证监会2012年度财务报告专项检查核查程序表

1、附件2： 2012年度财务报告专项检查工作核对表填写说明：1、项目管理部就中国证监会近期颁布的关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见 证监会公告 【2012】14号（下文简称“证监会公告【2012】14号”）、会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司审计 证监办发【2012】89号（下文简称“会计风险提示第4号”）、关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知 发行监管函【2012】551号（下文简称“发行监管函【2012】551号”）等系列文件整理了财务报告专项检查工作重要事项工作要点的核对表。本核对表针对财务专项检查工作重点事项，请项目组人

2、员根据各项目实际情况合理使用，如有任何问题或建议，请及时向项目管理部反馈。2、请各项目组根据自查工作实际情况，完善、补充“具体步骤及方式”及“工作底稿”中列明的工作内容及各项文件名称。特殊行业发行人、根据行业特点具备需特殊检查的事项，请项目组根据发行人实际情况，在本次核对表中明确检查内容及标准。3、责任人指项目组及/或承销商律师，其中项目组请落实至具体人员。（项目名称）2012年度财务报告专项检查工作核对表自：保荐人项目协办人项目组成员日期：年 月 日核查依据核查内容时间具体步骤及方式工作底稿责任人底稿索引一、内控制度证监会公告 【2012】14号：（一）发行人应建立健全财务报告内部控制制度，

3、合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果1 核查发行人的会计管理是否涵盖所有业务环节，是否具有规范的财务会计制度，会计档案管理是否健全、妥善；核查发行人的财务部门设置及运作情况，各级会计人员是否具备专业素质实地走访发行人财务部门，查看会计档案管理情况取得发行人会计管理的相关资料取得发行人财务岗位设置、人员配备及人员简历，涉及专业知识及工作经验资料财务会计管理制度财务部门岗位设置资料财务部门人员资料2 核查发行人是否使用财务软件系统；使用ERP系统的，核查ERP系统的使用情况及相关记录实地走访发行人财务部门，查看财务软件使用情况抽查ERP系统的修改记录财务软件使用资料ERP系

4、统记录、修改记录3 核查发行人内部控制的监督和评价制度，评价其完整性、合理性及有效性。若内部控制存在缺陷的，重点核查发行人拟采取的改进措施是否可行、有效，特别核查如会计师提出改进建议，跟踪发行人改进的措施及效果取得注册会计师关于发行人内部控制的鉴证报告取得发行人管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见与会计师进行沟通与发行人业务管理及运作部门沟通取得发行人业务及管理规章制度对已出现的风险事项进行实证分析内控鉴证报告访谈纪要业务及管理规章制度内审报告监事会报告4 核查发行人的审计委员会及内部审计部门的运作情况，来了解发行人内部审计及监督体系的有效性核查其人数是否符合相关规定是否配

5、备了专业的中坚力量核查内部审计是否涵盖了各项业务、分支机构、财务会计、数据系统等各类别审计委员会及内部审计部门相关制度5 结合会计师对公司内控制度的实质性测试，对发行人采购循环、销售循环、资金循环等内控重点环节的运行有效性进行抽查配合会计师实质性测试进行内控重点环节抽查获取对采购循环、销售循环、资金循环等抽查的底稿文件（可从会计师处获取）如：采购循环涉及的采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录二、 收入情况证监会公告 【2012】14号：（三）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵6 了解行业收入确认的一般原则、发行人的销

6、售模式及确认收入的具体标准与发行人、会计师沟通，并在访谈纪要中逐项详细说明访谈纪要（包括但不限于访谈日期及地点、具体参与人员名单及签字、访谈内容等，下同）7 核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况，核查客户所购货物数量合理性及用途真实性，分析当期最后2个月销售额与前10个月的产品销售数量及价格是否存在异常增长取得报告期内月度产品销量、物流量及价格变化资料取得客户采购货物数据，判断是否存在异常变化、是否与其经济体量匹配；所购货物是否真实使用抽查有关交易如存在“突击销售”、“透支销售”行为，在招股书中详细披露并揭示风险月度产品价格资料月度销量、物流量资料客户采购货物数据及使用资料交易凭证、

