银行会计分录

1、银行会计分录1,贷款发放:（资产增加）借：个人消费贷款贷：个人活期存款（负债增加）2,活期现金取款：借:个人活期存款（负债减少）贷现 金（资产减少）3，计提存款利息：借：利息支出（资产增加）贷:应1付利息（负债增加）4，存款纟口息.借：应付利息（负债减少）贷:个人活期存款（负债增加）5，出售支票：借:单位活期存款（负债减少）贷：手续费收入（负债增加）利益增加6,计提贷款利息：借：应计利息:利息收入（资产增加）贷（负债增加）利益增加 7， 贷款收息：借：应收利息（资产增加）贷:应计利息（资产减少）借：个人活期存款（负债减少）贷:应收利息（资产减少）8,计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加

2、）损失增加贷:贷款损失准备（资产）9,呆帐核销：借:贷款损失准备（负债减少）贷：单位贷款（资产减少）10 ,收回已核销贷款： 借：单位贷款（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）11,大额支付往账：损失减少借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类12，大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户13,结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户 100USD贷：代客结售汇账户100USD 共同类借：代客结售汇账户680RMB 共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB14, 衡等公式资产=负债+所有者

3、权益15, 存款利息计提：借：存款利息支出贷：存款应付利息16，贷款利息计提：借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入17，活期存款结息：借：存款应付利息贷：客户活期存款账户18，贷款结息:借：贷款应收利息贷：应计贷款计息 借：客户活期存款账户贷：贷款应收利息19，现金存款：借： 现 金5000 元贷：某某单位活期存款户5000 元20,现金取款：借：某某单位活期存款户3000元3000 元贷:现金21,系统内转帐借：某某单位活期存款户（A客户）4000 元贷:某某单位活期存款户（B客户）4000 元22,销户（结清）借:某某单位活期存款户2000元借:应付利息100元贷：现金或其他科目户2100

4、元23，通知存款1,通知存款开户时:借：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元1寸：重要空白凭证一单位通知存款开户证实书1元2,转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元24,协议存款1，协议存款开户时：借:某某单位活期存款户3000万元贷:某某单位协议存款户3000万元付：重要空白凭证一 单位协议存款开户证实书1元2, 转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元借：应付利息5万元款户25，单位定期存款1,开户时： 户50万元款户50万元位定期存款开户证实书贷：某某单位活期存3005

5、万元借：某某单位活期存款贷：某某单位定期存付：重要空白凭证一单1元0.5万元2,转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支 取、到期销户）借：某某单位定期存款 户50万元借：应付利息贷：某某单位活期存款户 50.5万元3，现金存款：借：现金500元贷：某某活期储蓄/结算存款户500元4、现金取款时：借：某某活期储蓄/结算存款户300元贷：现金300元5、转帐时：借：某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷：某某活期结算存款户或其他科目账户 400元6、结息时：借：存款应付利息20元贷：代扣税收利息税1元贷：某某活期储蓄/结算存款户19元7、销户时：借：某某活期储蓄/结算存款户200元借 :存款应

6、付利息20元贷：代扣税收 利息税1元贷：现金或其 他科目帐户219元26，定活两便1、现金存款开户时：借：现金1000 元贷：某某定活两便存款户1000 元付：重要空白凭证一定活两便存单1元2、现金销户时：借：某某定活两便存款户1000 元借：存款应付利息贷：代扣税收-利息20元贷现 金1009 元3、转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000 元贷：某某定活两便存款户1000 元付：重要空白凭证一定活 两便存单1元4、 转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收一利息税1元贷：其他科目帐户1009 元27、个人定期存款1、现金存款开户时： 10万元贷：个人定

7、期存款10万元4、转帐取款时:借：个人定期存款付：重要空白凭证一定期存单1元2、转帐存款开户时：借:其他科目帐户10万元贷:个人定期存款10万元付:重要空白凭证-定期存单1元3、现金支取时：借:个人定期存款10万元借：存款应付利息1000 元贷:代扣税收利息税50元贷:现 金10.095万元10万元借：存款应付利息1000 元贷：其他应付款-利 息税50元贷：活期存款户或 其他科目账户10.095万元28、存本取息存款1、取息时：借：应付利息90元贷：现金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取时借：某某存本取息存款户10000元借：应付利息68.75元借：应付利息270元(红字)贷：代扣税收

