解析税收促进文化产业发展的理论与政策建议

1、    解析税收促进文化产业发展的理论与政策建议    章润兰王彤摘要：文化产业是当前各国的朝阳产业，文化产业的发展，不仅能够促进经济水平的提升，同时也能够推动本国文化的进一步发扬，增强人民整体文化水平。我国是文化资源大国，在当前各国文化领域快速发展的背景下，我国也应积极吸取各国优秀经验，通过特定的税收支持政策，促进文化产业的发展。本文就税收促进文化产业发展的理论与政策建议进行了研究分析。关键词：税收；文化产业；理论；政策建议前言现阶段，人们的文化需求不断提升，而推动文化产业发展，也成为了满足人民文化需求的必然要求。我国文化产业虽然近年来也得到了快速的发

2、展，但是与国际上一些文化产业发达国家相比，还相对落后。且文化产业本身具有高投入、高风险等特点，再加上当前文化市场还不完善，也在一定程度上限制了我国文化产业发展，需尽快利用相关税收政策予以弥补，促进文化产业健康发展。一、税收推动文化产业发展的相关理论分析（一）税收为文化产业发展提供物质基础通过对公共产品理论的分析可知，公共文化产品及服务，本身具有外部性显著、受益非排他性、消费非竞争性等特点，产品自身价值已经远远超出了其物理价值，能够被所有社会成员所共享，且不受市场条件变化影响。例如看电视、听广播、公共文化鉴赏等，都为公共文化活动。尤其是一些公益性文化事业，无偿为人们提供公共文化产品和服务，充分满

3、足了人们的文化需求。但是这部分文化事业的发展，也需要一定的资金予以支撑运作，而政府相关税收扶持政策，则能够为公共文化产品及服务的提供必要资金支持。因而，也可以说，税收在推动文化产业发展中，具有为文化产业提供必要物质基础的作用。这也表明，为实现我国文化产业的快速发展，政府在税收支持政策的制定上，有着当仁不让的职责。（二）税收为文化产业发展提供调节工具外部性理论认为，具有外部性的产品，都具有正外部性和负外部性两方面特点。文化产业也是如此，例如从文化产品生产方面讲，若是文化企业能够具备积极的理念和正确的价值观，将弘扬优秀文化作为其经营发展目标之一，生产高质量高品位产品，则能够在获取经济效益的同时，使

4、本国人民的得到文化知识和文化素养的提升，实现全民文化素养的有效增长。若是文化企业仅注重私利，生产具有负面效应的文化产品，则会有损本国人民的价值观念，甚至影響本民族文化根基，影响社会安定。这就要求政府能够对文化产业外部性进行合理调控，通过相关税收政策的制定，为文化产业发展提供相应的调节工具，引导文化产业的健康、快速发展。首先，税收能够调节文化产业结构。税收政策对文化产业发展的未来规划、发展目标等都有较大的影响，税收政策，能够反映出国家当前的限制产品范围、鼓励生产方向等。文化产业发展过程中，通过税收政策，便能够明确未来发展方向，从而实现快速发展。其次，税收能够调节文化产业市场竞争秩序。税收方面的税

5、收处罚法、税收实体法等，能够对文化市场竞争秩序进行调节，避免出现文化市场恶性竞争。同时，通过税收补贴政策，鼓励文化产业正外部性行为，通过增加税收方式，限制文化产业负外部性行为，营造干净的文化市场，提升市场竞争有序性，推进文化产业的健康发展。（三）税收为文化产业提供适度保护幼稚产业保护理论认为，国家要想实现本国一个幼稚产业的快速发展，必须采取一定的扶持政策，从而提升该产业的整体竞争力，并保护其生产力。税收是国民收入再分配的一种手段，与投资人利益和企业再生产能力息息相关翻。国家利用税收，能够实现社会资源的合理分配，调节不同产业的供求关系，促进产业经济的发展。文化产业税收支持政策，也是促进文化产业快

6、速发展的一项重要优惠政策，能够为文化产业提供适度的保护。首先，税收为文化产业发展资金提供了保护。通过制定文化产业税收扶持政策，能够将其他产业过剩资本引入文化产业中，从而增加文化产业资金和生产要素，促进该产业的快速发展。其次，税收为文化产业进入国际市场提供了保护。通过文化产业税收扶持政策的制定，能够有效促进本国文化产业国际市场竞争力的提升。例如出口退税等方面的文化产品出口鼓励政策、进口关税等方面的文化产品进口限制政策。从而，使我国文化产业尽快进入国际市场，并降低外部竞争对手给本国文化产业带来的竞争压力，实现我国文化产业的健康发展。二、税收促进文化产业发展的政策建议（一）以税收促进传统文化产业发展