7、销售发票产品出库单银行进账单8 核查发行人收入和利润结构及变化，是否存在报告期内是否存在营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度的情况与发行人、会计师沟通，并搜集相关资料进行比对分析同行业公司对比资料、发行人说明文件9 核查发行人申报期内是否存在偶发或交易标的不具备实物形态的交易真实性及回款情况，是否存在异常取得该等交易合同资料、付款凭证等核查有关交易的实质实地走访该等客户交易合同走访记录交易凭证、销售发票银行进账单证监会公告 【2012】14号：（五）发行人应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收

8、入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性10 核查发行人收入的产品构成及地域构成情况，是否存在异常变化；发行人产品数量、价格及其构成变动情况是否符合历史、同行业和市场同期的变化情况 取得报告期发行人收入的产品构成、地域构成及其变动情况、同行业公司及市场产品数量、价格及其变动情况的详细资料收入的产品构成资料收入的地域构成资料发行人产品数量、价格资料同行业公司及市场资料11 核查发行人交易真实性，报告期内销售产品及价格是否存在异常变动抽查大额交易并获取相关资料，选择标准为占当期销售收入5%以上或其他项目组认为合适的标准销货合同、销货发票产品出库单银行进账单12 分析发行人毛利、毛利率及其产品构成

9、及地域构成情况，核查是否存在异常变化取得发行人毛利、毛利率及产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料毛利、毛利率产品构成资料、地域构成资料13 发行人采用经销商/加盟商模式进行销售的，核查报告期内经销商/加盟商的产品及地域分布及其变化情况、数量及其变化情况，是否存在经销商/加盟商频繁加入或退出的情况；核查发行人收入确认政策的稳健性取得报告期内经销商/加盟商产品分布、地域分布、数量资料实地走访报告期内占销售收入（或经销模式收入）50%以上的经销商/加盟商、主要新增经销商/加盟商及交易额大幅增长的经销商/加盟商取得主要经销/加盟协议主要经销商/加盟商名单经销商/加盟商产品分布、地域分布、数量资料经

10、销/加盟协议走访记录14 发行人采用经销商/加盟商模式进行销售的，核查主要经销商/加盟商的销售真实性、回款情况及是否存在异常取得报告期内占销售收入（或经销模式收入）50%以上的经销商/加盟商资料，包括但不限于注册地、注册资本、成立时间等工商登记资料、与发行人发生业务的起始时间、终端客户（终端客户特别分散的除外）等情况，并在自查报告中详细列明取得经销商/加盟商年销售量、存货量、销货记录等资料，了解其终端销售、存货及回款情况必要时，走访其经销商的终端客户经销商/加盟商主要资料经销商/加盟商年销售量、存货量、销货记录等经销商/加盟商银行回款记录必要时，取得经销商终端客户的资料15 发行人采用经销商/

11、加盟商模式进行销售的，核查发生退换货时的条件及处理方式，是否能够证明与商品所有权相关的主要风险和报酬已经发生转移，并分析对上市公司的影响取得退换货相关协议及会计处理凭证退换货协议会计处理凭证16 发行人存在特殊交易模式或创新交易模式的，分析盈利模式和交易方式创新对经济交易实质和收入确认的影响，上述收入确认方法及其相关信息披露是否正确反映交易的经济实质关注与商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移特殊交易模式或创新交易模式资料17 发行人采用完工百分比法确认收入的，核查其内外部确认依据及相关会计处理是否合理取得发行人内部不同部门相关资料，并核查其中相关信息是否一致取得客户确认、监理报告、供应商

12、结算单据等外部证据内部部门相关资料外部证据证监会公告【2012】14号：（六）相关中介机构应对发行人主要客户和供应商进行核查发行监管函【2012】551号：（1）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长18 核查发行人的主要客户情况，了解客户真实性、交易数量、价格、客户信用政策及变化情况、期后是否存在交易额大幅减少或取消交易的情形；发行人是否为主要客户建立客户档案，并在授信额度内对客户提供赊销核查范围：报告期前10大主要客户或占其采购金额50%以上的客户（前10大客户占比不到50%时）、当期主要新增客户及交易额大幅增长的客户核查方式：向客户发放询证函； 实地走访：取得发行人主要客户的有关资料，