8、一利息税3.44贷：现金或其他科目帐户 9795.31元(10000 +68.75 270 3.44)=9795.31 元29, 结汇业务的计算和核算：例如：某某单位收到境外账户行划回的货款 USD1万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。借：存放境外银行款项USD10.O00.0O贷：结售汇科目USD10.000.00借：结售汇科目（汇买价）RMB 68.672.00贷：某某单位活期存款户RMB 68.672.00USD10.000.00 X 6.8672 = RMB68.672.0030, 售汇业务的计算和核算 例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，得到外管局 许可银行

9、给予售汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户RMB 68.948.00贷：结售汇科目（汇卖价）RMB 68.948.00借：结售汇科目USD10.000.00贷：存放境外银行款项USD10.000.006.RMB 68.948.008948 XUSD10.000.00 RMB 68.948.00 RMB 68.672.00 =RMB 276.0031, 套汇业务的计算和核算：例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，从某某单位港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务 处理。HKD 78.376.72借：某某单位活期存款户（汇买价）贷：代客外汇买卖科目HKD 78.376.72借

10、：代客外汇买卖科目/HKDRMB 68/948.00贷：代客外汇买卖科目/USDRMB 68.948.00借：代客外汇买卖科目（汇卖价）USD 10.000.00贷：存放境外银行款项USD 10.000.006.8948 X USD10.000.00 =RMB 68.948.00RMB68.948.00 十0.8797=HKD78.376.72USD/RMB现钞/现汇卖出价689.48HKD/RMB现汇买入价87.9732,例如：某某客户于2004年5月1日，支取 定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本 息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元 销户的核算借：某某定期存款户5

11、0000.00 美元借： 应 付 利 息235.89美元50235.89 美元货币找零的核算：借：现金0.89美元贷：外汇兑换0.89美元借：外汇兑换6.06元（人民币）贷：现金6.06元（人民币）0.89X 6.8122X=6.06兀（人民币）五、贷款业务的会计核算1,发放贷款时：借：某某单位贷款户10万元贷：某某单位活期结算户10万元2、收回贷款时:（通过柜面交易）借：某某单位活期结算户10万元贷：某某单位贷款户10万元3、贷款转逾期时：（通过批处理）借：某某单位逾期贷款户10万贷：某某单位贷款户10万4、转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）借：某某单位非应计贷款户10万贷：某某单位逾

12、期贷款户10万或贷：某某单位贷款户10万六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57 %。，期限4个月，贝9 6月20日银 行按季结息。200.000.00 X 50 天 X6.57 % - 360= 1825.00 元(1) 系统每日计提利息(累计)借：应计贷款利息1825.00 元贷：贷款利息收入1825.00 元(2) 6月20日系统批处理 结息；借：应收贷款利息1825.00 元贷：应计贷款利息1825.00 元(3) 6月21日系统批处理扣息：(借款人活期结算帐户足额支付利息时)借：某百货公司活期结算账

13、户 1825.00元贷：应收贷款利息1825.00 元（借款人活期结算账户部分支付1000元利息 时）借：某百货公司活期结算账户1000.00元贷：应收贷款利息1000.00 元部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期结算账户无款支付利息时）无会计分录，借款人欠 息1825 元七、贷款罚息/复利的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57 %。，期限4个月，贝9 6月20日银 行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还 本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息3555.10贷：贷

14、款利息收入3555.10本期息6月21日一9月2日200.000.00854.10 元X 74 天 X 6.57% 十 360=2701.00元罚息9月3日一9月20日200.000.00X 18天X( 6.57%+( 6.57%X 30%)十 360 =854.10 元（2）系统每日计算复利复利 6 月 21-9 月 201825 X 92天 X 6.57% 十 360 = 154.47 元收：表外贷款应收利息154.47 元（3）9月20日结息借：贷款应收利息3555.10 元贷：应计贷款利息3555.10 元（4）9月21日扣息应计贷款还息处理：借：某百货公司活期结算账户 贷：贷款应收利

15、息贷：贷款利息收入154.47 元贷：贷款应收利息4526.00 元（1825+ 2701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元八、贷款核销的会计核算根据银行"关于呆账核销的批复"办理呆账贷 款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的 核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当 期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收 的处理。贷款核销时的贷款状态必须是非应计贷款”。核销非应计贷款的会计分录：借：贷款损失准备 贷：某某单位贷款户 收：已核销贷款一本金户 付：表外欠息付：表外欠息一当期复利 付：表外欠息一本金当期利 息/罚息250.000 元收：已核销坏账（表

