某大型国有企业财务管理制度

1、财务管理制度（2015 年）目录第一章总则3第二章财务会计机构和人员的管理-4-第三章会计人员职业培训-8-第四章会计核算-9-第五章财务会计报告-16-第六章货币资金管理-18-第八章应收款项管理-24-第九章存货管理-27 -第十章在建工程管理-30-第十一章固定资产管理-32-第十三章计提资产减值准备的管理-39-第十四章职工薪酬管理-47-第十五章收入管理-49-第十六章成本和费用管理-52-第十七章利润及利润分配-53-第十八章会计档案管理-55-第十九章会计信息化管理-59-第二十章财务预算管理-62-第二十一章附则-67 -第一章总则第一条 为了规范和统一集团公司（以下简称集团公

2、司）财 务会计管理体系，真实、完整地反映全集团公司生产经营成果和 财务状况，提高财务管理水平，保证会计信息质量，根据中华 人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、 会计基础工作规范、中华人民共和国公司法等相关法律法 规，结合集团公司的实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于集团公司本部及所属的全资和控股公 司（以下简称各单位b第三条集团公司各单位必须根据国家统一会计准则对实际 发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 薄，编制财务会计报告，实施有效会计控制。第四条集团公司各单位应本着资产的安全和增值为原则， 对本公司生产经营、资金的筹集和运用、担保、内外投资、企业

3、 改制及重组、资产的处置、利润分配等事项，进行财务预算、管 理、监督和内部控制。各单位为企业法人，应落实各企业主体责 任，实行自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税，努力提高 经济效益和资产运行质量，回报投资者。第五条集团公司依法履行出资人职责，促进所投资企业国 有资产的保值增值，并依法享有资产收益权；集团公司对子公司 实施财务监管，通过完善内部控制制度和实施财务委派制及集中 管理资金等方式，强化对子公司投融资、对外担保、资产处置、 大额资金等的监管，规范企业财务行为，实现财务统一管理。第二章财务会计机构和人员的管理第六条 集团公司财务部对各单位日常财务会计业务实施管理、指导、检查和监督；集团

4、公司财务部会同人力资源管理部门 对集团公司所属单位财务负责人行使考核任用管理权，授权各单 位财务部对其他会计人员实施考核任用管理权并报集团公司财务部备案，促进会计人员依法履行职责。第七条 集团公司各单位应当根据企业规模及财务会计业务的需要合理设置会计机构；不具备设置会计机构条件的，应当在 有关机构中配备专职会计人员。各单位应将设置会计机构或配备 专职会计人员的岗位及职数等详细情况定期书面上报集团公司财 务部备案。第八条 会计人员的任职条件（一）具有会计、经济、金融及相关专业大专以上的文化程 度；（二）持有财政部门颁发的会计从业资格证书;（三）秉持诚信敬业、保守秘密的职业理念；具备一定的写作和沟

5、通能力。第九条财务负责人的管理财务总监（财务负责人）的管理按集团公司财务负责人聘 任管理办法执行。第十条会计工作岗位集团公司各单位应根据会计核算、财务管理及会计信息化程 度等业务需要设置会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者 岗多人；但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费 用、债权债务账簿的登记工作；其他财务职责不相容岗位必须进 行分离。会计工作岗位的安排应当实行回避制度。各单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机 构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担 任出纳工作。第十一条人员交流轮岗 会计人员的工作岗位应当有计划地进行交流轮换，原则

6、上三年一次，由各单位根据实际情况自行决定；财务总监（财务负责 人）的交流，由集团公司组织进行；一般会计人员跨公司的交流, 由各单位提出申请，集团公司财务部协调安排。第十二条工作交接会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的财务会计工 作全部移交给接替人员；未办清交接手续（移交清册）的，单位 不得办理调动或离职的相关手续；一般会计人员交接，由财务机 构负责人监交，财务机构负责人交接，由公司财务总监（财务负 责人）负责监交，财务总监（财务负责人）交接，由公司负责人 或集团公司财务部派人会同监交。第十三条会计机构职责集团公司财务部负责各单位的会计核算和财务管理及相关工 作，其主要职责：（-）组织贯彻

7、实施国家有关财务会计管理、税收政策以及 国有资产监管等法律、法规、规章制度；负责制定、完善集团公 司财务会计管理制度。（二）负责组织集团公司会计核算工作，编制和对外报送财务会计报告；负责集团公司经济效益预测以及对财务状况、经营 成果进行分析评价。（三）负责集团公司资金的筹集、使用和调度、贷款担保；参与对外投资、企业改制及重组、重大资产的处置、新项目投资的可行性审核等重大财务事项；监管对外投资项目，及时收回投资收益。负责组织实施集团公司财务预算；管理和审核各单位年度预、决算方案、资金使用和调度计划、费用开支计划、投融资及 对外担保计划、利润分配方案、亏损弥补方案；参与审核各单位重 大生产经营计划