13、包括但不限于注册地、注册资本、成立时间等工商登记资料、与发行人发生业务的起始时间、交易额等情况，并在自查报告中详细列明存在经销商/加盟商客户的，见上述相关核查事项所列其他重点事项：如存在期后交易额大幅减少或取消交易的情形，与该等客户进行访谈，了解背景及原因取得发行人客户档案（如有）主要客户、主要新增客户及交易额大幅增长的客户清单及主要资料询证函资料：函证内容应当包括销售单价、销售数量、收款方式、应收账款期末余额以及项目组认为必要的其他信息； 走访记录（包括但不限于走访日期及地点、具体参与人员名单及签字、谈话及会议记录、机票或车票、住宿凭证等，下同）访谈纪要（如需）客户档案（如有）境外客户和供应

14、商基本情况的核查，如对方不愿提供相应的注册资料，可通过中国出口信用保险公司进行查询，信保公司在各个省都有分支机构，支付相关费用，可以取得客户的一些基本资料，如资本、股东、信用情况等19 对于存在长期销售协议的客户，核查长期协议内容、约定的数量及价格是否存在异常变化；对于采用招投标方式的客户，核查招投标的有关情况；抽取大额销售合同，检查销售货物与客户经营范围是否一致、销售金额与客户的支付能力是否匹配；并取得出库单、验收单记录取得长期销售协议抽查有关交易取得招投标的有关资料抽查大额销售合同长期销售协议、交易凭证、销售发票产品出库单、验收单记录银行进账单招投标资料客户资料发行监管函【2012】551

15、号：（6）采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人（即互联网或移动互联网服务企业）进行交易以实现收入、盈利的虚假增长等20 发行人为互联网或移动互联网服务企业的，核查其是否采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人进行交易获取互联网客户清单，检查大额互联网销售客户的相关信息，例如：名称、注册地址、经营范围等，分析判断是否系公司关联方抽取大额销售记录，检查销售订单、出库单、验收单及期后回款记录登录互联网客户网站，检查公司对其销售规模与其经营能力是否匹配信息系统检查和评估资料互联网客户清单销售记录核查等三、成本及

16、费用情况发行监管函【2012】551号：（5）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润21 核查发行人主要原材料采购情况、价格变化趋势及与同行业比较情况计算公司主要产品的材料成本比、成本收入比、毛利率情况，分析公司主要产品前述比例波动的原因，以及分析公司主要产品前述比例与同行业主要公司相关比例变动是否基本一致，若存在差异，分析差异原因取得原材料采购量、物流量数据，核查采购量与物流量是否匹配取得发行人、同行业公司及市场原材料价格及其变动情况的详细资料抽查原材料采购合同及采购凭证、支付凭证原材料采购量、物流量数据原材料价格资料同行业公司及市场原材料价格资料22 对于毛

17、利率分析后发现异常的产品种类，分析公司产品原料结构，根据公司生产经营特点，检查原材料采购金额与生产规模是否匹配原材料结构产品种类文件23 抽查主要原材料采购合同，检查记账凭证，并自记账凭证追查至发票、入库单，检查记账凭证金额与合同、发票是否一致，记账凭证数量是否与入库单数量一致,并记录走访供应商时询问签约合同的记录采购合同采购凭证支付凭证24 抽查主要原材料入库单，发票，追查至财务记账凭证，检查入库单数量是否与记账凭证一致、发票金额是否与记账凭证金额一致入库单发票记账凭证发行监管函【2012】551号：（9）推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表25 核查各

18、期费用与收入（其中财务费用与借款比较）的合理性，核查报告期各月份费用波动是否有异常情况；分析公司费用结构的变动原因，并分析与同行业主要公司相关比例变动是否基本一致，若存在差异，分析差异原因计算公司的各项费用收入比情况（其中财务费用与借款比较），分析公司费用收入比波动的原因，以及分析公司与同行业主要公司相关比例变动是否基本一致，若存在差异，分析差异原因；比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应分析原因各项费用明细报告期各月费用明细及占比分析文件26 核查发行人生产、经营各环节成本核算方法，是否于报告期内保持一致。如否，请明确说明改动情况；抽查成本结转与计算是否正确及是否存在异常，关注制

