中国移动公司内部会计控制系统问题

1、中国移动公司内部会计控制系统问题分析摘要美国安然，世通，以参与金融诈骗案的特点，使上市公司的内部控制制度的高管已经成为监管重点的核心问题。内部控制是一个被广泛关注在国内外，也有内部控制的方法或许多国家和地区的标准框架。特别是“萨班斯法案”颁布，标志着资本市场对公司治理和信息披露要求提高，评估和测试企业管理层的有效性必须是内部控制制度，并在年度报告中披露的结果。目前，中国的企业内部控制薄弱，在美国上市的公司存在内部控制缺陷，完善公司迫在眉睫的任务的内部控制制度。中国移动通信有限责任公司作为一家上市的国有控股公司，近年的同时在发展的快速扩张，许多内部管理制度的深层次问题也将逐渐暴露出来，内部控制是

2、一个更为突出的问题。中国移动是中国移动通信有限公司的全资子公司，是因为中国移动通信公司在纽约证券交易所上市交易，因此，必须按照“萨班斯法案”的要求披露财务报告。本文介绍了中国移动公司，该功能的基本情况，内部控制的目标，形成的基本理论和内部控制的现状等元素的基础上，中国移动和存在的主要问题进行了分析，并结合“萨班斯法案对内部控制的要求和中国移动公司的实际情况“ ，提出了对策和内部控制制度的建议，提高中国移动公司内部控制流程优化，注重设计的内部控制制度的几大要素中国移动公司及改进措施。鉴于变化的商业环境，持续改进，企业内部控制制度的完善，以确保内部控制制度适应企业的管理和有效的执行。关键词：内部控

3、制 中国移动 萨班斯法案AbstractAmerica Enron, WorldCom to executives involved in the characteristics of the financial fraud case to make the internal control system of the listing Corporation has become the core problem of regulatory focus. Internal control is a widely attention at home and abroad, there are i

4、nternal control method or the standard framework of many countries and regions. Especially the "Sarbanes act" issued, marking the capital market on corporate governance and information disclosure requirements to improve, evaluate and test the effectiveness of enterprise management layer mu

5、st be on the internal control system, and disclosed in the annual report results. At present, China's enterprise internal control is weak, internal control deficiencies exist in America listed companies, perfecting the internal control system of the company imminent task. China Mobile communicat

6、ion limited company as a listed state-owned holding company, in recent years the rapid expansion in the development at the same time, the deep-seated problems of many internal management system will also be gradually exposed, internal control is one of the more prominent problems. China Mobile is th

7、e China Mobile Communication Co., a wholly owned subsidiary, because the transaction China Mobile communication company listing in New York stock, therefore must disclose the financial reports according to the "Sarbanes act" requirements. This paper introduces the basic situation of China

8、Mobile company, the features, the objectives of internal control, form the basis of the basic theory and other elements of the current situation of internal control, China Mobile and main problems are analyzed, combined with the "actual situation of Sarbanes act" on the internal control re

9、quirements and China Mobile company, put forward countermeasures and suggestions of its internal control system, improve internal control process optimization of China Mobile company, focusing on several major elements of design for the internal control system of China Mobile company and improvement

10、 measures. In view of the changes in the business environment, continuous improvement and perfection of enterprise internal control system, to ensure that the internal control system adapt to enterprise management and effective execution.Keywords: internal control China Mobile Sarbanes actI摘要IAbstra

11、ctI第1章 绪论11.1.研究背景11.2. 研究目的及意义方法21.2.1.研究目的21.2.2研究意义31.3.国内外研究现状41.3.1.国内研究现状41.3.2.国外研究现状51.4研究内容与研究方法51.4.1研究内容51.4.2研究方法61.5内部控制以及内部会计控制的概念71.5.1会计概念71.5.2会计理论7第2章 存在的问题82.1企业内部会计控制意识薄弱、观念有误82.2内部会计控制制度执行软化92.3内部会计控制信息系统不完善9第3章 中国移动公司内部会计控制问题的对策103.1提高管理者和员工的素质员工103.2建立良好的内部会计控制环境103.3有效控制信息系统信