8、、方案等；检查和考核预决算、计划、方案等的执 行情况。（五）负责集团公司职工养老保险、失业保险、医疗保险、工 伤保险、生育保险、住房公积金、财产保险等有关财务管理工作; 负责依法计提、解缴有关税费。（六）检查、监督各单位会计制度、财经纪律、法律法规的执 行情况，对违纪行为责成纠正或者提出处理意见。（七）参与集团公司国有资本运营考核和评价工作，落实国有资本保值增值的责任。（八）负责集团公司财会人员的业务培训和后续教育，审查财 会人员上岗从业资格，管理和考核财务负责人并提出任免意见。各单位财务部门负责本公司的会计核算和财务管理及相关工作，其主要职责：（一）贯彻执行国家有关财经纪律、税收法规、会计制

9、度和集团公司制定的各项财务会计管理规章制度。（二）负责按时编制和报送本公司财务会计报告，进行财务 分析及效益预测。（三）根据集团公司下达的经营目标编制财务预算，加强成 本费用管理，建立目标成本费用控制制度，监控生产经营全过程 的降耗降成本工作；并检查其执行情况。!1s负责拟定和实施财务预、决算方案、资金使用和调度计划、费用开支计划、筹资、融资及对外担保计划、利润分配方案、亏损弥补方案等。（五）参与企业生产经营决策和新项目投资的可行性审核等 重大财务事项；参与监管对外投资项目运行及收益状况。（六）加强资产财务管理的基础工作，审查办理各项资产及 经济业务事项的会计手续，进行会计核算和实施财务监督。

10、（七）加强资金管理，制定资金具体管理办法，资金的收支 严格按规定执行，确保资金的安全和使用效果。（八）依法计提、解缴有关税费；年末根据集团公司或本单位股东大会、董事会审定的利润分配方案，及时分配利润。第三章会计人员职业培训第十四条集团公司会计人员职业培训分为入职培训和后续教育。集团公司人力资源管理部门负责会计人员入职培训，集团公司财务部配合。集团公司财务部负责集团公司会计人员后续教育的组织管理工作。第十五条 集团公司各单位从事会计工作的会计人员必须参 加集团公司财务部组织的或各单位自行组织安排的会计人员后续 教育学习培训，每年参加后续教育不得少于24小时。第十六条 会计人员后续教育采用集中培训

11、与自主学习、院 校委培和自行组织、送出去和请进来相结合的方式分期分批实施， 具体分初级和高中级两个层次分别进行培训。初级会计人员继续教育的对象为集团公司已取得或受聘初级会计专业技术资格（职称）和已取得会计从业资格证书但未取得 或受聘初级会计专业技术资格（职称）的会计人员。高中级会计人员继续教育的对象为集团公司已取得或受聘的高、中级会计专业技术资格（职称）的会计人员。会计人员继续教育主要内容包括会计理论与实务、财务会计法规制度、会计职业道德规范、其他法规制度和相关知识。集团各单位应鼓励和支持会计人员按规定接受继续教育培训，保证会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件。第十七条 各单位不得任用（聘

12、用）不具备会计从业资格的 人员从事会计工作。第四章会计核算第十八条 集团公司各单位应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报 告。第十九条 会计核算的基本原则各单位在实施会计核算时应遵循下列基本原则:（-）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，以持 续、正常的生产经营活动为前提，按照交易或事项的经济实质进 行会计确认、计量和报告，真实、完整反映企业的财务状况、经 营成果和现金流量。（二）会计核算应当遵循实质重于形式的原则，要按照交易 或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式 作为会计核算的依据。（三）提供的会计信息能反映出企业资产财

13、务的基本情况,应当符合国家宏观经济管理的需要，满足集团公司经营管理和会计信息使用者的需要 意变更；如需变更，应当符合有关变更的会计准则要求，并在财 务会计报表附注中予以说明。!1!会计政策及核算方法前后各期应当保持一致，不得随（五）会计核算要按照规定的会计处理方法进行，会计指标 应当口径一致，相互可比。（六）会计核算应当按期及时进行，不得提前或延后。（七）各单位的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了,便于理解和利用。（八）会计核算应当以权责发生制为基础。（九）同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,（十）各项财产或物资在取得时应当按照实际成本计量。（十一）会计核算应当合理划分收益