19、造费用的分配是否合理核查发行人采购部门、生产部门及销售部门的衔接情况及核算方法询问发行人抽查成本计算单等相关业务及管理制度成本计算单等访谈纪要27 分产品分析单位产品成本及变动趋势、原材料的耗用数量、计入成本数量及价格变化趋势，并是否与单位成本构成相匹配原材料耗用数量资料发行人原材料价格资料成本计算单等28 核查发行人产品数量是否与其水电气等能源消耗匹配、是否与生产能力匹配取得发行人水电气等能源消耗、生产能力数据水电气等能源消耗数据生产能力数据29 核查发行人大额待摊费用的准确性、合理性；预计费用的充分性、合理性；维修费用的准确性、合理性；发行人广告费用政策及支出情况，是否存在期末推迟广告投入

20、的情形取得大额待摊费用相关明细资料取得预计费用相关明细资料，抽查预计费用的计算依据是否合理，报告期内是否保持一致取得维修费用相关明细资料取得报告期内月度广告费用明细单针对消费及服务类企业，结合广告费的阶段性投入、地区性投入进行详细分析待摊费用、预计费用、维修费用等相关的合同等资料月度广告费用明细单消费及服务类企业广告费用资料30 分析发行人营业费用的完整性、合理性，与当期营业收入及其变动趋势是否相匹配取得营业费用明细表营业费用明细表31 核查发行人管理费用的完整性、合理性取得报告期内月度管理费用明细单月度管理费用明细单32 核查发行人财务费用情况；结合对固定资产的核查，确认大额利息资本化的合理

21、性取得财务费用明细表对存在较大银行借款或付息债务的，应对其利息支出情况进行测算财务费用明细表发行监管函【2012】551号（7）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的33 分析期末在产品余额的合理性，核查期末存货中在产品是否存在余额巨大等异常情况，判断是否存在应转未转成本的情况取得在产品及存货明细单在产品余额明细单存货明细单证监会公告【2012】14号：（七）发行人应完善存货盘点制度，相关中介机构应关注存货的真实性和存货跌价准备是否充分计提34 核查发行人报告期内存货真实性及是否存在大幅变动的情形，存货数量是否与生产能力匹配、是否

22、与产销率匹配；核查存货周转率于报告期内的变动趋势及合理性实地抽盘大额存货，并查看该等存货的保存情况参与会计师的监盘工作，详细记录时间、地点、人员等监盘信息，并在自查报告中说明重点关注异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货取得发行人产销率、存货数据计算报告期内存货周转率实地抽盘及查看记录监盘记录发行人存货数据存货周转率数据产销率数据35 核查发行人是否存在申报期末存货余额较大的情形，核查存货计价的准确性、计价方式在报告期内的一致性，及计入存货的相关费用是否合理 抽查大额存货的相关会计凭证如存在申报期末存货余额较大的情形，则应要求发行人出具关于存货期末余额较大的原因以及是否充分计

23、提存货跌价准备的书面说明，相关凭证相关书面说明发行监管函【2012】551号（10）期末对欠款坏账、存货跌价等资产减值可能估计不足36 核查提取存货跌价准备的计提方法是否合理、提取数额是否充分取得存货跌价准备明细单，并现场观察该等存货的实际情况存货跌价准备明细单实地查看记录与同行业可比上市公司的存货跌价准备计提比较37 核查应收款项的坏账准备计提是否充分、是否存在操纵经营业绩的情形结合应收账款账龄、主要销售客户信用政策、历史回款等情况进行复核针对大额应收款项，逐一分析形成原因、债务人状况及回款能力抽查有关交易应收账款账龄分析表主要销售客户历史回款资料大额应收账款资料交易凭证、销售发票产品出库单

24、银行入账单38 核查发行人期后是否出现不正常大额成本及费用开支的情形取得期后不正常大额成本、费用资料，并要求发行人出具说明文件发行监管函【2012】551号：（8）压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩39 核查发行人员工薪金政策及是否存在期末压低员工薪金的情形，是否存在通过滥用劳务派遣规避正常的用工成本支出情形取得月度、年度员工薪金表，并取得月度个人所得税申报表进行核对根据实际情况，分高管、技术人员、一线工人等不同岗位，并与发行人所在地区、行业平均工资水平及变化情况进行对比分析。若存在较大差异，核查差异原因取得发行人劳务派遣员工资料，是否符合发行人过往及行业普遍惯例月度、年度员工薪金明细单

