有关出口退税的帐务处理问题(精编版)_第1页
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文档简介

1、有关出口退税的帐务处理问题问题 : 1. 公司在 1 月份出口货物一批，离岸价是1250 美元，人民币 7665.63 元，征退税率均为 17% ，1 月份的增值税留抵21743.18 元，请问出口货物销项税额是以7665.63*17%还是7665.63/(1+17%)*17% ，1 月份帐务处理应如何; 如果增值税留抵100 元，又应该怎样会计处理 ; 2. 如果 1 月上述业务的征税率为17% ，退税率 5% ，其他条件不变，应如何帐务处理; 差额部分的增值税是在申报当月缴纳还是在次月缴纳? 3. 出口的货物广告样品应视同内销处理吗? 4. 老师，请问下出口免抵退的一般税收原理是什么? 麻

2、烦老师给予解答。谢谢! 答：1、出口货物的离岸价格一般是不含税的价格. 出口货物一般是不征收增值税的。2、财税 201239号、国家税务总局公告2012 年第 24 号出台后，对于货样广告品出口，因不属于出口销售业务，不适用免抵退税政策，由视同内销改为免税不退税。原则上不需要视同内销缴纳增值税。3、关于出口免抵退的相关帐务处理，给您举了个例子，可以参考一下. 如有疑问，我们可以再沟通。【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17% ，出口退税率11% ，2009年 5 月份发生以下业务：(1) 购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000 元，增值税为272000 元，款项已支付

3、，材料已入库。借：原材料 1600000 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 )272000 贷：银行存款1872000 (2) 本月内销不含税销售额为273411.76 元，款项已收到。借：银行存款319891.76 贷：主营业务收入273411.76 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 )46480 (3) 本月出口产品销售额为1426000 元，款项尚未收到。借：应收账款1426000 贷：主营业务收入1426000 借：主营业务成本855601426000(17%-11%)=85560( 元) 贷：应交税费 应交增值税 ( 进项税额转出 )85560 (4) 月末，申报出口退税计算退税额当期应纳税额 =46480-(272000-85560)=-139960(元) 计算免抵退税额免抵退税额 =1426000 11%=156860(元) 确定退税额及免抵额退税额 139960 元，免抵额 =156860-139960=16900( 元) 账务处理：借：其他应收款 应收出口退税款139960 应交税费 应交增值税 ( 出口抵减内销产品应纳税额)16

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