车辆购置税和车船税

1、12021-8-2车辆购置税车辆购置税车船税车船税 车辆购置税和车船税车辆购置税和车船税2车辆购置税车辆购置税l1.1 车辆购置税概述车辆购置税概述l1.2 车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人 l1.3 车辆购置税的征税范围车辆购置税的征税范围l1.4 车辆购置税的计算车辆购置税的计算 l1.5 车辆购置税的税收优惠车辆购置税的税收优惠 l1.6 车辆购置税的征收管理车辆购置税的征收管理3l1.1 车辆购置税概述车辆购置税概述l1、概念、概念l是以在中国境内是以在中国境内购置规定车辆购置规定车辆为课税对象，在特定为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，的环节向车辆购置

2、者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。属于直接税的范畴。l2001年年1月月1日在我国开征的新税种，是在原交通日在我国开征的新税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改费改税税”方式改革而来的。方式改革而来的。l与车船税的区别：它是对纳税人有购置行为，使车与车船税的区别：它是对纳税人有购置行为，使车辆的所有权发生转移的行为征税；而车船税是对拥辆的所有权发生转移的行为征税；而车船税是对拥有和使用车船进行征税。有和使用车船进行征税。4l2、特点、特点l（1）征收范围单一征收范围单一l（2）征收环节单一征收环节单一l（3）税率单一税率

3、单一l（4）征收方法单一）征收方法单一l（5）征税具有特定目的）征税具有特定目的l（6）价外征收，税负不发生转嫁价外征收，税负不发生转嫁5l1.2 车辆购置税的纳税人车辆购置税的纳税人l在中国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购在中国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。置税的纳税人。l所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。l所称个人，包括

4、个体工商户及其他个人，既包括中国公所称个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。民又包括外国公民。l（1）地域范围地域范围l应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。应税应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。应税车辆的购置地与应税行为的发生地是一致的。车辆的购置地与应税行为的发生地是一致的。6l（2）行为范围）行为范围l“购置购置”是指纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或是指纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并使用应税车辆的行为。以其他方式取得并使用应税车辆的行为。受赠使用行为受赠使用行为获奖使用行为获奖使用行为其他使用行为其他使用行为将自己生产的应

5、税车辆作为最终消费品用于自己消将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用的行为费使用的行为包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆用的应税车辆购购置置行行为为自产自用行为自产自用行为进口使用行为进口使用行为购买使用行为购买使用行为接收他人馈赠的行为接收他人馈赠的行为直接进口使用应税车辆的行为直接进口使用应税车辆的行为购买使用国产应税车辆和购买使用进口应

6、税车辆的购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的行为行为7 【应用举例【应用举例】l1、以下关于车辆购置税、以下关于车辆购置税的说法正确的是（的说法正确的是（ ） lA在特定的环节向车辆购在特定的环节向车辆购置者征收置者征收 lB征税具有特定目的征税具有特定目的lC价外征收，转嫁税负价外征收，转嫁税负 lD就其性质而言，属于间就其性质而言，属于间接税的范畴接税的范畴 l2、根据车辆购置税暂行条、根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（购置税应税行为的有（ ） lA应税车辆的购买自用行为应税车辆的购买自用行为lB应税车辆的销售行为应税车辆的销售

7、行为lC自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为lD以获奖方式取得并自用应以获奖方式取得并自用应税车辆的行为税车辆的行为 n答案：AB n答案：ACD8l1.3 车辆购置税的征税范围车辆购置税的征税范围 应税车辆应税车辆 具体范围具体范围 注注 释释 汽汽 车车 各类汽车各类汽车 摩托车摩托车 轻便摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于最高设计时速不大于50km/h, ,或者发动机气缸总排量不大于或者发动机气缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车的两个或三个车轮的机动车 两轮摩托车两轮摩托车最高设计车速大于最高设计车速大于50km/h, ,或者发动机气缸总排量大于或者发动机气缸总排量

