第六章公共收入概论PPT课件

1、第六章 公共收入概论 第一节 公共收入的原则 第二节 公共收入的构成第一节 公共收入的原则一 公共收入的概念 公共收入也可称为财政收入或政府收入，是指政府为履行其职能而筹集的一切资金。或指公共机关为供应公共财政支出的需要，从家庭、企业所取得的一切货币收入。二 公共收入的原则受益原则 指社会成员的税收负担应与他从政府服务中获得的收益相等。 该原则的局限性：1、客观上很难弄清楚每个纳税人的获益水平；2、它对收入分配是中性的。即不改变市场上已经形成的分配格局。支付能力原则 根据纳税人纳税能力来确定其承担的税负。 对纳税能力的评价：1、纳税人的收入2、纳税人的消费3、纳税人的财产4、纳税人因纳税而感受

2、的牺牲程度大小均等绝对牺牲（固定税率）收入的边际效用MUL收入的边际效用MUHOC B 收入OC/B/收入D/E/M/高收入纳税者H的函数低收入纳税者L的函数MEDMULMUH均等比例牺牲（比例税率）收入的边际效用MUL收入的边际效用MUHO P B 收入OP/B/收入D/K/M/高收入纳税者H的函数低收入纳税者L的函数MKDMULMUH均等边际牺牲（累进税率）收入的边际效用MUL收入的边际效用MUHO F B 收入OF/B/收入D/G/M/高收入纳税者H的函数低收入纳税者L的函数MGDMULMUH第二节 公共收入的构成税收税收公债公债政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 捐赠捐赠使用费使用费

3、 规费规费一 税收税收的概念： 税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，强制地、无偿的取得财政收入的一种手段。税收的基本特征：1、强制性2、无偿性3、固定性税收制度的构成要素：课税主体 课税客体税目 税率减税与免税 起征点与免征额附加与加成 纳税环节与期限违章处理 比例税率对课税对象规定的课税比率不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。税率(%)0课税对象数额 平均税率边际税率图81 比例税率结构累进税率按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。全额累进税率随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都使用相应的最高等级的税率课征。超额累

4、进税率把课税对象按数额大小划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，将之相加即为应税款。（一定数额的课税对象可以同时适应几个等级部分的税率。）税率(%)课税对象数额 边际税率（增进税率）0平均税率图82 累进税率结构累退税率与累进相反，按照课税对象数额大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。税率(%)课税对象数额 15.02边际税率（累进税率）48 000平均税率图83 累退税率结构税收的转嫁与归宿 税收的转嫁 Shifting of Taxation 是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。 税收的归宿 Incidence of T

5、axation 是税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。二 公债公债的定义 公债是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或满足其他财政需要的一种手段。公债的特征1、自愿认购2、偿还并支付利息3、发行灵活三 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀（Government - Induced Inflation）是指这样一种情况： 政府为了弥补政府提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。 政府引致的通货膨胀一般是通过向中央银行透支或借款的途径而发生的。 政府引致的通货膨胀ACOB2G1G2B1TIT大炮黄油四四 捐赠捐赠在政府为某些特定的支出项目融资的情况下，政

6、府有时也能得到来自个人和组织的捐赠。 捐赠只是公共收入来源的一个很小部分，作用微不足道。五五 使用费使用费 使用费 User Charges对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取的费用。 政府收取的使用费通常低于其提供该物品或服务的平均成本。其平均成本和使用费之间的差额，便是对使用者的补贴，而这一补贴是以税收为资金来源的。使用费的作用1、对产生一定的外部效益的物品或服务采取政府收费，以提高公共设施的使用效率。2、避免公共设施的“拥挤”问题使用费用和补贴0C*C*+S*ZS*MSCMPBMSB=MPB+MEBQQ*垃圾清理设施Z*图 85 使用费与效率通过量（人数）QCQYQ1Q0ODCP0ADDBMC成本、价格不拥挤的桥梁MC通过量（人数）QCQ1QYQ0OP*P0DD成本、价格EMRQ* 拥挤的桥梁 六 规费规费规费