25、月度个人所得税申报表不同岗位员工工资资料发行人所在地区、行业平均工资水平及变化数据发行人、行业劳务派遣员工相关资料证监会公告【2012】14号：（六）相关中介机构应对发行人主要客户和供应商进行核查发行监管函【2012】551号：（1）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长40 核查发行人的主要供应商情况，了解交易数量及价格，及发行人是否建立合格供应商名录，并在合格供应商名录内选择供应商供应商核查范围：报告期的前10大供应商或占其采购金额50%以上的供应商（前10大供应商占比不到50%时）、当期主要新增供应商及交易额大幅增长的供应商核查方式：向主要供应商发放询证函： 实地走访重要供应商，了解采

26、购的真实性，如供应商为经销商的，还需说明其上游供应商的具体情况如存在期后交易额大幅减少或取消交易的情形，与该等供应商进行访谈，了解背景及原因主要供应商、主要新增供应商及交易额大幅增长的供应商清单及主要资料走访记录（包括但不限于具体参与人员、谈话及会议记录、机票或车票、住宿凭证等，下同）访谈纪要（如需）询证函，函证内容应当包括采购单价、采购数量、应付账款期末余额以及项目组认为必要的其他信息取得供应商信息：包括但不限于注册地、注册资本、成立时间等工商登记资料、与发行人发生业务的起始时间、交易额等情况，并在自查报告中详细列明41 对于存在长期采购协议的供应商，核查长期协议内容、约定的数量及价格是否存

27、在异常变化抽取大额供应商进行核查，供应商的供货能力与其生产能力是否相匹配；供应商年度供货金额是否均衡；供货商是否与公司存在关联关系取得长期采购协议抽查有关交易抽查并获取大额供应商资料，检查请购单、入库单、验收单长期采购协议交易凭证、有关发票请购单、产品入库单、验收单四、资产情况发行监管函【2012】551号：（7）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的（11）推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间42 核查主要在建工程情况：1）相关费用是否为构成本在建工程的必要部分；2）在建工程进行

28、利息支出资本化的合理性；3）在建工程的施工进度，分析是否达到结转固定资产的条件并是否及时结转；4）在建工程减值准备计提是否充分取得在建工程明细、在建工程减值准备明细、预概算及内部立项文件必要时，实地查看主要在建工程形象进度取得施工单位、监理单位有关工程进度的证明文件抽查部分凭证在建工程明细表在建工程减值准备有关文件及明细预概算及内部立项文件工程进度证明文件有关凭证实地查看记录43 核查当期新增主要固定资产的真实性及使用状况，核查其达到预计可使用状态、计入固定资产的时点及相关费用是否合理实地查看当期新增主要固定资产 取得固定资产购置合同及有关凭证分析相关费用计入固定资产的合理性取得交接凭证及其他

29、可证明达到预计可使用状态的相关凭证当期新增固定资产明细表走访记录固定资产购置合同及有关凭证固定资产交接凭证44 核查固定资产开始计提折旧的时间是否准确、折旧政策的稳健性及固定资产减值准备计提是否充分 取得固定资产的折旧明细表取得减值准备明细表，并实地查看主要固定资产运行情况，分析减值准备计提是否充分、合理折旧明细表减值准备明细表走访记录45 核查当期新增主要无形资产的取得方式、入账依据、摊销政策的合理性及无形资产减值准备计提是否充分取得无形资产购置合同及有关凭证分析相关费用计入无形资产的合理性取得无形资产的摊销明细表取得减值准备明细表，并分析减值准备计提是否充分、合理当期新增无形资产明细表无形

30、资产购置合同及有关凭证摊销明细表减值准备明细表46 发行人无形资产包括开发支出等资本化项目的，核查其研发费用进行资本化的合理性，及报告期内处理方式的一致性取得证明其可被确认为无形资产的相关资料研发相关资料五、货币资金及往来款项情况发行监管函【2012】551号：（1）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长47 核查定期存款账户、保证金账户、非银行金融机构账户等非日常结算账户形成原因及目前实际用途；重点核查大额存款账户及新开账户取得发行人银行账户资料对大额存款账户进行函证，充分核查回函信息是否存在异常发行人银行账户资料函证及回函记录证监监会公告【2012】14号：（八）发行人及相关中介机构应充