14、性支出与资本性支出的 界限o（十二）会计核算应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收少计负债或费用。（十三）会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中 对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。（十!1!）会计核算应当划分会计期间，会计期间分为年度和中期，均按公历起讫日期确定。会计中期指短于一个完整的会计 年度的报告期间，如：半年度、季度和月度。（十五）会计核算应当以货币计量、以人民币为记账本位币。（十六）各企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素；会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（十七）会计记账采用借贷记账法（又称复式记账法b 第二十条设置会计科目及填制

15、会计凭证集团公司财务部及各单位应当根据企业会计准则的规定, 设置会计科目中总账一级科目，不得随意更改。但在不影响会计核算要求和会计指标汇总以及对外提供统一会计报表的前提下, 各单位可根据生产经营管理要求的实际情况，增加使用某些一级 会计科目，或设置会计制度已有规定外的二级、三级明细科目, 作为内部核算管理使用。各单位必须正确使用会计科目，会计科目核算的内容及科目 代码应与企业会计准则规定相符，做到规范、统一。各单位会计人员应根据实际发生的经济业务事项或交易，进 行会计核算，编制会计凭证，以反映或证明经济业务已发生，明 确业务处理过程中有关部门或人员的经济责任，并作为财务记账 的依据。会计凭证按

16、其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账 凭证。原始凭证。各单位在办理经济业务事项或交易时，必须取得 或填制原始凭证，财务部门在受理原始凭证时应对以下事项进行 审核：（-）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的 日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者 盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；（二）接受单位名称是否相符;（三）记载的经济业务是否符合财经政策、制度和集团公司相关的管理规定；品名、数量、单价、金额是否正确，大小写金额是否致；（五）自制凭证是否有制单、经办单位负责人签章；（六）发票是否符合税法相关规定；（七）购买实物的原始凭证是否附有验收证明

17、；支付款项的 原始凭证是否有收款单位和收款人的收款证明；（八）应附有的有关批准文件及经济合同等附件是否齐全；（九）凭证是否有涂改、挖补。凭证记载的各项内容均不得 涂改，凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应 当加盖出具单位印章。凭证金额有错误的，应当由出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。记账凭证：各单位会计人员应根据审核无误的原始凭证填制 记账凭证。记账凭证分为现金收付凭证、银行存款收付凭证和转 账凭证，经济业务事项不多的单位也可以使用通用记账凭证。各 单位应准确、及时、规范地填制和审核记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经 济业务摘要；会计科目；金额；所

18、附原始凭证张数；制单、稽核、 记账及会计主管人员签章；收、付款凭证出纳人员必须签章并要 加盖收（付）讫戳记。记账凭证填制标准：（-）记账凭证必须根据审核的原始凭证编制，做到填制及 时、内容完整、书写（打印）清楚、不得涂改；（二）记账凭证应当进行连续编号，一笔经济业务需要填制 两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号；（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证或者若干张同类原 始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不 同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列支出需几个 单位共同

19、负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭 证分割单，进行结算，但该分割单必须具备原始凭证的基本内容 和费用分摊情况；（五）在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制；已经登 记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写 （机制凭证金额用负数填列，下同）一张与原内容相同的记账凭 证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填 制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样；如果 会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数 字之间的差额用红字或蓝字调整；发现以前年度记账凭证有错误 的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证；（六）对打印出的机制记账凭证

20、要有制单、审核、记账及会 计主管人员签章。记账凭证的审核:（一）记账凭证所反映的内容与原始凭证是否一致;（二）会计科目是否正确；（三）相关人员签章是否齐全；（四）计算金额是否正确；（五）会计分录是否符合复式记账法原理。第二十一条 登记会计账簿集团公司各单位都应根据企业会计制度或企业会计准则的规定和经济事项的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。登记会计账簿的基本要求：（一）会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；（二）各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额及其他有关资 料逐项记入会计账簿；（三）现金和银行

21、存款日记账应随时逐笔登记，且必须每天 结岀余额，不得用银行对账单代替日记账；采用计算机打印的会计账簿必须编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计主管人员签字或者盖章。明细账 和总账账簿根据管理需要，应当每月或每年定期打印；（五）各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实 物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保 证账证相符、账账相符、账实相符；对账工作至少每年一次；（六）各单位应按企业会计准则划分的会计期间分期结 账。具体要求：必须在会计期末即分别为公历年度的每年、每半年、每季、每月的最后一天结账，不得提前结账，更不得先编制会计报表后 结账；本期发生的经济业务应全部登