12、息系统10结论11注释与参考文献12致谢辞13第1章 绪论1.1.研究背景中国移动作为在美国上市的国有控股公司，近几年在快速扩张发展的f可时，许多内部管理体制等方面深层次的问题也渐渐暴露出来，内部会计控制不健全即是其中最为突出的问题。如何根据“萨班斯法案”要求完善内部控常体系是当前迫切需要解决的问题。本文在对内部会计控制特点、目标、构成要素等基本理论进行研究的基础上，对中国移动内部会计控制的现状及存在的主要问题进行了深入分析，结合“萨班斯法案”对内部会计控制的要求及中国移动的实际，提出了优化中国移动内部会计控制流程、完善中国移动内部会计控制体系的对策与建议，即围绕控制环境、风险评估、控锘4活动

13、、信息和沟通和监控等内部会计控制五大构成要素从三个层面构建涵盖企业经营、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等子流程各个控制环节和控制点的内部会计控制体系。1中国移动通信集团公司（简称“中国移动”）于2000年4月20日成立，注册资本为518亿元人民币，资产规模超过7000亿元。中国移动是中国唯一专注于移动通信运营的运营商，拥有全球第一的网络和客户规模，是北京2008奥运会合作伙伴。中国移动通信集团公司全资拥有中国移动（香港）集团有限公司，由其控股的中国移动有限公司在国内31个省（自治区、直辖市）设立全资子公司，并在香港和纽约上市。目前，中国移动有限公司是我国在境外上市公司中市值最

14、大的公司之一。中国移动主要经营移动话音、数据、IP电话和多媒体业务，并具有计算机互联网国际联网单位经营权和国际出入口局业务经营权。中国移动在我国移动通信大发展的进程中，始终发挥着主导作用，并在国际移动通信领域占有重要地位。经过十多年的建设与发展，中国移动已建成一个覆盖范围广、通信质量高、业务品种丰富、服务水平一流的移动通信网络。网络规模和客户规模列全球第一。目前，网络已经100%覆盖全国县（市），主要交通干线实现连续覆盖，城市内重点地区基本实现室内覆盖，客户总数超过3.7亿户；截止2007年12月31日，中国移动与231个国家和地区的350个运营公司开通了GSM国际漫游业务，并与161个国家和

15、地区的187个运营商开通了GPRS国际漫游，国际短信共通达110个国家和地区的262家运营商，彩信通达44个国家和地区的74家运营商，同时，中国移动还将不断扩大国际漫游通达范围。 中国移动已经成功进入国际资本市场，良好的经营业绩和巨大的发展潜力吸引了众多国际投资。中国移动已连续7年被美国财富杂志评为世界500强，最新排名第180位。上市公司成为连续四年入榜福布斯“全球400家A级最佳大公司”的唯一中国企业。中国移动通信的品牌价值不断上升，连续第二年进入金融时报全球最强势品牌排名，品牌价值（412亿美元）列第五位；再次入选世界品牌实验室编制的世界品牌500强，名次大幅提升至66位；债信评级随国家

16、主权评级继续得到标准普尔和穆迪公司同步调升。中国移动既是一个财务稳健、能够产生稳定现金流的赢利性公司，又是一个充满发展潜力、具有发展前景的持续成长性公司。面向未来，中国移动确立了“做世界一流企业，实现从优秀到卓越的新跨越”的发展战略目标。围绕这一目标，中国移动通信将秉承“正德厚生、臻于至善”的企业核心价值观，深入贯彻科学发展观，努力提升核心竞争力，通过打造卓越的运营体系，建设卓越的组织，培育卓越的人才，打造“一个中国移动（One CM）”，努力成为移动信息专家和卓越品质的创造者。1.2. 研究目的及意义方法1.2.1.研究目的内部会计控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信

17、息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。可以从以下几个个方面来理解内部会计控制：一是内部会计控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。二是内部会计控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。三是内部会计控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功

18、能，并监督着企业经营过程的持续进行。四是企业内部会计控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。1.2.2研究意义2001年美国安然事件股份有限公司，沉重地打击了投资者对美国的信心，资本市场，美国总统布什安抚投资者，于2002年颁布了“萨班斯法案” 。近年来，中国移动通信有限责任公司作为全球最大的移动运营商一直是国家产业政策的大力支持下，用户和业务的号码拨打突飞猛进，性能良好的财务指标。然而，中国移动发展的快速扩张，因为长期体重管理，重开发，轻管理，也有许多隐藏的问题的