16、外欠息 +当期复利+本金当期利息/罚息） 九、某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价 款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇 票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经 第一百货商店承兑，汇票到期日为 11月20日， 省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其 开户行申请贴现，经银行审核同意按 6%。于当日 办理贴现，计算公式如下：贴现利息：250.000 X 168 X( 6%o* 30 )=8.400实付贴现金额：借：250.000-8.400=241.600银行承兑汇票贴现250.000 元贷：某某单位活期存款户241.600 元贷：票据贴现递延收、8.400 元收：已贴现票

17、据-银行承兑汇票1. 票据贴现时：借： 贴现申请人户250.000 元贷：某某单位活期存款户241.600 元贷：利息收入一贴现利息收入8.400 元收：贴现票据250.000 元2. 贴现票据到期时：(1)收到付款银行款项：借：资金清算往来250.000 元或借:存放中央银行款项250.000 元贷：贴现一申请人户250.000 元付：贴现票据250.000 元(2)未收到付款银行款项：A.贴现申请人帐户 有足额款项:借：某某单位活期存款250.000 元贷：贴现一申请人户250.000 元付：贝占现票据250.000 元B.贴现申请人帐户 有部分款项：借：某某单位活期存款200.000 元

18、借:逾期贷款50.000 元贷:贴现一申请人户250.000 元付:贴现票据250.000 元十、转贴现、再贴现业务会计核算1申请转贴现时：借：存放中央银行款项230.000 元借：利息支出一转贴现利息支出 贷：贴现-转贴现户2.000 元250.000 元贴现票据250.000 元2申请再贴现时：借：存放中央银行款项230.000 元借：利息支出一再贴现利息支出2.000元贷：贴现-再贴现户250.000 元付：贝占现票据250.000 元3. 再贴现票据退回时：借：其他应收款-贴现申请人户250.000 元贷：存放中央银行款项250.000 元收： 贴现票据250.000 元4. 受理转贴

19、现时：借：贴现-转贴现存款户1.000.00 元250.000 元贷：利息收入-转贴现利息收入2.000元贷：存放中央银行款项230.000 元收：贴现票据250.000 元十、冻结质押品：收：代保管有价值品10万元RMB（质押时记录）透支时：借：个人透支贷款户80.000.00 元贷：个人活期结算存款户80.000.00 元或贷：现金80.000.00 元结息时:借：个人活期结算贷：应收贷款利1.000.00 元还本还息：借：个人活期结算存款户20.500.00 元贷：个人透支贷款户20.000.00 元贷：应收贷款利r丿息500.00 元解冻质押品；付：代保管有价值品10 万元 RMB二、

20、同城票据交换业务会计核算提出借方：（对银行本票直接入帐）借：同城票据清算往来一提出借方2万元贷：某某单位活期存款户一收款人户2万元提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐） 借：同城票据清算往来一提出借方3万元贷：其他应付款-同城交换户3万元 收妥入帐时:借：其他应付款一同城交换户3万元贷：某某单位活期存款户一收款人户提出的借方退票：3万元借：其他应付款一同城交换户3万元贷：同城票据清算往来3万元提出贷方：借：某某单位活期存款户一付款人户4万元贷：同城票据清算往来一提出贷方提出的贷方退票：4万元借：同城票据清算往来贷：某某单位活期存款户-#万元原付款人户 提入借方： 付款人户4万元借：某某单位

21、活期存款户-3万元贷：同城票据清算往来-提入借方3万元提入的借方退票：借：其他应收款项-提入借方挂帐户3万元贷：同城票据清算往来-提入借方3万元提入贷方：借：同城票据清算往来一提入贷方5万元贷：某某单位活期存款户收款人户5万元提入的贷方退票：借：同城票据清算往来-提入贷方5万元贷：其他应付款项-提入贷方挂帐户5万元十二、委托收款业务会计核算付款人开户行付款：借：某某活期存款户一付款人户10000元贷：同城票据交换往来10000元或贷：大额/小额支付往来10000元委托行收到款项：借：同城票据交换往来10000元或借：大额/小额支付往来10000元贷：某某活期存款户一收款人户10000元十三、商