22、记入账；根据权责发生制原则，对当期应计收益、应计费用等全部进行账务处理；在检查会计账簿记录正确的基础上，对所有账户都应当结出当 期发生额及期末余额；年度终了时，把各账户的余额结转到下一 会计年度。第五章财务会计报告第二十二条各单位必须按照国家统一会计准则规定以及集 团公司的具体要求，定期编制财务会计报告。第二十三条 各单位不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告；各单位负责人对本单位财务会计报告的 真实性、完整性负责。第二十四条 财务会计报告分为年度和中期报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期财务会计报告包括月 度、季度和半年度财务会计报告。第二十五条年度财务会计报

23、告包括会计报表（至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表x 会计报表附注、财务情况说明书。中期财务会计报告包括会计报 表（至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表）和 会计报表附注；会计报表附注、财务情况说明书应按企业会计 准则和企业财务会计报告条例要求的范围及内容并结合本 公司具体情况编制。财务会计报告编制的具体要求：（一）各单位应当将其所控制的境内外所有子公司纳入会计 报表的编制范围，不得漏报或任意取舍，并按相关规定编制合并 会计报表；（二）各单位在编制年度财务会计报告前，应当全面清查盘 点实物资产及货币资金、确认对外投资、核实债权债务等，应将 清查、核实

24、的结果及处理意见向本单位最高管理机构或集团公司 报告，并根据决定或批复进行相应的会计处理；（三）正确填列报表数据，做到内容完整、金额无误，确保 表内、表间勾稽关系正确无误，做到账账、账表、账实、表表相 符；（四）各单位必须每月定期对本单位的生产经营及财务状况进行分析。以会计报表为分析基础，应准确及时、全面系统，并 就影响当期的突出问题及变化情况作重点分析说明，真实、完整 反映本单位的生产经营及财务情况；（五）提供的会计信息应当清晰明了，有助于财务会计报告 的使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者经济预（六）编报及时，各单位向集团公司报送财务会计报告的时间及方式：月度终了 1日前报送快

25、报及分析；月度终了 6日前报送月度 会计报表及相关分析资料，节假日另行通知；年度财务会计报告按决算规定的时间报出，同时附中介机构 的审计报告、编报说明等。上市公司审计报告的报送时间按照国 家证券监管部门的相关规定执行，且满足集团公司财务会计报告 的报送时间；集团公司快报、月报及年度财务会计报告按主管部门规定的 时间报送；各单位财务会计报告按相关要求用电子或纸质文档资料，采 用网络或直接送达方式报送集团公司财务部；（七）集团公司财务部对各单位财务会计报告及财务分析的 编制质量及报送情况等建立考核制度，年度终了按财务会计报告 编制的具体要求内容进行综合评比，对评出的较好单位给予奖励， 对财务数据错

26、误频繁、财务报告报送不及时的单位，发出整改通 知限期整改或通报批评并给予财务负责人相应处罚，也可根据具 体情况提出调整报表编制人员的建议。第六章货币资金管理第二十六条货币资金，是指各单位所拥有或者控制的现金、 银行存款和其他货币资金。对货币资金的管理，重点是制定内部 控制制度。第二十七条各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制和管理制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资 金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保货币资金的安 全。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第二十八条现金管理（-）各单位应当在现金管理暂行条例规定的范围内使用现金；（二）各单位应根据具体情况，在10

27、00元至50000元内确 定库存备用现金限额；（三）现金结算限额为1000元。超出现金结算限额的，应开 现金支票，由报销或经办人到银行提取；或通过网银支付；（四）各单位的现金收入应当及时存入银行，不得以收抵支；（五）现金使用禁止性规定：严禁以“白条”抵充库存现金，严禁坐支现金；严禁设置“小金库”及账外账；严禁将单位的现金以个人名义储蓄；严禁用单位现金结算账户为其他单位或个人存入或支取现金；（六）各单位现金出纳员负责管理库存现金，禁止挪用现金、 私自使用公款。对手续不完备的现金收付凭证，拒绝办理收付业 务。每日末库存现金不得超过规定限额，多余部分必须存入银行。 及时登记现金日记账，做到日清月结；

28、（七）各单位应当定期和不定期地进行现金抽查盘点，形成书 面抽查记录，确保现金账面余额与实际库存相符，并检查其管理 制度执行情况。第二十九条银行存款管理（-）各单位应当按照国家支付结算办法的规定，在银 行开立账户，办理存款、取款和转账结算。有外汇业务的单位， 其银行账户的开立、使用和管理，应按照国家外汇管理局的有关 管理办法执行；（二）各单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基 本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。各单位开 设银行账户（含网上银行），至少须经本单位主管领导和财务部负责人批准，并报集团公司财务部备案;（三）各单位严禁出租、岀借银行账户； （四）各单位一切收付款项除现