19、同时， 。随着中国移动通信市场的逐步成熟，电信行业的发展速度降下来，许多内部控制物理便利的问题逐渐暴露出来，内部控制的缺陷是最突出的问题之一。完善的内部控制是深化中国移动业务改革的必然要求。近年来，在改善公司治理结构，加强内部控制和监督，中国移动已经做了许多有益的尝试：2003年提出了“精细管理，强化执行”的管理理念;于2004年作为中国移动的管理，持续深入推荐精细化管理; 2005年作为中国移动高管，提出了“以提高运行效率，增强执行的精度”的工作主线，着眼于加快发展，加强管理，改变生长时间的方式（王伟， 2002年）;于2006年由中国移动内部控制，重点是遵循“萨班斯法案”为契机，中国移动公

20、司在各项管理充分挖掘企业在发展的过程中，很容易被忽视，一些管理和内部控制的潜在问题隐藏的危险，并按照“萨班斯法案”要求的问题，切实进行整改，以提高内部控制和风险管理水平，从而提升企业在市场的竞争力和可持续发展能力。中国移动公司作为中国移动有限公司（以下简称公司）的全资子公司，该文件的积极响应集团公司的精神，紧紧围绕在中国移动公司内部控制。内部控制的作用不仅是该公司的行为规范，以保证财务数据的准确性，同时也提升了公司的管理水平，促进公司起着的发展具有重要作用。与建立社会主义市场经济体制和现代企业制度，中国移动通信集团公司，建立和完善内部控制制度。只有这样，真实性，以中国移动的业务有保证，财务数据

21、，并具有更高的可靠性，更好的发展公司。基于COSO内部控制框架和“萨班斯法案”的内容分析的结果，从优化内部控制环境等方面，加强风险评估措施提出整改中国移动公司的内部控制的基本思想，希望能提供一些帮助的内部控制在公司的发展。严密完善的内部控制是确保移动资产安全完整的重要措施,根据移动实际,文章提出了移动内部会计控制的建立原则、环节要求,并分析了内部控制的固有缺陷,要求必须加强监督评估,不断改进完善,同时重点论述了移动内部会计控制的制度体系.1.3.国内外研究现状1.3.1.国内研究现状王加灿和唐国平（2011）基于沪市A股上市公司2009年的数据，并结合信息传递理论，采用实证研究的方法，分析得出

22、背部控制质量高的公司，为了区别于其他质量低的公司，有动机去自愿披露缺陷信息，这给投资者的投资决策提供了较大的参考。倪利（2011）从企业的角度考虑，认为内部控制缺陷披露不仅可以增强企业对内部控制的关注度，还能帮助公司降低未来的诉讼成本。国内公司内部控制的整体意识较差，许多信息技术风险控制水平。该公司的员工是企业推进内部控制的执行情况，同时也是受益者。管理层应站在整体的角度来看，充分考虑各种因素，加强和完善内部控制制度。有些领导人还没有摆脱官僚，讲大热的空气，没有真正理解内部控制的真正含义。和企业的普通员工为基石，理解内部控制仅仅停留在各种规章制度文本的表面，不要将自己真正融入到企业的内部管理。

23、从管理层到普通员工，强化学习，应被视为该公司的不懈内部控制的一项基本政策。一个企业就像是一个非常复杂的设备，纹丝缝合闭塞只有部分，控制程序先进的精密，高速，稳定的操作即可。内部控制系统的优良的稳定性是企业管理程序。营销部，财务部，人力资源部，网络部类似的部分。如果发生一个部门，其他部门都有相应的联动应对措施。这些都是有机的，高效，全面的控制系统来协调。1.3.2.国外研究现状1936年，美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查，首次定义了内部会计控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1

24、973年在美国审计程序公告55 号中，对内部会计控制制度的定义作了如下解释：“内部会计控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”1992年9月，COSO委员会提出了报告内部会计控制整体框架。该框架指出“内部会计控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审

25、计公告内容。2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部会计控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。1.4研究内容与研究方法1.4.1研究内容本文从内部控制的相关理论，构成了COSO的框架进行了详细的介绍。按照内部控制

26、制度，中国移动分析的合理性，完整性，有效性的要求本公司内部控制的状态。中国移动公司现有的内部控制身体缺陷透露，对存在的问题进行分析，并结合实践中存在的问题，并提出了一些思路完善中国移动公司内部控制制度和对策，以及如何建立中国移动公司内部控制程序响应的SOA行动的挑战。本文揭示了中国移动公司内部控制研究的意义构建和完善中国移动公司的内部控制系统，以满足企业的健康可持续发展。在中国移动公司内部控制制度的结尾总结和展望，希望自己的意见，对中国移动公司发展的积极作用1.4.2研究方法1文献分析研究企业理论支撑系统的内部控制包括系统论，控制论，信息不对称理论，风险管理理论，委托代理理论为主体。本文是收集

