新编财务会计与管理知识分析原理

1、新编会计学原理电子教案第八章第八章 账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织账簿的组织是账簿的种类、格式及其相互之间关系。是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤记账的步骤是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表

2、的过程和步骤。报表的过程和步骤。二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。不同核算程序。 其基本模式如下：其基本模式如下： 账户 会计凭证会计凭证 账账 会计报表会计报表 账簿 （过账过程）（过账过程） （编表

3、过程）（编表过程） 四、组织账务处理程序的要求四、组织账务处理程序的要求（一）要与本单位业务繁简相适应（一）要与本单位业务繁简相适应（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（三）要有利于提高会计核算效率（三）要有利于提高会计核算效率五、账务处理程序的区别及其命名五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称账务处理程序名称 登记总分类账依据登记总分类账依据 登记总分类账方登记总分类账方式式 （一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序 记账凭证记账凭证 直接登记直接登记 （二）汇总记账凭证账务处理程（二）汇总记账凭证账务处理程序序

4、 汇总记账凭证汇总记账凭证 汇总登记汇总登记 （三）科目汇总表账务处理程序（三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表科目汇总表 多栏式日记账多栏式日记账 转账凭证汇总表转账凭证汇总表 记账凭证记账凭证 汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记（四）多栏式日记账账务处理程（四）多栏式日记账账务处理程序序 （五）日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点（一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）

5、记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。二、记账凭证账务处理程序的核算步骤二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材：说明见教材： 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细

6、。以反映内容详细。 缺点缺点工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。 适用范围适用范围适用于规模不大，经济业务简单的企适用于规模不大，经济业务简单的企业。业。 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证汇总收款凭证 汇汇总总记记账账凭凭证证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以

7、现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： （1）上旬，记账凭证共张； （2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记账凭证共张。 表8-1汇总收款凭证 汇总付款凭证表8-2 附注： （1）上旬，记账凭证共张； （2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记账凭证共张。 汇总转账凭证表8-3 附注： （1）

8、上旬，记账凭证共张； （2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记账凭证共张。 表8-4 总总 分分 类类 账账 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本

9、与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 二、科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。 表表8-5 科汇第号 200年10月1日至10日 科 目 汇 总 表 会 计 科 目总 账 页 数本 期 发 生 额记账凭证起止号数借 方贷 方无形资产物资采购原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入 （略） 5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00 7 000.00 22500.0012000.00

10、 10000.00（略）合 计 51 500.0051 500.00 表表8-6 第26页 会计科目： 银行存款 总 分 类 账 22500.00199500.00200年凭证号数摘 要借 方贷 方贷或借余 额月日9 110 科汇 月初余额 借借 200 000.00 31 本月发生额及余额 三、科目汇总表程序的账务处理步骤 说明见教材。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求（一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是

11、现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。 表表8-7 现金收入日记账 表表8-8 现金支出日记账 200年凭证号数摘 要借 方 科 目合 计月日管理费用应付工资产品销售费 用9 182525 （略） 管理费用销售费用发放工资300.00 3 500.00 100.00 300.00100.003 500.00 30 300.003 500.00100.00 3 900.00总 分 类 账 表表8-9 会计科目： 现金 第号 200年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日9 1 （略）期初余额 4 150.00 3 900.

12、00借借借400.004 550.00650.00 本 月 发 生额4 150.003 900.00借650.00二、多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。（二）缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。（三）适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。 第六节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求（一）日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一