8、大于50cm3的的两个车轮的机动车两个车轮的机动车 三轮摩托车三轮摩托车最高设计车速大于最高设计车速大于50km/h, ,发动机气缸总排量大于发动机气缸总排量大于50cm3，空车，空车重量不大于重量不大于400kg的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车 电电 车车 无轨电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆 有轨电车有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂挂 车车 全挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 半挂车半挂车无动力

9、设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车农用运输车 三轮农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于，载重量不大于500kg，最高车，最高车速不大于速不大于40km/h的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车 四轮农用运输车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于，载重量不大于1500kg，最高车，最高车速不大于速不大于50km/h的四个车轮的机动车的四个车轮的机动车9l1.4 车辆购置税的计算车辆购置税的计算l1、税率、税率l实行统一的比

10、例税率，税率为实行统一的比例税率，税率为10l2、计税依据、计税依据应税行为应税行为计税依据计税依据 购买自用应税车辆购买自用应税车辆支付的全部价款和价外费用（不支付的全部价款和价外费用（不含增值税）含增值税） 进口自用应税车辆进口自用应税车辆组成计税价格组成计税价格= =关税的完税价格关税的完税价格关税消费税关税消费税自产、受赠、获奖和以其他方式自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆取得并自用的应税车辆由主管税务机关参照国家税务总由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定局规定的最低计税价格核定10l（1）购买自用应税车辆计税依据的确定）购买自用应税车辆计税依据的确定l为

11、纳税人购买应税车辆而支付给销售方的为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价全部价款和价外费用款和价外费用（不含增值税）。（不含增值税）。l价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税款。不包括增值税款。11l例：某财政全额拨款的事业单位例：某财政全额拨款的事业单位2004年年3月从汽月从汽车贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票，车贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票，

12、注明销售额注明销售额272400元元。请问该事业单位应纳车辆。请问该事业单位应纳车辆购置税为多少？购置税为多少？l解：应纳车辆购置税解：应纳车辆购置税= =272400（117%）10%= =23282.05( (元）元）12l（2）进口自用应税车辆计税依据的确定）进口自用应税车辆计税依据的确定l以组成计税价格为计税依据以组成计税价格为计税依据l（3）其他自用应税车辆计税依据的确定）其他自用应税车辆计税依据的确定l纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价

13、格的，由主管税务机关依国家税务总局核定车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的的、相应类型的应税车辆的最低计税价格最低计税价格确定。确定。组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税13l例：某汽车贸易公司例：某汽车贸易公司2006年年6月进口月进口11辆小轿车，辆小轿车，海关审定的关税完税价格为海关审定的关税完税价格为25万元万元/ /辆，当月销辆，当月销售售8辆，取得含税销售收入辆，取得含税销售收入240万元；万元；2辆企业自辆企业自用，用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆

14、购置税是多少？（小轿万元。该公司应纳车辆购置税是多少？（小轿车关税税率车关税税率28%，消费税税率为，消费税税率为9%）l【解析【解析】贸易公司只就进口自用的贸易公司只就进口自用的2辆小轿车纳辆小轿车纳税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，销售的小轿车由购买使用方纳税。销售的小轿车由购买使用方纳税。l该公司应纳车辆购置税该公司应纳车辆购置税= =2（252528% ）（19%）10%= =7.03( (万元）万元）14l（4）最低计税价格作为计税依据的确定）最低计税价格作为计税依据的确定l纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计纳税人购买自

15、用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照正当理由的，按照最低计税价格最低计税价格征收车辆购置税。征收车辆购置税。l指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。l实际工作中，当纳税人申报的计税价格实际工作中，当纳税人申报的计税价格最低计税最低计税价格时，按价格时，按申报的价格申报的价格计税；当纳税人申报的计税计税；当纳税人申报的计税价格最低计税价格时，按价