29、金管理暂行条例规定范围内使用现金外，都应一律通过银行办理转账结算；（五）对银行存款的各项收支业务应由各单位财务部负责人 或指定财会人员负责审核，出纳人员不得办理未经审核的银行存款收支业务；（六）各单位财务部门应当严格遵守银行结算纪律，建立起 良好的银行信用，确保企业资金流畅和财务费用降低；（七）各单位财务部门应当随时核对银行账户（网上银行） 余额，及时取回银行票据及回单，对未达账项应查明原因及时处 理，确保银行存款账面余额与银行对账单相符；银行存款余额调 节表由各单位会计人员编制，严禁单位出纳自行编制。（八）各单位根据需要可以撤消已开立的银行存款账户，撤 消账户必须与开户银行核对账户余额，按规

30、定完清所有消户手续;撤消账户应报集团公司备案。第三十条票据、印章管理（-）各单位应建立各种票据的管理办法，明确票据购买、 保管、领用、注销等环节的职责权限和程序；防止空白票据的遗 失和盗用，如因遗失票据造成经济损失的，由使用票据人负责；（二）各单位财务专用章应由非出纳人员专人保管，私人印 鉴必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的全部印章。（三）各单位应有专人保管各种有价证券，详细登记各项有 价证券的增减变动。对各种有价证券的处置及变现等业务，必须 经由保管票据以外的主管人员的批准。如有短缺，必须查明原因， 并追究责任。鼓励单位租用银行保险箱保管有价证券。第三十一条集团公司内部“资金

31、池"票据池”管理 纳入集团公司“资金池"票据池”范围的企业，由集团公司授权 集团财务公司根据相关规定实施资金及票据集中的相应管理。第三十二条资金计划管理资金计划是指资金收支计划，它是公司未来一定时期取得的 资金收入及资金支出计划。资金收入包括经营现金流入、资本金 投入、资产处置、投资分红、政府补助、股权融资、债务融资等 收入。资金支出包括经营现金流出、股权投资、项目投资、子公 司借款、偿还到期负债等支出。公司应定期编制资金计划，合理 统筹安排公司资金，提高资金使用效率，减少资金占用，降低资 金使用成本。第七章筹资管理第三十三条筹资是指集团公司各单位根据其生产经营、对 内对外

32、投资及调整资金结构等经济活动的需要，通过一定的渠道， 采取适当的方式获取所需资金的一种行为。筹资的渠道及方式主要有：吸收直接投资、发行股票、金融机构信贷、利用商业信用、发行公司债券、债务融资工具及其他 创新融资工具等。（一）各单位筹集资金应以需定筹，按需求依据可研报告等 批件编制筹资计划，并作出资金成本分析。在保证借款质量的前 提下降低筹资成本，确定合理的资金结构；（二）集团公司各单位对外筹资原则上纳入集团公司计划统 管理；（三）集团本部对外筹资，按规定应经集团公司董事会审议 或决定的筹资，由财务部提出意见，提交董事会审议通过后，方 可实施；不须经集团公司董事会决定的筹资（如借款展期、开具 承

33、兑汇票等），由财务部提出意见，报财务总监、总经理、董事长 审批后执行；（四）集团所属子公司（指全资及控股子公司）的年度筹资, 由子公司按程序提出方案，（借款展期及利用商业信用除外）报集 团公司财务部审核，经集团公司批复或书面同意后，方可实施；（五）筹资业务必须由国家认定的银行和其他金融机构承办 （含集团公司财务公司、小贷公司、租赁公司等）；（六）禁止在集团各单位之间或其他非金融机构办理借贷或者变相进行借款筹资；（七）对外筹资须以集团公司或各单位的资信向其他法人企 业提供保证或出具保证函，应经集团公司董事会审议批准；须以 集团公司或各单位的资产或资信为其他法人企业设定抵押及质押 的，应经集团公司

34、董事会审议批准；集团公司或各单位原则按照 岀资比例以出资额为限额对控股或参股单位提供担保或质押，特 殊情况需突破上述原则的，被担保或质押单位其他股东必须提供 足额的反担保或质押。（八）禁止集团公司及所属子公司向个人、非国有企业和未 经董事会审议批准的其他企业提供担保或借款；（九）集团公司财务部是公司对外担保的职能管理部门，负 责对外担保的提出及办理常规业务，集团公司对外担保事项应严 格按照集团对外担保管理办法执行，集团经济运行协调管理 部门和规划发展管理部门承担对已提供的担保业务项目进行跟踪 管理和风险控制责任。第三十五条对外担保管理 对外担保是指公司依照法律规定或者当事人的约定，以第三人的身