27、，鉴别，对上述理论整理，并通过文学，形成事实的科学认识方法的研究。由于男性干系统论的核心理念，企业内部控制可以有效地集成到有机，分析基础的系统和逻辑起点雅阁到全文。但是，信息不对称和委托代理理论的理论可以有效地解释公司风险的原因，风险及风险传导机制，在企业内部控制标准体系FL的分析有所帮助。控制理论与风险管理理论是内部控制体系，控制机制和F段控制的基本理论，难，支持和解释机制的科学性，合理性和提升内部控制的充分和有效的运作移动企业。2对比分析无论是在第一次技术或制度环境，我“移动业务起步较晚，内部控制制度和机制还不是很克好，所以，有必要在发达国家沿两方移动企业内部控制理论和控制技术，并通过研究

28、范式的比较，分析和借鉴，吸收和转化先进的内部控制的经验，最终内化为适合于内部控制制度的中国的移动业务。此外，由于历史的演进路径，其核心竞争力的优势，不同的特点，内部控制制度和中国移动公司的要求机制，国内手机企业运作规则的比较分析，内部控制制度，也有助于内部控制范式探索合理的，与之间显著差异的主要业务推动中国移动企业内部控制的有效性的重要意义。3实证分析要提取移动企业内部控制的有效的评价体系，本文采用实证分析，用W体积分布的实证研究方法，专家访谈，数据统计和分析，测得的多轮移动企业内部控制有效性的评价指标和方法的指标权重和优化，删除次要指标，设计了移动企业内部控制评价体系的有效性。使用评价体系，

29、为中国移动，中国电信和集中_联通三家电信企业内部控制的有效性进行实证评估和分析的基础上，评估结果，最后提出了公司内部控制的移动企业优化措施和政策建议的有效性。1.5内部控制以及内部会计控制的概念1.5.1会计概念会计是以货币为主要计量单位，采用一系列特殊的方法，一种经济管理核算和监督经济活动，其目的是提供会计信息，提高经济效益的一个单位的。作者从不同的角度，不同的理解会计的本质会计的。这种知识可以被概括如下：会计是一种方法，反映和监督物质生产过程，是经济管理的工具。会计是一个收集，处理和信息经济信息系统的传输。会计是通过处理和利用经济信息的收集，经济活动的组织，控制，调节和指导，促使人们比较分

30、析，一个价值活动的管理强调经济效益的目的。早期的会计包括审计。传统上，会计师工作的专业人士称为会计，有时会计作为同义词。1.5.2会计理论有效性原则：要使内部会计控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部会计控制必须具有有效性，即各种内部会计控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。审慎性原则：内部会计控制的核心是有效防范各种风险为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部会

31、计控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。全面性原则：内部会计控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。及时性原则：是指内部会计控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。独立性原则：内部会计控制的检查、评价部

32、门必须独立于内部会计控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。1.5.3内部控制概念所谓内部控制，是指一个单位为了实现其业务目标，保障安全和资产的完整性，并确保正确和可靠的会计信息，保证业务政策的实施，保证了业务活动经济，效率和内部自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法，程序和措施的有效性。国外比较经典的是内部控制的ASB定义。 1972年，美国标准委员会（ ASB ）做“审计准则声明” ，宣布沿袭了“证券法”的研究与探讨内部控制的途径，提出了如下的定

33、义： “内部控制是在某些情况下，单位为了提高运行效率，充分和有效地获取各种资源和使用，以实现管理目标，并在内部控制和组织，计划，程序和方法的法规的实施。所谓的内部控制，被定义为一个单元，以实现其业务目标，保障安全和资产的完整性，并确保正确和可靠的会计信息，保证业务政策的实施，保证了经济性，效率和效益的业务活动内部的自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法，手段和措施。第2章 存在的问题2.1企业内部会计控制意识薄弱、观念有误不可否认,中国移动公司是从原计划经济时代的邮电局、中国电信局分营出来, 老的国企的经营习惯、人员素质等诸多方面必然限制了这样一个企业承袭了固有的做法的习惯,其中某些方面