31、分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响48 核查货币资金的流出和流入，分析是否存在合理的业务背景取得主要银行账户、基本账户、一般结算账户近三年内的银行明细账，并关注大额货币资金收支情况主要银行账户、基本账户、一般结算账户近三年内的银行明细账大额货币资金收支凭证49 核查发行人是否建立和完善了严格的资金管理制度，现金使用是否符合现金管理暂行条例，是否存在利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与公司业务相关的款项往来等情况取得发行人相关资金管理制度相关资金管理制度文件50 核查发行人现金交易情况。针对现金收付占比较大的企业（如农业企业），核查其是否已建立适合上市的内控体系，是否建立

32、了现代化的收银系统，是否具有外部凭证，或缺乏外部凭证的情况下，是否尽量在自制凭证上留下交易对方认可的记录与发行人现金收入成因、现金收付会计基础核查、现金交易真实性核查、现金交易、是否存在现金退回情况的改进情况，并在自查报告中详细说明现金交易相关资料外部凭证自制凭证及交易对方认可的记录证监会公告 【2012】14号：（三）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵；（九）相关中介机构应保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵51 核查发行人主要应收方与主要销售客户及其变化情况是否匹配；当期主要新增应收方与当期主要新增销售客户及其变化情况是否匹配取得报告期主要应收方、主

33、要新增应收方与主要客户、主要新增客户名单进行核对当期主要应收方名单当期主要销售客户名单当期主要新增应收方名单当期主要新增销售客户名单52 发行人采取赊销方式为主的，核查其应收账款回收与客户的一致性；发行人采取现货销售方式为主的，核查其资金流入银行账户与客户的一致性抽查有关交易交易凭证、销售发票产品出库单银行进账单53 核查预付账款情况，分析大额预付账款形成原因、时间和相关采购业务的执行情况对主要预付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常取得报告期主要预付方、主要新增预付方与主要供应商、主要新增供应商名单进行核对预付账款明细表函证及回函记录大额预付供应商资料当期主要预付方名单当期主要供应商名单

34、当期主要新增预付方名单当期主要新增供应商名单54 核查应付账款情况，分析大额应付账款形成原因、时间和相关采购业务的执行情况；核查资金流出银行账户与供应商的一致性对主要应付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常抽查有关交易应付账款明细表函证及回函记录大额应付账款资料交易凭证、采购发票产品入库单银行出账单55 核查发行人主要应付方与主要供应商及其变化情况是否匹配；当期主要新增应付方与当期主要新增供应商及其变化情况是否匹配取得报告期主要应付方、主要新增应付方与主要供应商、主要新增供应商名单进行核对当期主要应付方名单当期主要供应商名单当期主要新增应付方名单当期主要新增供应商名单56 核查发行人本期存

35、在应付账款发生额但期末余额为零的收款方情况对该等应付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常函证及回函记录57 核查预收账款情况，分析大额预收账款形成原因、时间和相关销售业务的执行情况对主要预收方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常取得报告期主要预收方、主要新增预收方与主要客户、主要新增客户名单进行核对抽查有关交易预收账款明细表函证及回函记录大额预收账款资料当期主要预收方名单当期主要客户名单当期主要新增预收方名单当期主要新增客户名单58 核查发行人其他应收/应付款情况，分析大额其他应付款的交易背景对主要其他应收/应付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常抽查大额其他应收/应付款交易其他应收

36、/应付账款明细表函证及回函记录大额其他应收/应付账款资料交易凭证六、关联方及关联交易情况证监会公告【2012】14号：（四）发行人及各中介机构应严格按照企业会计准则、上市公司信息披露管理办法和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易发行监管函【2012】551号：（2）发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长（3）关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源（4）保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在

37、申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长59 确认发行人的关联方及关联方关系，根据关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）充分披露关联方关系核查方式：将证监会公告【2012】14号规则中关于关联方的范围向发行人讲解，访谈发行人高管，取得关联方清单，了解公司主要关联方情况取得发行人、实际控制人、主要股东（5%以上）、董事、监事、高级管理人员填写的关联关系情况表实地走访并调阅主要关联方的工商档案，了解主要关联方与公司的关联关系查阅发行人及其控股股东或实际控制人的股权结构和组织结构查阅发行人重要