35、份为债务人履行债务提供担保的行为，包括集团公司为子 公司、参股公司、第三方提供担保。对外担保的方式一般为保证、 抵押或质押。对外担保原则上实行总额控制，需集团公司担保的公司应在 每年年初上报当年需提供担保总额。对外担保事项应通过公司经 营管理层审议后向董事会提交议题，根据担保事项审批意见按规 定的程序具体经办对外担保手续。对外担保总额原则上不得超过 最近一期经审计合并净资产的50%0第三十六条 内部借款管理内部借款是集团公司所属全资和控股公司因自有资金不足且无法有效取得外部融资或外部融资成本太高时，为维持其正常生 产经营、项目建设、对外投资、专项任务等的资金需求而向集团 公司借款的行为。集团公

36、司所属全资和控股公司不得相互拆借资金。内部借款实行“'总额控制、有偿使用、到期归还”的原则，需集 团公司借款的公司应在每年年初上报当年需借款总额，并经董事 会审议通过。控股公司向集团公司申请内部借款，控股公司其他 股东应按照股比同比例提供借款。若其他股东无法提供借款，则 以其在控股公司的股权质押予集团公司作为集团公司发放内部借 款的担保。第三十七条 违反本制度擅自筹资、对外担保及借款，必须 追究单位负责人及相关责任人的经济、行政责任；触犯刑律的， 追究其刑事责任。第三十八条 集团所属各单位采取发行股票、发行公司债券、 债务融资工具等筹资的，严格按照公司法、中国证监会、中国 人民银行等相

37、关部门的相关规定执行。第八章应收款项管理第三十九条 应收款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、应收利息、长期应收款和预付账款等。第四十条各单位应加强应收款项资金管理，加快货款回笼,尽可能减少坏账损失，提高资产质量和资产运营能力，降低财务 风险。第四十一条应收款项内控环节各单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立, 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程；根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换； 销售收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，销 售人员应当避免接触销售现款。第四十二条应收款项管理（-）各单位应当

38、按照客户设立应收款项明细账及台账，及 时登记每一客户应收账款余额增减变动和信用额度使用情况，并 对客户资料实行动态管理；（二）各单位应当建立应收款项账龄分析制度、逾期应收款 项催收制度和坏账损失责任追究制度，应收款项账龄分析情况应 定期上报集团公司；（三）销售部门及相关经办部门负责应收款项的催收，财务 部门应当督促其加紧催收并负责定期书面函证，核对分析函证差 异原因，及时处理函证差异，完整保管函证记录；（四）各单位对催收无效的逾期应收款项或可能成为坏账的应收款项，销售及相关经办部门应当及时提出采用法律诉讼等有 效措施予以解决。同时应查明原因以明确责任，追究相关责任人 的管理责任和经济赔偿；触犯

39、刑律的，追究其刑事责任。应收账 款坏账损失在扣除相关责任人的经济赔偿并履行规定的审批程序后作相应会计处理。第四十三条坏账损失（-）各单位应当定期对应收款项进行全面清理核实，并按 集团公司“关于计提资产减值准备”的统一标准，对可能发生的坏账 损失，采用组合账龄分析法或个别认定法单项计提坏账准备。（二）组合账龄分析法计提坏账准备标准如下：账龄比例1年以内（含1年，以下同）0-5%12年5-30%23年30-50%34年50-80%45年50-80%5年以上100%（三）个别认定法单项计提坏账准备标准如下：单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：以单项金额超过人民币100万元（含100万元）的应收

40、账款或单项金额超过人 民币200万元（含200万元）的其他应收款确定为单项金额重大 的应收款项；计提方法为单独进行减值测试，根据其未来现金流 量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的 未来现金流量现值存在显著差异。计提方法为单独进行减值测试， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。ui下列情况一般不能全额计提坏账准备:当年发生的应收款项； 计划对应收款项进行重组;集团内关联方的应收款项一般不得计提坏账准备（债务人破产、撤销解散等情况除外k（五）各单位注销的坏账应当进行备

41、查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，严禁形成账外款。应收款项减值准备的核销，应严格执行市国资委关于''资产减值准备财务 核销工作规则：第九章存货管理第四十四条存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中 将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。第四十五条存货的核算存货在取得时，应当按照实际成本入账。采用计划成本核算的, 对存货的实际成本和计划成本的差异，应设置“材料成本差异”科目 单独核算。（）购入存货的实际成本包括:买价、运杂费、装卸费、保 险费、包装费、仓储费、运输途中的合理