34、就与国际规则相违背。例如:财务核算一直执行以地市为单位的单独核算、报账、划转等流程方面与现代企业规范化的要求存在一定差距;营销活动方面,促销成本的使用一定要区分不同的促销品类型,采购本公司的话费作为促销成本只能以折扣折让的方式支付,而不能一方面列支成本、另一方面虚增收入;财务报销要进行财务报帐系统扫描录入、网络流程审批等流程, 这些都是以前在国有企业时代所没有经历过的。2.2内部会计控制制度执行软化虽然中国移动制定了诸多内部会计控制制度譬如内部会计控制手册、内部会计控制责任管理办法等制度,但是各个分公司对于这些制度的执行在一定程度上使其成为了一纸空文。制度不应该只是停留在纸张上,而是要去实施,

35、目前公司中对于内部会计控制制度的实施却表现出了软化的一面。中国移动公司内部虽已经建有诸多的内部会计控制制度,但管理方式还是比较粗放,没有真正的形成一个完整的、规范的内部会计控制环境。并且公司内部的考核奖惩机制不够完善、有效,促使内部会计控制在一定程度上得不到良好的约束。内部会计控制制度无法有效的执行,那么制定内部会计控制制度可以说是毫无意义的。2.3内部会计控制信息系统不完善虽然中国移动在信息系统方面是专家,并且在信息系统方面也不惜投入了大量的人力、物力、财力,但是尽管如此中国移动在信息系统的管理方面仍然存在着诸多的缺陷和较为严重的安全隐患。在电信和银行业中早已听得不厌其烦的“三分技术,七分管

36、理”,许多年前就已经被确立为网络安全管理体系建设的最基本原则。但是,多年前程稚瀚盗窃案的发生,又一次暴露出行业中内部会计控制操作中的隐患。当我们骄傲的对外宣称购买了多么先进的防黑设备,对信息安全进行多么巨大的投入的同时,我们始终应该记得构建另一道信息安全机制“人力防火墙”。在已经统计的所有有关计算机安全事件中,内部会计控制管理方面的原因高于70%,而这些事件中的90%以上完全可以被先进的信息安全管理实施所避免。由此可见,企业在构筑信息安全防火墙的同时,必须构建“人力防火墙”这一安全机制,信息安全的保障能力必须依赖于内部会计控制管理这一重要基础才能得以真正实施。第3章 中国移动公司内部会计控制问

37、题的对策3.1提高管理者和员工的素质员工对于内部会计控制的意识很薄弱,头脑中并没有形成内部会计控制的思维。而中高层管理者对于内部会计控制方面有些理解错误或者没有引起足够的重视。面对这些问题,企业有必要对管理者和员工进行内部会计控制方面的培训,提高其自身的专业素质,让公司的每一个人对内部会计控制都应有一个足够的认识。并且对于管理者与员工的自身道德素质也应该要有更高的要求,内部会计控制的实施是要靠管理者与员工共同来完成的,在此企业应该完善奖惩机制对管理者和员工起到一定的约束作用。当然企业的鞭策只是一个方面,企业在招聘人员的时候应该对个人价值观、道德观更加关注。3.2建立良好的内部会计控制环境没有完

38、善的内部会计控制环境, 难以保证内部会计控制有效、规范的执行。建立良好的内部会计控制环境需要做到以下几点内容:首先,把公司的董事会、监事会与内部监督机构之间的关系理清,对这三个机构的职能要界定清楚,不要出现交叉职能的混乱,使公司治理结构得到完善,建立适合当今企业多级代理关系的多级内部会计控制系统;其次,在企业当中应建立并且培育完善的内部会计控制文化,树立科学的内部会计控制观念;最后,应尽力营造符合企业内部会计控制需求的信息化环境,利用中国移动在信息化方面的优势对企业的信息化环境不断加以完善,加强企业的信息化建设。3.3有效控制信息系统信息系统对于企业来说是实施内部会计控制的条件,如果没有信息系

39、统的辅助内部会计控制便成为一纸空文,信息系统更是内部会计控制的对象和内容。对于信息系统的完善,不仅要加强信息系统抵御外部攻击的能力更是要在内部设立保护屏障。面对信息系统中存在的安全隐患我们应该从以下几个方面进行改正:首先,对信息系统本身应该实时进行更新和完善,避免信息系统遭遇外界的攻击,中国移动虽然在此方面是专家但是也应该谨慎;其次,加强对风险的控制,将风险的识别、防范和规避这些方面加以整合并对其进行系统化的管理,加强信息系统的安全性,对内部人员也不应该疏于防范;最后,加强监督机制,公司的监督机构应该加强对信息系统的监督,针对信息系统可能存在的风险进行逐一的审核。结论SOX方案给中国移动在内部会计控制方面带来了挑战