基于营财一体化的电费核算内控体系研究

1、    基于营财一体化的电费核算内控体系研究    吴筱南摘要：本文主要论述电力营财一体化系统在电费账务精益化管控中的应用，分析了传统电费账务管理存在的问题，提出了系统建设的目标、思路和解决方案以及系统在实际管理中的应用成效。以期对电费精益化有效管控提供参考。关键词：营财一体化;电费核算;内部控制电费收入是供电企业收入的主要来源，电费核算的真实、完整，直接关系到供电企业经营成果和会计信息的真实性。营销系统与财务系统协同项目的实施，彻底取代原来的手工记账方式，实现了财务系统与营销系统的紧密集成，提升了电费核算工作的精益化、信息化水平。同时营财一体化项目的引

2、入与深化应用使得电费核算管理的内部控制所面临的内外部环境发生了根本性的变化，对内部控制机制与手段提出了崭新的要求。一、信息化环境下电费核算内控现状营财一体化信息系统对电费核算内部控制的影响营财一体化信息系统集成的实现，相对于手工传递数据并核对入账的传统电费账务管理模式来说，在减轻了营销和财务人员的工作量、缩短了工作时间、提高了工作效率和电费的回收率的同时规避了由于手工传递数据这种管理过程导致数据不及时、数据无法共享、传递过程中造成数据失真等问题。相应的，营财一体化信息系统集成的实现对电费管理模式和原有的内控机制产生了极大的影响。1.控制对象的变化在传统电费账务管理模式下内部控制主要依靠营销内部

3、电费管理稽核和审查制度，以及财务对营销提供的各类基础数据进行核对与审核等方式。随着营财一体化信息系统的推行，从电费应收实收核算全过程均在计算机相关系统中进行操作，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作也有相当一部分变为由计算机自动完成。因此，营财一体化环境下电费核算内部控制的对象由对人的控制为主转变为对人机控制为主。2.控制形式的变化由于计算机具有高速稳定及很强的计算与逻辑判断和推理能力，因此手工条件下的一些内控措施就失去了它的意义。营财集成信息化条件下，电费账务管理的环境发生了很大的变化。营销电费账务人员、审核人员按照各类预设标准流程在营销系统中进行操作、审批，流程完成后系统自动生

4、成相应会计凭证并传至财务系统。财务部门可以依靠营销系统介入电费业务所涉及的各个环节前端进行数据查询，为及时、准确的财务分析提供基础。部分原由人工完成的内部控制措施在实行营财集成信息化后也以预设标准流程及异常示警等方式转移到计算机系统内部而无需人為干预，内部控制的形式发生了很大变化。3.会计环境的复杂化营财一体化信息系统集成的实现，令会计电算化水平上升到一个更高的层次。多系统的数据对接模式使影响财务信息准确性的因素变得更为复杂，为了保证营财集成信息化环境下财务系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性，应对信息化环境下出现的计算机舞弊和犯罪，加强内部控制的力度、扩大内部控制的范围、增加内部控制的内容

5、变得刻不容缓，如：系统权限的控制、数据资源安全控制、计算机软硬件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度，以及相互的牵制制度等，都成为信息化条件下内部控制所必须面对的问题。二、完善信息化环境下电费核算内控的几点建议（一）加强制度控制，完善标准化业务流程及培训企业应通过对营财集成电费账务管理模式运行中发现的问题进行总结和归纳，不断完善内控制度设计与标准化业务流程，通过系统的硬授权，用程序来规范所有行为，强化内部控制，最大限度地消除制度执行中的人为因素。为了规避由于岗位人员变更，造成财务、营销电费核算相关人员业务不熟悉导致系统操作差错或审核职能的弱化，应结合实务操作步骤与稽核手段编写详细

6、的培训手册，并不断加以完善。（二）加强与完善营销系统的安全性稽核由于财务核算数据业务前端化，降低业务前端的差错率成为提高财务核算准确性的关键点，而加强与完善营销系统的安全性稽核是降低业务前端差错率直接有效的方法。（三）加强财务对电费的监督管理我们应充分利用财务营销一体化管理平台强大的数据支撑功能，加强财务对电费前端明细业务的监督与定期稽核，促进电费财务工作从核算型向管理型的转变。（四）增强内部审计职能强化内部审计职能，定期或不定期地对营财系统进行联合审计。财务营销一体化的应用给内部审计提出了崭新的要求。当前我国供电企业电费核算的信息化进程已从普及阶段向深化应用阶段迈进，通过全面建设营财一体化信息平台，进一步挖掘数据应用，为管理层和决策层提供实时的、完整的信息。内部控制作为现代企业管理的一种必不可少的手段，面对信息化深化应用带来的影响和挑战，企业应重视内部控制的加强和完善，防范经营和财务风险，提高企业的经营管理水平及核心竞争力，实现企业的可持续发展。参考文献：1财政部等五部委.企业内部控制配套指引，