42、损耗、入库前的挑选整 理费用、按规定应计入成本的税金、其他费用；（二）自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实 际成本；（三）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或 者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用、按规定应计入成本的税金，作为实际成本;投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为（五）企业以债务重组方式或以非货币交易换入的存货，按 照债务重组、非货币性资产交换等企业会计准则的具体规 定计价入账；（六）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场公允价格， 作为实际成本；（七）接受捐赠的存货的成本，应当分别以下列情况确定： 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上

43、应支付的相关税费确定；捐赠方未提供相关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场公 允价格，加上应支付的相关税费确定。领用或发岀存货的核算：（-）企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法 确定发出存货的实际成本；按照计划成本核算的，按期结转应负 担的成本差异，将计划成本结转为实际成本；（二）对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计 算方法确定发出存货的成本；对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价 法确定发岀存货的成本；（三）领用低值易耗品、包装物、周转材料等，应根据其金额大小和结合各子公司的实际情况，采用一次转销法或者五五摊 销法进行账务处

44、理，具体摊销办法由各子公司自行确定，但需保 持前后账务处理一致;对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。（-）各单位应定期对各项存货进行盘存，年终时必须进行 全面的清查盘点，保证账实相符。各单位对盘盈、盘亏、报废、 毁损的存货，应查明原因并写出书面报告，按管理权限经股东大 会或董事会会议提出处理意见在期末结账前完成会计处理。盘盈的存货，冲减当期“管理费用”;盘亏、毁损及报废的存货，应当将其账面价值和相关税费的金额之和扣除过失人或者保险公 司赔款等处置收入后计入当期“管理费用”，其中属于非常损失的部 分计入当期"营业外支岀：二）各单位应当在期末对存货

45、进行全面清查并实施减值测试,对于全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存 货成本高于可变现净值的，应按集团公司“关于计提资产减值准备” 的统一标准，对可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准 备,计入当期损益。可变现净值，是指企业在正常经营过程中， 以估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。第四十七条存货的内控环节各单位应建立健全存货内控制度，确保库存存货的安全、完整。（一）对存货的各项业务建立明确的职责分工，实行不相容 职务分离控制。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务 的全过程；负责采购的部门应与验收、保管部门的人员适当分离； 产成品的验

46、收部门应与产品制造部门相互独立；（二）建立存货采购制度，对采购方式的确定、供应商选择、验收程序等作岀明确规定，实行货比三家、招投标采购，确保采 购过程的透明化，降低采购成本；（三）对存货必须建立计量验收和储存保管制度，严格规定 物资的购进、领用、运输、转移，产成品（商品）的入库、销售， 存货登记、保管、库存量等各个环节的具体管理办法及考核制度。第十章在建工程管理第四十八条在建工程，是指各单位正在进行的新建、扩建、 改建的各类正在施工、尚未竣工的项目。主要包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程第四十九条在建工程的核算（-）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工

47、程成本， 并单独核算；（二）工程达到预定可使用状态前因进行试运转（试车过程） 所发生的净支出，计入工程成本。即试运转过程中形成产品的成 本和销售收入，应计入或冲减工程成本；（三）在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，各单位应 查明原因，写出书面报告，按管理权限，经股东大会或董事会会 议提出处理意见后报送集团公司按权限批准或者报市国资委批准, 其账务处理为：减去残料价值和责任人或保险公司等赔款后的净 损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁 损,或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当 期营业外支出；lli（四）在建工程完工后，企业及时办理项目竣工决算、项目 审计及编

48、制竣工验收报告及申请验收请示文件，按照谁审批谁验 收的原则，由项目批准单位按照验收程序及时验收。属集团公司 批准的项目规划发展管理部门应牵头与相关部门及时联合组织对 工程进行验收；（五）所建造的在建工程项目已达到预定可使用状态，并办 理了竣工决算、项目审计及竣工验收的项目，按照经审计后的竣 工决算资料进行转固；尚未办理竣工决算、项目审计及竣工验收 的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据相关工程实际成本， 按估计的价值进行预转固，并按会计制度计提折旧。待办理了竣 工决算及审计手续后再作调整；（六）工程完工后，工程所属单位应对剩余工程物资进行盘 点。对剩余工程物资，能用于生产经营的，可转作企业的