16、格最低计税价格时，按最低计税价格最低计税价格计税。计税。15l例：某汽车制造厂例：某汽车制造厂2007年年9月将自产轿车月将自产轿车10辆向某汽车租辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元元/ /辆，将自辆，将自产轿车产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对辆奖励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为价为180000元元/ /辆（不含增值税），国家税务总局对同类辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为轿车核定的最

17、低计税价格为150000元元/ /辆。辆。该汽车制造厂该汽车制造厂应纳车辆购置税是多少？应纳车辆购置税是多少？l【解析】汽车制造厂【解析】汽车制造厂只对转作本企业固定资产的只对转作本企业固定资产的3辆轿车辆轿车纳税。自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税。自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，由本企业员工纳税。纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，由本企业员工纳税。l该厂应纳车辆购置税该厂应纳车辆购置税= =180000310%= =54000( (元）元）16l3、应纳税额的计算、应纳税额的计算l车辆购置税的计税依据和应纳税额应使用统一货币车辆购

18、置税的计税依据和应纳税额应使用统一货币单位计算，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按单位计算，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。价，折合成人民币计算应纳税额。应纳税额应纳税额= =计税依据计税依据税率税率17l1.5 车辆购置税的税收优惠车辆购置税的税收优惠 l（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税外交人员自用车辆免税；l（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军）中国人民解放军和中国人民武装警察部队

19、列入军队武器装备订货计划的车辆免税；队武器装备订货计划的车辆免税；l（3）设有固定装置的非运输车辆免税；）设有固定装置的非运输车辆免税；l（4）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、产的指定型号的用于指挥、检查、 调度、报汛调度、报汛( (警警) )、联络的专用车辆联络的专用车辆；l（5）回国服务的留学人员用现汇购买回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国辆个人自用国产小汽车产小汽车；l（6）长期来华定居专家长期来华定居专家1辆自用小汽车；辆自用小汽车；l（7）自自2004年年10月月1日起，对三轮农用运输车免征车日

20、起，对三轮农用运输车免征车辆购置税辆购置税。18 【应用举例【应用举例】l1、按照、按照车辆购置税车辆购置税暂行条例暂行条例的规定，下的规定，下列车辆中不属于车辆购列车辆中不属于车辆购置税征收范围的是置税征收范围的是（ ）。）。 lA挂车挂车 lB电车电车lC农用运输车农用运输车lD防汛部门专用车防汛部门专用车l2、根据、根据车辆购置税暂行车辆购置税暂行条例条例的规定，下列车辆中的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有可以减免车辆购置税的有（ ）。）。 lA三轮农用运输车三轮农用运输车lB长期来华定居专家进口长期来华定居专家进口1辆自用小汽车辆自用小汽车 lC归国留学人员购买自用的归国留学人员

21、购买自用的进口小汽车进口小汽车 lD电动汽车电动汽车 n答案：D n答案：AB19l1.6 车辆购置税的征收管理车辆购置税的征收管理l1、纳税申报、纳税申报l实行实行一车一申报一车一申报制度。制度。l2、纳税环节、纳税环节l为为使用环节使用环节，即最终消费环节。，即最终消费环节。l纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。记注册前，缴纳车辆购置税。l实行实行一次征收制度一次征收制度，凡购置已征车辆购置税的车辆，凡购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。不再征收车辆购置税。但减税、免税条件消失的车但减税、免税条件消失的

22、车辆，即减税、免税车辆因转让、改制后改变了原减、辆，即减税、免税车辆因转让、改制后改变了原减、免税前提条件的，不再属于免税、减税范围，应按免税前提条件的，不再属于免税、减税范围，应按规定缴纳车辆购置税。规定缴纳车辆购置税。20l例：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其例：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价6万元，国万元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为12万元；万元；另一辆是已使用另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价年的轿车，不含税成交价5万元。甲万元。甲企