7、的政策建议第一，应延续文化产业现有税收优惠政策。首先，应对当前正在实施的文化产业增值税政策予以延续。我国文化产业的发展还处于培育发展阶段，一些传统的文化产业正在改制“。因而，为了能够稳定文化产业市场，还应适当延长增值税优惠期限，从而在增值税相关制度完善前，维持文化产业的长期稳定发展。其次，应对现有有关事业单位转企改制的相关税收优惠政策予以完善。为促进卫华事业单位转企改制的顺利开展，我国也提供了相关的税收优惠，例如免征企业所得税等。而不同的转制单位必然面临不同的实际情况，转制进程各不相同，为了确保这些文化单位的稳定发展，也应对相关税收优惠予以完善，适当延续优惠政策，确保传统文化企业具备充足的时间

8、积累资金，避免遗留改革后遗症。第二，应调整文化产业增值税优惠方式。首先，应加大增值税直接优惠力度。当前我国在文化产业方面采取的增值税优惠方式，主要是先征后退，而折衷优惠方式，存在一定的滞后性，实际落实存在一定的困难，应将这一方式改为即征即退的方式。同时，扩大免征范围。当前我国文化产品免征增值税优惠范围较小，因而，建议拓展增值税免征范围，对盲文出版物、少数民族地区出版行业等免征增值税，从而促进文化产业的快速发展。其次，应降低文化产业增值税税率。在营改增背景下，国家也应充分考虑到文化产业的特殊性，基于外部性理论和幼稚产业保护理论，为文化产业制定较低的增值税税率，为其发展提供坚实的支撑和适度的保护。

9、 第三，应优化文化产业所得税政策。首先，应制定符合文化产业实际情况的新所得税优惠政策嗍。对承担公益性任务的文化产业，应免征其在公益性任务中产生的企业所得税，从而使其能够减少税收负担，更好的为人们提供公益性产品和服务。对于正在进行升级改造的传统文化企业，应提供相应的所得税优惠政策，鼓励这类产业对新兴文化项目的开发。例如对传统文化企业开发的新兴文化项目，免征三年到五年的企业所得税。同时，提高文化捐赠所得税扣除标准，拓展优惠范围，增加文化产业发展资金。其次，修订文化产业环保设备购置税收抵免政策。通过提高文化产业环保设备购置中，应纳税额的抵扣优惠，促进文化企业设备升级，推动其朝着绿色环保方向快速发展。

10、最后，修订适合文化产业发展的高新企业认定标准。从而，使我国文化产业也能够享受到15%的所得税税率优惠。（二）以税收促进新兴文化产业发展的政策建议第一，应实现版权交易免税。为促进新兴文化产业的创新发展，国家应制定版权交易免税制度，鼓励版权交易平台建设，加强对版权的保护，从而，通过优惠的税收制度，促进版权转让等活动的开展，从而推进新兴文化产业的进一步发展。第二，应增加基于中小文化企业的税收优惠政策。新兴业态中小型文化企业，在创业初期阶段，存在风险大、规模小等特点。为了确保这类文化企业的持续、稳定发展，国家必须给予一定的税收优惠政策，例如为中小型文化企业提供三到五年的免税期，对于因客观因素而出现亏损

11、的中小文化企业，提供针对性的税收优惠，对于创意、动漫等方面的中小文化企业，提供一定的企业所得税减免額。第三，应为文化产业衍生品提供一定的税收优惠。当前新兴业态文化产业发展中，除了需要注重加大文化产品的创新性和原创性外，还需要注重其衍生品的开发。而文化产业本身在原创阶段，便需要承担较高的风险，需要投入大量的资金，需要依靠文化传播和衍生品的开发销售获取发展资金。因而，我国必须在其衍生品开发阶段给予一定的税收优惠支持，从而确保其原创阶段资金的充足，实现企业稳定发展。第四，应为新兴业态文化产品出口提供相应的优惠政策。通过提高出口退税率等税收优惠政策，鼓励国内新兴业态文化企业进入国际市场，从而在拓展文化产业发展空间、提升文化企业经济效益的同时，实现中国文化知名度的有效提升。三、结论一个国家的文化软实力，影响着其在国际上的地位，我国文化产业的发展还处于起步阶段，而税