SAP生产订单结算原理

1、按生产订单计算产品成本，按销SAP计算产品成本的方法有三种，按期间计算产品成本，售订单(sales order)计算成本。其中，按生产订单计算成本最为常见，很多公司采用，我们 也以此为例说明 SAP产品计算的流程。一、SAP产品成本计算与传统成本计算的不同点：1. 传统成本计算的方法是月底一次性计算，是一种事后成本计算。但SAP提供在生产订单创建时就可计算出目标成本。公司日常业务操作，比如发料，报工(con firmation)等，发生的成本都会同步计入生产订单中，实时性较好，SAP对这成本的同步更新称作Simultaneous Costing。可以认为，SAP的成本计算具有事前计划、事中统计

2、，事后分析的功能。2. 传统成本计算方法，在发料时，将物料从原材料( Raw Material, RM) 科目转到在产品(Work in Process, WIP)，收料时再结转到半成品或产成品科目。SAP不同，SAP把生产成本的科目视作损益科目，发料时先计入损益，月底再结算。如果生产订单没有全部完 工收货，或技术上做完成处理，成本的余额作为WIP，否则表示生产订单完成，没有 WIP,余额全部结转到差异。公式如下：WIP = GR of MO Collected costs of MO注: GR of MO: 生产订单收货(goods receipts of manufacturing ord

3、er)1. 产品成本计划(Product cost planning)通过成本计划，计算物料的标准成本，以此作为物料价格和存货计价的依据。2. 日常操作以及日常操作与成本计算的集成1）生产订单发料（Goods issue to production order ）生产订单发料在 FI模块中会产生如下凭证：DR:生产成本-物料消耗科目（P&L）CR:存货（女口 RM）物料消耗科目因为属于损益科目，因此在 CO模块中属于初级成本要素（Primary cost element），发料的会计凭证有控制凭证（就是CO模块的凭证），如下所示：DR:生产成本-物料消耗科目（生产订单是成本分配对象tr

4、ue cost assignmentobject）注意这一规律，如果数据从FI传递到CO ,则在CO中只存在单边凭证（one-sided entry）.CO凭证用KSB5查看。2）报工（Activity Confirmation）生产过程中的作业成本以工时和工时的单价来体现，工时的确认就是报工。报工的时时候，作业时间*作业计划价格从生产性成本中心（Production cost center ）结转到生产订单。 作业时间可以是人工工时，也可以是机器工时。报工没有FI凭证，只有CO凭证，分录如下：DR:次级成本要素（类型为 43）（转入的生产订单）CR:次级成本要素（转出的成本中心）3）费用过账

5、到成本中心SAP有不同类型的成本中心，比如生产型、管理型，或为分配需要设立的虚拟成本中（dummycost center）。费用过账会同时产生会计凭证和CO凭证。如果费用是制造费用，则后续参与成本计算，如果是 期间费用，则不参与成本计算。4) 生产订单完工收货(Goods Receipt from the productionorder)根据产成品的标准价格(如果物料的价格控制码为 S),成本从生产订单结转到 FI的存货科目， 同时产生会计凭证和控制凭证：FI的会计分录为：DR：产成品/半成品等CR：生产成本-物料消耗CO凭证为：CR:生产成本-物料消耗3. 期末结算处理1)从管理性等成本中心

6、将成本转到生产成本中心(Allocatio n fromservice and admi ni strative cost cen ters to manu facturi ngoverhead pool (also cost cen ters)成本中心归集的费用可能要从一个成本中心转到另一个成本中心，最后分配给生产订单， 或从成本中心直接分配给生产订单，所用的方法有：* 分配分摊(Cost center assessment and distributions)* 直接作业分配(Direct activity allocation)2 )重新计算成本中心的作业价格(KSII)刚才提到过，成本

7、中心会有费用从FI计入，或从其他成本中心转入(用分配/分摊/直接分配等方法)，这是它的借方，日常报工时则会用类型为43的成 本要素转出，这是它的贷方，因为作业价格是计划价格，所以(借方-贷方)一般会有差异，这个差异用SAP术语(其实也是财务的术语)叫under-absorption 或over-absorption。月末所有费用都已经记账，可SAP还需要将不同的费用和以计算出作业的实际价格。说明：因为存在不同的作业类型，作业 类型进行关联，每个月份根据设置进行关联，叫做成本分割。成本分割在本步骤之前。3) 按实际价格重估生产订单 C0N2)作业价格重新计算后，用此事务码将差异从生产型成本中心分

8、配给生产订单，分配后成本中心平衡，可能存在四舍五入的小额差异，财务手工转出。4) 计算制造费用(CO43)，在产品(KKAO)和差异(KKS1)实际上这是三步操作，但可以放在一起，更容易理解。国内一般很少用SAP的costingsheet，所以不需计算制造费用。在计算在产品的时候，根据生产订单的状态确定是WIP还是差异。如果 工单状态为DLV或TECO，表示生产订单已完成，没有 WIP 了，实际成本与目标成本的差异就是成本差异(varianee )，否则表示生产订单没有完成，投入与产出之间的差异仍为WIP。SAP计算出WIP或差异后，并不会立即生成FI凭证，需等到生产订单结算才正式生成会计 凭

9、证。产生的凭证如下所示：WIP会计分录：DR: WIP Inven tory (BS)CR: WIP Offset (P&L)也可能借贷方相反，表示 WIP减少。如果生产订单在几期仍没有完工，则WIP会被反复计算，按这一对对应科目自动过账。差异的FI分录为：DR: Production Variances (P&L) (Un favorable)CR: Material Co nsumptio n (P&L)5）生产订单结算（CO88）生产订单结算的作用就是将上步WIP及差异的分录实际过账到FI模快。以上步骤，希望简明扼要的说明SAP成本计算的流程和机制。要熟悉生产订单

10、的核算，首先需要了解生产成本科目的设置。在SAP 系统中，一般都会设置一个 生产成本转出”的科目（可以将它看作是 生产成本科目的二级科目），在对生产订单收货的时候，借：库存商 品 贷：生产成本转出，从而使得生产成本科目所归集的成本转到库 存中，在大的生产成本科目中，所留下的余额就是在制品和差异。1、生产订单：在订单相关的生产中，生产订单是成本核算对象（相当于传统会计中生产成本”科目），用来归集和分配成本，同时在生产订单上产生差 异，进行成本控制生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本， 二者同步进行。生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用 ，生产定单 根据标准成本估算计算目标成本

11、，实际成本同目标成本对比，计算成 本差异，以便成本分析。对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存， 月末，如本张订单未 完全完工，则按本期归集的实际成本减已转入库存的成本计算本张订 单的在产品。一般在生产过程中，投入物料时是借：生产成本-材料消耗 贷：原材 料；产品产出是：借：库存商品 贷：生产成本-转出。2、实际作业价格重估（订单重估）：日常归集到产品中的 制造费用是用计划价格乘以实际作业量 （订单确 认时得出实际作业量）计算的,月底,本月全部制造费用全部归集完毕， 按实际作业量计算初实际作业价格，再把归集到产品中的制造费用使 用实际价格乘以实际作业量重新计算也就是说，订单重估是将成本 中心的实际成本放入生产订单中。3、订单结算：订单结算就是对投入与产出之间的差异进行结算。我们都知道，产品入库是以标准价入库，那么，订单的实际生产成本和结转入库的产品 成本之间必然存在着差异，即投入与产出之间必然存在着差异。 订单 结算这个动作就是将差异结算到系统中配置的差异科目去。通过订单 结算，实现了对按标准价计价的完工入库的产