22、业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户 付款人户5万元贷：联行资金清算往来或贷：同城票据清算5万元5万元 收款人开户行收款：借：联行资金清算往来5万元或借：同城票据清算 5万元贷：某某单位活期存款 户一付款人户5万元十四、承兑付款行银行承兑汇票 的会计核算一、签发承兑银行汇票时：1、银行承兑时：收：签发银行承兑汇票50万元2、收取承兑手续费：借：某某单位活期存款户500元贷：手续费-银承手续费500元二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）1付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户-付 款人户50万元贷：应解汇款一银承专户50万元2付款人帐户部分付款：借：某某单位活

23、期存款户-付款人户30万元款借 ：逾期贷20万元贷：应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款：借 ：逾期贷款50万元贷：应解汇款50万元三、通过"委托收款"登记"收到托收银行承兑 汇票”，（兑付后销记）四、到期兑付1.付款人开户行付款：借：应解汇款50万元贷：同城票据交换50万元或贷：大额/小额支付往来50万元付：签发银行承兑汇票50万元收款行银行承兑汇票的会计核算一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑二、收妥入账（收到承兑付款行款项）借：同城票据交换50万元或借：大额/小额支付往来50万元贷：某某单位活期存款户-收款人户 50万元三、通过“委托收款”交易销记“

24、发出托收银行 承兑汇票十六、在发卡行特约商户消费发卡行：借：银行卡-客户 活期结算户贷：临时存款一 XX特约商户在收单行特约商户消费 收单行：本代他付借：银联资金清算 往来贷：临时存款一 XX特约商户发卡行：他代本付借：银行卡-客户活期结算户贷：银联资金清算往来在发卡行ATM存取款发卡行：存款借：ATM现金银行卡一客户活期结算户发卡行：取款借：银行卡一客户活期结算户贷：ATM现金异地网点、ATM存取款：收单行：取款本代他付借：银联资金清算往来贷：ATM现金发卡行：他代本付借：银行卡-客户活期结算户贷：跨行手续费收入贷：银联资金清算往来一、营业费用支出1业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）

25、 2%。的比例内提取。借：营业 费用一业务宣传费贷：现金或其他有关科目2业务招待费：按营业收入（扣除金融机构往来） 的一定比例，分档次控制最高限额。例如：全年营业收入在1500万元（含）以内的，不得超过 5%，全年营业收入超过1500万元的，不超过 5000万元的，不超过3 %，依次类推。1500X 5% + 3500X 3 % = 18 万元借：营业费用一业务招待费18万元贷：现金或其他有关科目18万元3. 待业保险费：是指按照国家规定缴纳的待业保 险金借：营业费用-待业保险费贷：存放中央银行款项4. 职工工资：包括职工工资、奖金、津贴和补贴 等，每月初通过 应付工资”科目核算，计提时： 借

26、：营业费用一职工工资贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金5. 职工福利费：按照工资总额的14%提取，用于 职工集体福利方面的开支，通过应付职工福利” 科目核算，用途为，职工医药费（医疗保险费）、 职工补助及其他费用。计提时： 借：营业费用 职工福利贷：应付福利费 实际支付时： 借：应付福利费贷：现金或其他科目6. 工会经费：按职工工资总额2%计提，通过其 他应付款”科目核算，计提时：借：营业费用工会 经费贷：其他应付款- 工会经费实际支付时：借：其他应付款一工 会经费贷：现金或其他科 目7. 职工教育经费：按照职工工资总额1.5%计提，通过 其他应付款”科目核算。计提时：借：营业费用一职工

27、教育经费贷：其他应付款-职 工教育经费实际支付时：借：其他应付款一职工 教育经费贷：现金或其他科目8. 劳动保险费：是指职工退休统筹基金、病假职 工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。计提时：借：营业费用一劳动保险费贷固定资产贷：存放中央银行款项9税金的核算：营业费用中的税金是指营业税、 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企 业所得税、个人所得税，计提时通过应交税金科目核算。税金计提时：借：营业费用一贷：应交税金一应交XX税金实际缴纳时：借：应交税金-应交XX税金贷：存放中央银行款 项1固定资产固定资产盘亏的核算举例：某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款 为1600元，已折旧1000元，则发生固定资产盘亏的核算。盘亏时：借：待处理财产损益-待处理固定资产损益1600 元借：累 计折旧1000 元2600 元批准时：借：营业外支