管理会计--短期经营决策分析

1、管理会计4短期经营决策分析第一节 短期经营决策的概念n一、决策：企业为达到同一目标，运用科学的理论与方法，在若干个可行性方案中选择最优方案的过程。n二、经济决策的分类n1、按决策所依据的条件不同确定型决策不确定型决策风险型决策2、按决策期的长短进行分类短期经营决策：在一个经营年度或一个经营周期内能够实现其目标的决策。短期决策是指在现有的企业拥有的经济资源的条件下，最为合理的利用经济资源，以取得最佳的经济效益而进行的决策。如生产决策、定价决策等。长期投资决策：超过一个经营年度的决策。如：厂房设备的扩建、改建、新建。其特点为：投资支出的金额大，对企业产生影响的时间比较长。方案一旦执行，事后很难改变

2、。长期投资决策的正确与否直接关系到企业的生存与发展。3.按决策的层次分P269高层决策：企业最高管理当局负责进行的决策。主要是有关企业全局性的以及与外部环境有密切联系的大问题。例如：企业的生产规模的确定、发展方向的确定。中层决策：企业中层管理人员负责进行的决策。主要是对高层决策的执行过程中所涉及的问题进行的决策。例如：产品生产决策 。（如何合理安排生产）基层决策：企业基层组织进行的作业性决策。生产过程中所涉及到的问题的决策。4、按决策的重要程度分战略决策P268战术决策:P268三、决策的程序n1.明确决策目标n2.收集加工有关资料n3.拟定可行性方案n4.评价选择最优方案n四、决策分析的特点

3、P268n五、决策分析的原则P270第二节短期经营决策分析方法n一、差量分析法n1.解释：通过对不同方案的预期收入及预期成本之间的差额进行比较分析，从中选出最优方案的决策分析方法。n2.差量收入：可供选择的备选方案之间的收入差额。A方案收入B方案收入n 差量成本：可供选择的备选方案之间的成本差额。A方案成本B方案成本n 边际成本：产量每增加一个单位而引起的成本变动额n差量利润：差量收入差量成本n3.决策：差量利润大于0，选A方案，否则选B方案。n例子见273页二、平衡计算法n1.解释：依据本量利之间的依存关系，确定成本等值点，然后确定各方案的又是范围，从而选择最优方案的一种决策方法。n2.成本

4、等值点：不同的方案总成本相同时的业务量。n3.决策：确定成本与业务量的关系式n 计算成本等值点n 根据各方案的优势范围及预计业务量确定最优方案n例如：购入机器需要一次性付款30万元，预计使用年限为10年，若租用机器每天需付款300元；另外无论购入还是租用，都需支付使用费20元/天，若企业每年使用该机器的天数为200天，请问是购入还是租入？n y=30000+20 xn y=320 x三、数学模型法n1.解释:通过对各方案建立一定的数学模型，运用各种数学方法来求解，从而选择最优方案的方法。n2.方法最优生产批量法：安装准备成本储存保管费用 Q/Q*c=(Q*+0)/2c”线性规划法图解法单纯形法

5、各种限制条件下，如何合理安排生产，才能使企业的利润最大。确定目标函数S=3x+4x”确定限制条件x+x” 100四、风险型决策常用的方法n1、风险型决策的特点：决策所依据的各种被选方案的有关条件都是已知的，但却表现为若干种变动趋势，每一方案的执行都会出现两种或两种以上的不同结果。n2、方法：决策树分析法nn例如，某企业为生产新产品，决定扩建一个车间，现拟定两个方案：一是建大车间，投资90万元；二是建小车间，投资30万元。预计使用年限10年。两方案每年的效益及出现的概率如下：请问采用哪个方案有利？概率建大车间收益建小车间收益销路好销路差0.80.290-103020大车间小车间销路好概率0.8销

6、路差概率0.29010销路好概率0.8销路差概率0.23020n建大车间收益期望值n0.89010+0.2（-10）10-90n610（万元）n建小车间收益期望值n0.83010+0.22010-30n250（万元）n因为建大车间的收益期望值高360万元，所以应选建大车间。五、非确定型决策的方法n1、非确定型决策的特点：决策依据的条件不能肯定，且出现的概率也无法确切的预计。n2、方法 （1)小中取大决策法n从每个方案中选出一个最小的收益值，然后比较各个方案的最小收益值，从中选出最大值的方案作为决策方案。n例如：某企业为扩大甲产品的生产有四种方案资料如下：生产方案 收益销路好销量一般销路差方案A

7、方案B方案C方案D600800350400400350220250-150-3005090应选方案D（2)大中取小决策法nA、选出各个方案在各种销售状态下的最大收益值nB、计算出各个方案在各种销售状态下的收益值与最大收益值的差额（后悔值）。nC、选出各个方案中的最大后悔值nD、选择最大后悔值中的数额最小的方案为最优方案。方案各种销售状态下的后悔值各方案中的最大后悔值销路好销路一般 销路差ABCD2000450400050180150240390400240390450400应选方案A第三节短期经营决策分析案例一、追加订货的决策（一）、若追加的订货高于正常价格，且又在生产能力范围之内，（不必添加

