论企业发展中内部控制的应用

1、    论企业发展中内部控制的应用    牟冬梅摘 要近年来，内部控制管理被越来越多的企业所熟知，内控机制在企业发展中的作用也越发明显。有效的内部控制管理，可以显著改善企业的内部管理水平，规范部门管理流程，规避企业经营风险，科学控制经营成本，促进企业经营目标的实现。但当前部分企业的内部控制的实施仍存在较多缺陷，内控管理的效果并不明显。基于此，文章立足于我国企业内控管理的现状，结合自身多年的工作经验，对内控机制的构建和实施进行剖析，希望对我国内控管理的发展略尽绵薄之力。关键词企业；内部控制；监督；内部审计doi10.13939/ki.zgsc.2018.2

2、9.0871 内部控制的概念和基本要素内部控制是指企业为了确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证会计信息的真实可靠，实现资产的保值增值，明确岗位责任，规范管理流程，利用各岗位之间相互制约、相互协作的关系而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制主要包含四个基本要素，分别为内控环境、风险控制、内部监督以及信息与沟通。2 我国现阶段内部控制存在的主要问题2.1 未建立科学严谨的企业内部控制手册内控手册是企业有效组建内部控制机制、指导内控工作开展的一种制度汇编型文件，也是很多拟上市公司必须要完善的一项制度环节。现如今，很多企业将内控手册的编制仅看作一项“例行动作”，并未付出足够的精力、给

3、予足够的重视。很多内控手册的编制过程较为草率企业通过一个部门牵头，把其他部门的制度汇总整合一下就交稿完成了；或者干脆拷贝一份其他上市企业已成型的内控手册，稍加改动就成了自己的内控手册，全然不考虑这份手册是否适用于自己企业的实际情况。还有的企业虽然花费了大量的人力物力编写了严谨的内控手册，但在实际执行时却将手册束之高阁，内控约束形同虚设。2.2 将财务控制等同于内部控制财务管理是企业内部控制管理的核心，预算控制是内部控制的主要手段。但企业不可以将财务控制和内部控制画等号。很多企业的高层管理人员对内部控制管理的认识还不够清晰，对内控手段的理解还存在一定的误区。很多企业将内部控制工作都推给了财务部门

4、，认为只要资金不出现问题，目标利润完全可以通过预算控制来实现。有了这样的管理文化，更多的职能部门也就陆续从内控管理中“解放”出来。没有足够的参与度，内控实行的效果可想而知。2.3 缺乏合理有效的内部监督机制制度的施行必须要有合理的监督，内部控制机制一旦缺少了监督机制，其执行力度和效果一定会大打折扣。如今，我国企业的内部控制执行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的内控监督。内控监督主要分为财务预算和内部审计两个部分。在预算管理方面，很多企业对预算的理解还较为笼统，认为刚性预算已不符合时代，而弹性预算的拿捏又不够科学；不重视预算考核评价，预算执行和约束力度较差。而在内部审计方面，企业没有赋予审计部门

5、足够的权威性和独立性，甚至有很多企业将财务和审计放在一个部门来管理，这样的审计监督效果会十分有限。此外，很多企业将内部审计部门的工作范围仅限定在财务资料的审查上，而对其他职能部门和岗位的权限设定、流程管理等方面缺乏必要的监督检查机制，内审的职能效果也就被大大削弱了。3 企业发展中内部控制实施的几点建议3.1 重视企业文化建设，建立科学严谨的内控环境罗马不是一天建成的。企业的高层管理者要对内控有一个清晰的认识，企业内部控制管理体系的构建需要经历一个曲折而漫长的过程，急于求成往往会事倍功半，有效的内控管理需要有计划、有步骤地加以推进。内控环境是内控实施的基础，营造良好的内控环境可以提高内控的实施效

6、果。建立科学严谨的内控环境可以分为以下几步：第一步，企业要宣传内部控制思想，让更多的职工了解内控，逐步消除人们心中的抵触情绪，并将内控融入企业文化之中；第二步，组建内部控制管理机构，建立内控管理小组，公司领导任组长，并赋予内控小组一定的权威性，降低内控推行的阻力；第三步，立足于企业自身实际情况，编制适合企业发展的内部控制管理手册，明确企业各个职能岗位的权利和责任，并对内部控制的机构设置、风险管控、监督机制、信息传递、人力战略等信息进行清晰的阐述，为内控管理的推行提供科学的理论指导；第四步，科学设置内控部门和岗位，将财务和内审分开，保证审计的权威性和独立性，岗位要秉承不相容职务相分离原则，建立起

7、岗位间的监督和制约机制。3.2 重视预算管理，完善预算考核体系预算控制是内部控制管理的重要手段，企业只有充分发挥出预算管理的作用，提高预算的约束力，强化预算的执行力，内控才能发挥出其应有的效用，企业的经营管理能力才能切实地得到提高。强化企业的预算管理，笔者认为应当做好以下三点。第一，重视预算的编制。预算指标的编制是预算管理的起点，指标的合理性直接决定着预算管理的整体效果。财务部门可以适当拉长预算的编制时间，可在每年下半年便开始着手搜集更多编制预算的基础数据，提高未来年度编制指标的科学性和合理性。第二，加强预算的执行监督。安排专人对各部门预算执行情况进行实时监督，及时反馈执行中存在的问题，定期分

8、析执行进度异常的原因，为未来年度预算编制提供更多的数据支撑。第三，强化预算考核机制。对上年的预算执行结果进行严谨细致的考核评价，建立科学严谨的评分机制，对无法做出合理解释的执行差异实行强有力的奖惩措施，从而鼓励更多的部门和人员努力完成预算指标，实现企业既定的目标利润。3.3 加强审计，做好内部控制的执行监督构建良好的内控管理监督机制，企业可以从内部审计和外部审计两个方面加强执行监督。内部审计部门是内部控制执行的主要监督部门，也是企业进行内控检查的主要实施部门。企业应赋予内部审计部门一定的审计权威性，保障审计人员开展审计工作时的独立性，使内控审计结果不受被审计单位管理人员所左右。2018年，国家

9、审计署下发了最新的关于内部审计工作的规定，对企业内部审计部门的责任和权力进行了进一步的明确和修订，对内审的权威性进行了更明确的阐述，也从国家层面对今后内审工作的开展给予了足够的重视和肯定。外部审计主要是指企业借助事务所的力量，从更为专业的角度对企业财务信息合法性及效益性、企业合法经营、内部管理、降低成本等诸多方面进行的审计。通过外审，可以有效提高会计信息质量、确保企业合法经营、提高企业管理水平以及降低企业运营成本，实现企业价值最大化。内审和外审是相辅相成的，企业应注意内外部审计的合理运用和相互协作，保证审计工作的全面性，确保无盲区。同时，内审部门还应加强与外审机构的合作，通过配合外审机构开展审计工作、交流审计经验，积极学习外审人员的工作思路和先进方法，以促进今后内审工作的开展。3.4 建立信息交流平台，提高信息传递的效率在信息化高速发展的今天，企业应合理借助科技力量，建立适合企业自身的信息交流平台，从而提升信息的传递速度，提升企业整体的运转水平。企业可以建立自身的网络办公系统，根据每个人的工作权限设置相应的网络审批管理流程，在实现无纸化办公的同时，大大提高工作效率。参考文献：1趙洁.论企业内部会计制度建设j.当代经济，2011（9）.2陶晓敏.企业内部会计制度j.现代经济探讨，2014（10）.3李妍.浅论企业