一带一路背景下企业涉税问题研究

1、    “一带一路”背景下企业涉税问题研究    王志强关键词：“一带一路” 企业涉税  问题研究“一带一路”倡议的稳健发展以及“走出去”企业的快速发展，企业海外投资项目不断壮大。2016年中国企业“走出去”的规模第一次比“引进来”的外资投资大。因为我国与投资目的国之间在法制环境、税收制度上存在很大的差异，所以“走出去”企业如果做不到知己知彼，百战不殆，肯定要面对更大的税收风险。因此，在“一带一路”的新机遇新挑战下，我国企业要充分认知应付涉税风险带来的新挑战。一、“一带一路”背景下企业所面临的涉税风险（一）双重征税风险国家与国家之间的税收管理制

2、度不同引发的矛盾是导致我国出现双重征税的原因。税收管理权是一个国家在税收领域的主权，详细囊括居民税管理权以及收入来源地税收管理权两种方式。一个国家怎样去行使自己的权利，完全是自己决定的，并没有固定的标准，只要符合国际法以及与国际条约的规定即可，因为经济发展的不平衡，发达国家大多数实行居民管理权，而发展中国家大多数实行来源地管理权。事实上，世界上绝大多数国家以及地区都实行双重管理权，因为各国对居民的身份以及来源地的归类不同，造成跨国公司在获取利润时要承担双重的税务。因此，各个国家对税务管理权的认知不同，国际双重征税就在所难免。（二）税制差异风险“一带一路”沿线国家大多数是发展中国家，因为每个国家

3、的政治不一样，所以税收的制度也不一样，税收办法更是不尽相同。如果企业没有了解透彻投资国税制，就可能遇到各种税收风险。中国税务报指出，小米进驻印度市场前，了解到当地手机比小米贵很多，他们认为小米的发展前景应该不错。但加深了解之后，其税收比手机售价还要高，高出140%，本质就是，除去税收手机价格变成原来的240%。不弄明白状况就会做出错误的决定。所以，雷军颇有体会的说，企业要想“走出去”，第一个关键的事情就是弄懂税务问题。这几年以来，我国企业在税收方面遇到的问题是多样化的。在相当大部分的企业中，因为对税制不了解，导致没有得到相应的税收优惠，还增加了额外的负担。（三）税收筹划风险税收有利亦有弊，益处

4、在于能够帮助企业快速发展，弊处就是会导致企业陷入困境。目前企业在税收筹划上存在的问题主要是不够重视、筹划不到位。据显示，众多企业在走出去时，并没有进行税收方面的准备，在国际风险上也准备不充分。比如，根据双边税收协议，航空公司在国外支付的费用如果其中包含增值税，是可以申请退款的。我国某个航空公司因为税收意识强的原因，每一年都会与相关公司核对项目，就只这一项每一年就会返回1800万税款。与此不同的是，亦存在不清楚税收政策，本应该退回的钱并没有退回，导致出现了很多本不应有的复杂问题。从另一个角度上看，防止过度筹划，规避税务的误区。逃避虽然不违法，但却与道德精神相违背，和税收筹划有本质差异。二、“一带

5、一路”背景下企业涉税产生风险的原因（一）税制结构的差异由于“一带一路”涉及到的国家非常之广，不同的国家越多，各国在政治、经济、文化上都存在不同，这就造成每个国家的税收制度和优惠政策各不相同。不管是何种“走出去”的方法，我国企业都要面临两种税收风险，在税收管理方面上的差异，将加大我国企业对税收管理的难度，增加企业的税收负重，影响企业的稳健发展。（二）国际税收协定不完善虽然签订的国际税收协定对税收收益权进行了规定，但也会出现国税务当局不按税收协定进行收税以及在征税时出现偏差的情况。随着“一带一路”进程的发展，许多国家逐步完善自己国家和国际之间的税法。如果企业没有税收管理方面的经验与知识，会导致严重

6、的經济损失，因此，两个国家在进行贸易时，要避免税收的风险，积极维护自己国家的利益。三、“一带一路”背景下企业涉税风险的应对方法之所以“一带一路”背景下会出现涉税风险，是因为各国之间的政治体系以及法律体系存在不同，同时也有企业自身的问题。企业在发现自身能力的时候，要主动使用政府资源以及社会资源，降低税收的风险。（一）学好用好税收协定为了避免各国因税收利益而产生矛盾，因此建立了国际税收协议，能高效处理跨国公司的双重征税问题，能够减少“走出去”企业的税收本金。从法律层面上看，国内法低于税收协定。依国家税务总局发出的数据来看，到2017年4月底，已经有116多个国家以及地区与我们进行双边税收合作，其中

7、签订了106个双边税收，全方位覆盖我国的投资项目，为我国企业参加“一带一路”打下坚实基础。因此“走出去”企业要学号用好税收协定，努力获取中国税收居民身份证明，才能彻底处理双重征税的难点。（二）认知国别收税指南没有认真了解国外的税收信息，会成为“走出去”企业的绊脚石。为能使“走出去”企业处理这一问题，国家税务总局制定了国别税收信息探究工作机制。对不同国家税收信息分别归类，产生了国别投资税收指南，诠释双边税收协议的含义，让企业有更快捷的操作指南。据了解，国家税务总局陆续制定了59份国别投资税收指南不但包含“一带一路”的沿线国家，还包含其他的投资目的地。与此同时，国家税务总局还设立了“一带一路”税收

8、服务网站，不断更新，讲解有关不同国家的税收政策，提醒对外投资可能存在的风险。所以我国企业即将走出去时，要运用政府资源，弄清楚国别税收指南。与自身的情况相对比，能够做到知己知彼，百战不殆，减少企业税收本金，避免涉税风险的产生。（三）正当进行税收规划企业即将“走出去”之时，要将涉税风险管理作为主要指标，提前对税收筹划进行规划，避免税务风险的产生。比如，税法对不同法律形式处理税务问题是有严格区分的。例如子公司以及分公司，他们在解决税务上就有很大的区分。子公司是一个独立的纳税个体，可以在投资国享受优惠政策，分公司在投资国不属于独立法人，所以经营的盈利与亏损都有可能冲销总公司的利润。但不同国家的规定也不一样，在中国是不能以境外分支机构的亏损来影响境内总公司的利润。因此，我国对外投资时，要对跨境投资进行理智分析，为以后企业的经营、股权的转让以及再投资等活动营造一个便利的环境。除此之外，还要明白国内外税法的不同之处，避免不合理的规划带来的风险。参考文献1陈业宏，舒喜平.“一带一路”倡议下我国海外投资涉税风险的法律防控j.