23、业应纳车辆购置税（企业应纳车辆购置税（ ）元。）元。lA.6000 B.6500 C.12000 D.24000l【答案答案】Cl【解析解析】车辆购置税采用一次课征制，购买取得已缴车辆购置税采用一次课征制，购买取得已缴纳过车辆购置税的小汽车自用的不需交纳车辆购置税。纳过车辆购置税的小汽车自用的不需交纳车辆购置税。 l甲企业应纳的车辆购置税甲企业应纳的车辆购置税= =1210%= =1.2（万元）（万元）21l3、纳税地点纳税地点l纳税人购置应税车辆，应当向纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地车辆登记注册地的主管的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手税务机关申报纳税；购置不需要

24、办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向续的应税车辆，应当向纳税人所在地纳税人所在地的主管税务机关的主管税务机关申报纳税。申报纳税。l4、纳税期限、纳税期限纳税人购置行为纳税人购置行为纳税期限纳税期限购买自用应税车辆购买自用应税车辆自购买之日起自购买之日起60日内申报纳税日内申报纳税 进口自用应税车辆进口自用应税车辆自进口之日起自进口之日起60日内申报纳税日内申报纳税自产、受赠、获奖或以其他方式取自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用得并自用自取得之日起自取得之日起60日内申报纳税日内申报纳税免税、减税车辆不再属于减免税范免税、减税车辆不再属于减免税范围的围的应当在办理车辆过户手续前或应当在办理

25、车辆过户手续前或变更前纳税变更前纳税222车船税车船税l2.1 车船税概述车船税概述l2.2 车船税的纳税人车船税的纳税人 l2.3 车船税的征税范围车船税的征税范围 l2.4 车船税的税率车船税的税率 l2.5 车船税的计算车船税的计算 l2.6 车船税的税收优惠车船税的税收优惠 l2.7 车船税的征收管理车船税的征收管理23l2.1 车船税概述车船税概述l1、概念、概念l是以是以车船车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。收的一种税。l我国现行的车船税是指在中华人民共和国境内的车我国现行的车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管

26、理人按照中华人民共和国车辆、船舶的所有人或管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。船税暂行条例应缴纳的一种税。l2、作用、作用l（1）为地方政府筹集建设资金为地方政府筹集建设资金l（2）有利于车船的管理与合理配置有利于车船的管理与合理配置l（3）有利于调节财富差异有利于调节财富差异24l2.2 车船税的纳税人车船税的纳税人l1、纳税人、纳税人l在中华人民共和国境内，车辆、船舶的在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管所有人或管理人理人为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。l车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人使用人应应当代为缴纳。当代为

27、缴纳。l2、扣缴义务人、扣缴义务人l从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车船税。船税。25l2.3 车船税的征税范围车船税的征税范围l依法应当在车船管理部门登记的依法应当在车船管理部门登记的车船车船（除规定减免（除规定减免的车船外）。的车船外）。车辆车辆船舶船舶非机动车辆非机动车辆机动船舶机动船舶机动车辆机动车辆非机动船舶非机动船舶l依靠燃油、电力等能源作为动力运行的依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等。车辆，如汽车、拖拉机、无

28、轨电车等。l依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。自行车、畜力驾驶车等。l依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货轮、气垫船等。如客轮、货轮、气垫船等。l依靠人力或其他力量运行的船舶，如木依靠人力或其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。船、帆船、舢板等。26l2.4 车船税的税率车船税的税率l实行定额税率。实行定额税率。l确定税额总的原则：确定税额总的原则：l非机动车船的税负轻于机动车船；非机动车船的税负轻于机动车船；l人力车的税负轻于畜力车；人力车的税负轻于畜力车；l小吨位船舶的税负轻于大吨位船