38、会议记录和重要合同走访记录访谈纪要关联方清单及关联关系情况表发行人及其控股股东或实际控制人股权结构和组织结构重要会议记录重要合同关联方的工商登记资料60 全面核查发行人与主要供应商的关联关系，核查高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在主要供应商中所占的权益；核查供应商的实际控制人、关键管理人员及经办人员与发行人是否存在关联方关系；与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员与发行人的供应商是否存在关联方关系取得发行人及主要供应商的相关资料并进行核对关注供应商的关键管理人员是否为发行人的前员工或有亲属关系主要供应商的股权结构和组织结构供应商的实际控制人、关键管理人员及

39、经办人员简历、持有权益资料高管人员、核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份股东、与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员持有权益资料61 全面核查发行人与主要经销商/客户的关联关系，核查高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在主要经销商/客户中所占的权益；核查经销商/客户的实际控制人、关键管理人员及经办人员与发行人是否存在关联方关系；与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员与发行人的经销商/客户是否存在关联方关系取得发行人及主要经销商/客户的相关资料并进行核对关注经销商/客户的关键管理人员是否为发行人的前员工或有亲属关系主要经销商/客户的股权结构和组

40、织结构经销商/客户的实际控制人、关键管理人员及经办人员简历、持有权益资料高管人员、核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份股东、与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员持有权益资料62 核查保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业，是否存在与发行人发生交易的情况，尤其针对在申报期最后一年收入、利润出现较大幅度增长的情形取得发行人、保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人的相关资料与上述机构/自然人进行访谈与发行人当期采购额/销售额占比5%（或其他项目组认为合适比例，需说明选择该比例的原因）的供应

41、商/客户名单进行核对，核查相关关联方与发行人的交易情况，并要求发行人提供说明文件保荐机构及其关联方名单PE投资机构及其关联方名单PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业名单当期采购额占比5%或其他项目组认为合适比例的供应商名单当期销售额占比5%或其他项目组认为合适比例的客户名单访谈纪要63 核查发行人重要子公司少数股东的有关情况，该少数股东是否与发行人存在其他利益关系与重要子公司管理层进行访谈必要时，取得重要子公司少数股东声明访谈纪要股东声明（如需）64 核查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售；分析关联销售定价是否合理及其公允性抽查不同时点的关联销售合同分析不同时点销

42、售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较上述合同中产品最终实现销售的情况关联销售合同同期市场销售价格资料65 核查主营业务成本、其他业务成本中是否存在重大的关联采购；分析关联采购定价是否合理，是否存在大股东与发行人之间的利润输送或资金转移情况抽查不同时点的关联交易合同分析不同时点的关联采购价格与当时同类原材料市场公允价格是否存在异常关联采购合同同期市场采购价格资料66 核查发行人是否存在通过与关联方共用采购渠道、混同办公场所等方式，由关联方代发行人支付成本、费用的情形实地考察发行人生产、经营及办公场所结合关联方主营业务情况，存在相同或相似业务的，取得关联方采购物流、存货存放场所等采购渠道

43、资料进行分析走访记录关联方采购渠道资料67 如果存在异常关联销售，分析其对收入的影响，是否存在大股东与发行人之间的利润输送或资金转移现象68 核查关联交易的真实性；核查关联交易合同条款的履行情况、应收款项的可收回性及有无大额销售退回情况走访主要关联方计算关联方的应收、应付款项余额分别占发行人应收、应付款项余额的比例走访记录分析资料69 核查发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，核查在非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化后相关资产、人员的去向访谈公司高管，了解公司历史上关联方及关联交易情况，了解关联交易解决的思路及措施报告期内存在关联方非关联化的，要核查非关联化的真实性、合法性和合理性，受让主体的身份，对发行人独立性、完整性的影响，非关联化后持续交易情况，是否存在重大违法行为等通过转让关联方股权方式解除关联关系的，提供受让方背景（含股东情况、主营业务及主要产品情况、受让目的等）、转让价格、价款支付情况，并走访受让方、取得受让方关于转让真实性的确认文件，并核查转让后的交易持续情况、定价公允性等关注是否存在最终用户是关联方而中间经销商不是关联方的情况取得非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化后相关资产、人员的去向情况等访谈记录分析资料非关联化后的相关资料相关股权转让协议、受让方背景、价款支付凭据、受让方确认文件、可比