49、库存材料并完善相关增值税的抵扣申报手续；生产经营不需用的，应及 时予以作转让处理，防止形成积压物资。对盘盈、盘亏、报废、 毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工 程项目尚未完工的，计入或冲减工程成本，工程已经完工的，计 入当期营业外收支；如剩余工程物资的盘亏、报废、毁损金额过 大，各单位应查明原因，写出书面报告，按管理权限，经股东大 会或董事会会议提出处理意见后报送集团公司按权限批准或者报 市国资委批准。（七）各单位应当在期末对在建工程进行全面清查，并依据集团公司“在建工程减值准备计提标准的实施细则”计提在建工程减值准备。第十一章固定资产管理第五十条固定资产，是指企业为生产商

50、品、提供劳务、岀租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产， 如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有 关的设备、器具、工具等。第五十一条固定资产的日常管理（一）集团公司资产管理职能部门为归口固定资产管理的职 能部门，财务部负责固定资产的相关账务核算及财务事项。其主 要职责是：指导各单位固定资产权益证件的办理和固定资产权益证件合法使用的监督和审批；负责固定资产增减、封存、转移等手续的审核办理，组织或参 与转移固定资产的监交。负责固定资产对外出售、转让、置换、 租赁等资产处置行为的监督、审查和审批以及相关手续的办理； 参与或组织固定资产报废的技术鉴定，复查审批固定资

51、产报 废手续；（二）各单位应制定固定资产目录、分类方法、预计使用年 限及净残值、折旧方法等编制成册备查，并按照管理权限，经股 东大会或董事会会议批准后报送集团公司备案。上述方法一经确 定企业不得随意变更，如需变更，应按原程序批准及备案，并在 会计报表附注中予以说明；（三）未作为固定资产管理的工具、器具等作为低值易耗品核算；（四）各单位应当对固定资产进行大修理和日常维护修理；（五）各单位对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次,以确保固定资产账实相符;（六）各单位应当在期末对固定资产进行全面清查，并依据集团公司固定资产减值准备计提标准的实施细则”计提固定资产 减值准备。第五十二条固定资产的核算

52、（-）各单位必须建立健全固定资产管理台账，并以每一独立固定资产项目为对象设立固定资产卡片，企业在取得固定资产 实物时应及时设立固定资产卡片，记录固定资产的购建、折旧、 改造、出售、清理、报废和内部调拨等情况，作为核算固定资产 的明细账；（二）固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。具体包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产 达到预定可使用状态前所必要的支出构成；（三）应当计入固定资产的借款费用，按企业会计准则一借款费用规定执行；固定资产的后续支出应区分资本化的和费用化的后续支出。对固定资产实施改良、改建、扩建、确实提高了固定资产 的性能发生的支出，应予以资本化，计入固定资产

53、成本。对固定 资产进行大修理和日常维护修理所发生的费用，直接计入当期损 益；（五）各单位对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查 明原因，写出书面报告，按管理权限，经股东大会或董事会提成 处理意见后报送集团公司批准，相关会计事项确认不管是否批准， 均在期末结账前完成会计处理，如其后批准处理金额与已处理金 额不一致时，应按其差额调整相关项目；（六）对盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁 损的固定资产，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净 损失，计入当期营业外支出；出售、报废或毁损等原因而发生的 固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第五十三条固定资产折旧各单位应当对所有固定资产计

54、提折旧，但已提足折旧仍继续使 用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（-）应计折旧额，按固定资产的原价扣除其预计净残值、 计提的固定资产减值准备后的金额为计算依据。各企业应当根据 固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预 计净残值。集团公司固定资产的使用年限和净残值率原则按以下 确定:项目折旧年限（年）净残值率房屋及建筑物8-400%-5%机器设备10-150%-5%运输工具5-120%-10%其他3-150%-10%各单位固定资产的折旧年限和净残值率的确定及变更，应报集团公司财务部备案；（二）固定资产的折旧方法一般采用年限平均法，也可选用 工作量法、双倍余额递减法和年数总和法

55、等，但应报集团公司财 务部备案。折旧方法一经确定，不得随意变更；（三）固定资产应按月计提折旧。当月增加的固定资产，当 月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照 提折旧，从次月起不再计提折旧。第十二章无形资产和其他资产管理第五十四条 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物 形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、 著作权、土地使用权等；商誉属于不可辨认资产项目。企业自创 商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。第五十五条无形资产的计价、确认与核算（一）企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量；（二）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法

56、取得时的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时直接计入 当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条 件的，确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或岀售的意图； 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在 内部使用的，能证明其有用性;有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资 产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量；（三）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起， 至不再作为无形资产确认时止，但使用寿命不确定的无形资产不 予摊销；（四）无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的 经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的应当采 用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般计入当期损益；（五）各单位购入或支付土地出让金方式取得的土地使用权， 在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按有关规 定进行摊销。房地产