29、舶。小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶。l注意注意：l客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。征车船税。27l 车船税税目税额表车船税税目税额表 税税 目目 计税单位计税单位每年税额（元）每年税额（元） 备备 注注1、载客汽车载客汽车其中：大型客车其中：大型客车 中型客车中型客车 小型客车小型客车 微型客车微型客车 每辆每辆 60660 480660 420660 360660 60480 包括电车包括电车2、载货汽车载货汽车按自重每吨按自重每吨 16120包括半挂牵引车、包括半挂牵引车、挂车挂车3、三轮汽车、低速货车三轮汽车、低速货车

30、按自重每吨按自重每吨 241204、专项作业车和轮式专、专项作业车和轮式专用机械车用机械车按自重每吨按自重每吨 161205、摩托车摩托车 每辆每辆 361806、船舶船舶其中：净吨位其中：净吨位200吨吨 净吨位净吨位2012000吨吨 净吨位净吨位200110000吨吨净吨位净吨位10001吨及其以上吨及其以上 按净吨位按净吨位 每吨每吨 36 3 4 5 6拖船和非机动驳船拖船和非机动驳船分别按船舶税额的分别按船舶税额的50%计算计算28l2.5 车船税的计算车船税的计算l1、计税依据、计税依据计计税税依依据据辆辆自重吨位自重吨位净吨位净吨位载客汽车、摩托车载客汽车、摩托车 载货汽车、三

31、轮汽车、低速货车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车专项作业车和轮式专用机械车 机动船、拖船和非机动驳船机动船、拖船和非机动驳船 29l注意：注意：l（1）车辆自重尾数在）车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的，按照吨）的，按照0.5吨吨计算；超过计算；超过0.5吨的，按照吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨吨以下（含以下（含0.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.5吨的按照吨的按照1吨计算。吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。吨计算。l（2）拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率

32、每2马力折合净吨位马力折合净吨位1吨计算征收吨计算征收车船税。车船税。l（3）核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以）核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书车船登记证书或者行驶证书相应项目所相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，以续的，以车船出厂合格证明或者进口凭证车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关

33、根据车船自身状况并参照同类车船核定。地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。30l2、应纳税额的计算、应纳税额的计算l（1）载客汽车、摩托车）载客汽车、摩托车l（2）载货汽车（包括客货两用车）、三轮汽车、低速）载货汽车（包括客货两用车）、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车货车、专项作业车和轮式专用机械车l（3）机动船）机动船l（4）拖船和非机动驳船）拖船和非机动驳船应纳税额应纳税额= =车辆数车辆数适用单位税额适用单位税额应纳税额应纳税额= =自重吨位数自重吨位数适用单位税额适用单位税额应纳税额应纳税额= =净吨位数净吨位数适用单位税额适用单位税额应纳税额应纳税额= =净吨

34、位数净吨位数适用单位税额适用单位税额50%31l例：某航运公司例：某航运公司2009年拥有机动船年拥有机动船4艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位为为3000吨；拖船吨；拖船1艘，发动机功率为艘，发动机功率为1800马力。其所马力。其所在省车船税计税标准为净吨位在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨吨以下的，每吨4元；元；200110000吨的，每吨吨的，每吨5元。该航运公司元。该航运公司2009年应缴纳车船税（年应缴纳车船税（ ）元。）元。lA.60000 B.61800 C.63600 D.65400l【答案答案】Bl【解析解析】拖船和非机动船舶按船舶税额的拖船和非机动船舶按船舶税额的50%计算。计算。拖船按发动机功率拖船按发动机功率2马力折合净吨位马力折合净吨位1吨计算征收车船吨计算征收车船税。税。 l该航运公司应纳的车船税该航运公司应纳的车船税= =300045180050%450%= =61800（元）（元）32l2.6 车船税的税收优惠车船税的税收优惠 l1、法定减免、法定减免l（1）非机动车船（不包括非机动驳船）；非机动车船（不包括非机动驳船）；l（2）拖拉机；拖拉机；l（3）捕捞、养殖渔船；捕捞、养殖渔船；l（4）军队、武警专用的车船；军队、武警专用的车船；l（5）警用车船；警用车船；l（6）按照有关规定已