8、设备），企业可以接受订货。（二）、生产能力允许范围之内低于正常价格1、若影响企业的正常销售渠道，则不应盲目降价，应比较降价后的利润是否高于降价前的利润。企业可采用薄利多销决策方法进行决策。2、若不影响企业的正常销售渠道，则应比较下列两个因素：订价单位变动成本定价大于单位变动成本可接受订货，否则不接受订货。接受订货后可增加的利润（p-b)Q（三）、超过生产能力的订货决策应考虑下列两个方面的因素：超过生产能力需要追加的支出接受订货能增加的边际贡献若支出小于增加的边际贡献接受订货，n例如：企业生产甲产品，销售员获得一条信息，有外商需采购甲产品20000套，根据企业现有的生产能力无法完成，需要添加设备

9、，若租用设备需增加支出50000元，甲产品的单位变动成本为20元，则定价应高于多少企业可以接受订单？n50000（p-20)20000nP22.5二、自制或外购零部件的决策n1、决策应考虑的因素n自制零部件成本：料工费+机会成本n机会成本：制造其他产品的收益n外购零部件成本：买价+运杂费+检验费n2、决策：选成本低的方案n例子见291页三、半成品是继续加工后出售还是立即出售的决策n1、考虑的因素n进一步加工后收入的增加额n进一步加工后成本的增加额n2、决策n收入增加额大于成本增加额，应继续加工后出售，否则立即出售n继续加工前的成本为无关成本四、产品最优组合的决策n（一）、两种产品的合理组合n1

10、.单一生产因素限制条件下p293页例子n2.多种生产因素限制条件下n（1)图解法p295n（2)单纯形法设A产品产量为X，B产品产量为Y确定目标函数：s10 x+6y限制条件: 4x+y4500 2x+3y7500 0 x1000 0 y2500 xy(二）、多种产品的合理组合n应采用单纯形法五、亏损产品是否应停产的决策n1.亏损产品属于国家必需的产品，即使亏损也应生产。n2.亏损产品不属于国家必需产品n若产品边际贡献小于0，应停产n若产品边际贡献大于0，应区别对待nA、若固定成本为无关成本，继续生产nB若固定成本为有关成本在现有的生产能力范围内能增加产销量，则增加产销量以达到盈利若不能增加产

11、销量到盈利，则应停产 六、薄利多销最优定价决策n应考虑的因素：降价促销后增加的利润n降价促销后增加的收入、降价促销后增加的成本。n决策：降价促销后增加的利润大于0，则降价促销。n例如单位售价预计销售量销售收入单位变动成本固定成本万元收入增加额成本增加额利润增加额109.598.587.571201602002402803203605555555200200200200200200200单位售价预计销售量销售收入单位变动成本固定成本万元收入增加额成本增加额利润增加额109.598.587.571201602002402803203601200152018002040224024002520555

12、555520020020020020020020003202802402001601200200200200200200200012080400-40-80收入增加额3201609.5-12010成本增加额200（1605+200）-（1205+200）七、赊销期限的决策n（一）、应考虑的因素n1.延长赊销期将会增加的赊销额，给企业带来的收益n2.延长赊销期，将增加占用在应收帐款上的资金。资金回笼减慢。资金占用在应收帐款上，将失去投放的其他获利项目获取利润的机会。n机会成本增加的资金占用额投资报酬率n3.延长赊销期，将增加坏帐损失及收帐费用n（二）决策：3+2-10则延长赊销期例如：企业投资报

13、酬率15 信用期项目30天60天年销售量年销售额变动成本固定成本毛利可能的收帐费用可能的坏帐损失100000500000400000500005000030005000120000600000480000500007000040009000解题n1.延长赊销期增加赊销额给企业带来的收益n收益的增加销售量的增加单位边际贡献延长信用期后的毛利延长前的毛利70000-5000020000n2.应收帐款占用资金的应计利息的增加额n应计利息的增加延长信用期后的应收帐款应计利息延长信用期前的应收帐款应计利息n应收帐款应计利息应收帐款占用资金投资报酬率（资金成本）n应收帐款占用资金应收帐款平均余额变动成本率

14、n应收帐款平均余额日销售额平均收现期n30天信用期：应收帐款平均余额（500000/360）3041666.67n应收帐款占用资金41666.67（400000/500000）33333.33n应收帐款应计利息33333.33155000n60天信用期应收帐款应计利息（600000/360）60（480000/600000）1512000n应计利息资增加12000-50007000n3.收帐费用和坏帐损失的增加额n（4000+9000）-（3000+5000）n5000n4.决策：3+2：5000+700012000n1：20000n13+2 企业应延长赊销期n延长赊销期可多获利润8000元（20000-12000）八、现金折扣的决策（解释折扣）n1.因为折扣减少应收帐款资金占用而获得的机会收益n2.现金折扣付出额的增加额n3.决策n12 不采用折扣接前例，折扣条件0.8/30、N/60n若估计会有一半的顾客将享受现金折扣优惠。n1.应计利息的减少额提供现金折扣后的应收帐款应计利息提供折扣前的应收帐款应计利息n应收帐款应计利息应收帐款资金占用资金成本n应收帐款资金占用应收帐款平均余额变动成本率n应收帐款平均余额日销售额平均收现期n提供折扣后：应收帐款平均余额（600000/360）50%60+（600000/360）5030（600000/360）（605