平。另一方面应制定严格的人才选拔制度，事业单位在招聘人才时不仅要考核财务人员的专业能力，还要对财务人员的职业素养进行考核，建立多维度考核指标，为单位选拔高水平、高素质的人才。（二）加强单位资金业务内控加强资金管理对事业单位内控优化具有重要作用，资金是事业单位正常、有序运转的关键，加强资金管理一方面可以大大降低单位的资金风险，另一方面可以促使财务工作规范化，实现资金规范流动。事业单位加强资金管理应做好以下工作：其一，职责细化、明确责任。事业单位可以实施责任制管理制度，对各岗位人员的职

8、责进行明确，避免出现职责混淆现象，保证权责分明。同时还要实现不相容岗位的相互分离，杜绝一人独揽资金相关业务的所有流程，防止个人投机行为2。其二，严格银行账户开户程序，制定科学、合理的开户制度，对于不符合要求的银行账户应做到立即销户。其三，重视资金清查。事业单位完善资金清查制度，定期对单位的资金进行核查，保证账实相符，通过加强资金管理能够有效保证事业单位资金的安全性和完整性。其四，重视预算执行环节绩效监督，绩效监督可以对事业单位工作人员的行为起到约束作用，保证预算执行效率。事业单位应重视构建责任制管理机制，并强化预算收支管理，对于单位的支出款项应实行“谁支出谁负责”管理制度，促使单位资金规范化流

9、动，同时便于对支出不明款项及时究责。事业单位应加强双监控，即不仅要监督预算执行情况，还要对绩效目标的完成情况进行监督。通过预算绩效管理可以及时调整预算执行环节的不足，确保预算执行效率，有利于事业单位内控的强化和深化。（三）建立健全财务内控体系财务内控是事业单位内部控制的重点，事业单位要加强财务内控需要重视费用报销工作的控制。首先，事业单位财务部门应完善费用报销审批流程，如对于需要报销的项目首先应由经办人签字，然后负责人签字、财务负责人签字，签字审核环节完成后才能进行财务报销，否则不予报销，同时报销单据存在问题也不予报销。在费用报销签字审核过程中各岗位负责人应认真审核，确保报销程序的规范性和科学

10、性。（四）构建完善的内控审计监督机制，加大监督力度审计监督在事业单位内部控制中发挥着重要作用，通过加强监督可以保证事业单位预算编制的科学性、预算执行的有效性，是强化内部控制的关键。事业单位应重视完善内部审计监督机制，审计监督职能要得到发挥应保证其独立性，审计人员不能由财务人员兼任。另外，应为审计部门配置专业的监督人员，负责对单位的财务行为、管理行为等进行定期核查。如果核查中发现问题可以及时向单位最高领导反映，保證监督的作用得到有效发挥3。作为审计监督人员应以身作则，保证监督的公平性和公正性。结束语综上所述，事业单位在社会公共服务中发挥着重要作用，加强事业单位内部控制是强化其服务职能的要求，也是国家加强事业单位监管力度的要求。时代不断变迁，事业单位的内控管理模式也要与时俱进，加强事业单位内部控制可以优化内部管理流程、完善内控机制、健全内控制度，促使事业单位内部管理和公共服务活动的规范、有序进行。我国针对事业单位的拨款方式主要有三种，全额拨款、差额拨款、自收自支，不论是那种拨款方式的事业单位，其所需经费基本由国家财政拨款补助，通过加强事业单位内控能够规范财政资金的利用，发挥国有资产的最大效用，为社会提供公共服务，提升事业单位的社会效益和经济效益，促进事业单位的良性发展。参考文献：1杨月静