某某风电项目专项审计报告

1、中国水电顾问集团国际工程有限公司埃塞俄比亚一期风电总承包项目专项审计报告*核字20130001867号埃塞俄比亚一期风电总承包项目专项审计报告*核字2013XXX号一、基本情况（一）审计的基本情况审计依据：中国企业承包境外建设工程项目条例、建设工程质量管理条例、中华人民共和国招标法、中华人民共和国会计法、中国注册会计师审计准则以及中国水电工程顾问集团有限公司（以下简称“顾问集团”）的工程立项、建设、管理、验收、工程招标等规定。审计内容：工程项目建设管理情况（包括依据和程序、招标情况、工程进度执行情况、工程质量情况、安全管理等情况）、资金到位情况、汇率变动情况、资金支出以及埃塞俄比亚一期风电总承

2、包项目（以下简称“Adama风电场项目或项目”）适用的税收政策及缴纳等情况。审计方法：实施了包括查阅相关资料、工程内控制度调查、对比分析、现场调查以及分析性复核、抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。审计目的：1确定项目预期目标是否达到，主要效益指标是否实现；总结经验教训，及时有效反馈信息，提高未来新项目的管理水平；2为项目实施过程中出现的问题提出改进意见和建议，达到提高投资效益的目的；3客观、公正地评价项目活动成绩和失误的主客观原因，界定项目决策者、管理者和建设者的工作业绩和存在的问题，从而进一步提高责任心和工作水平。（二）Adama风电场项目基本情况.工程位置示意图2.工程概况 Adama

3、风电场项目工程位于埃塞俄比亚中部，距首都亚的斯亚贝巴95公里，距阿达玛城北约3公里，场址区中心地理位置的海拔高程的1824-1976米，多年平均气温15.1，极限最低气温9.2，风电场区域呈东北-西南走向的条形，主场区宽度400-600米，长度约5公里，该区域范围地表主要为浅草和小灌木，附近有公路连接首都，交通较为便利。Adama风电场年等效满负荷利用小时数为3164h，风资源状况良好。Adama风电场项目是由顾问集团与中地海外建设集团有限公司（以下简称“中地海外”）组成的联营体与埃塞俄比亚电力公司（以下简称“EEPCo”）签订的EPC总承包合同（含设计、土建施工、设备供货、运输、安装调试、试

4、运行并交钥匙工程）。于2011年6月14日开工，总装机51MW，单机容量1500KW。年平均发电量157.4GWH。共计34台风电机组，一座132kv升压站，一个变电站扩建间隔，4.7公里132kv输出线路。26公里33kv集电线路，25公里进场道路。项目总工期12个月，其中首批10台风机机组于项目开工后6个月内并网发电。所有风机机组和其他机电设备全部从中国进口并由中国海运到吉布提港口后，由吉布提陆运至风电场，其中从吉布提港口到风电场陆路全程约900公里，所经过的公路为埃塞俄比亚到吉布提的唯一主干道，也是这个内陆国家最重要的交通大动脉。项目采用中国进出口银行提供的优惠买方信贷融资贷款，主合同于

5、2009年11月签订，项目贷款协议于2011年年底签约、2011年5月生效，自2011年6月开始计算工期。二、Adama风电场项目建设管理情况（一）项目建设的依据和程序1.项目的建设依据Adama风电场项目的设计及施工是以中国技术规范标准进行的，其主要依据如下；风电场风能资源测量方法（GB/T18709 - 2002）;风电场风能资源评估方法（GB/T18710- 2002）;风力发电场项目可行性研究报告编制规程（DL/T5067 - 1996）其中测风数据处理及风能资源评估主要采用CFD风电工程软件，CFD风电工程软件是北京木联能软件技术有限公司与中国水电顾问集团公司联合开发一整套用于风电行

6、业的软件包。本项目主要设计依据：埃塞俄比亚ADAMA(NAZRET)风电场工程可行性研究报告 2009.09民用建筑设计通则（GB 50352-2005）办公建筑设计规范（JGJ 67-2006）宿舍建筑设计规范（JGJ 36-2005）建筑设计防火规范（GBJ 50016-2006）36110KV变电所设计规程（GB 50059-92）公共建筑建筑节能设计标准（GB50189-2005）220500KV变电所设计技术规程（DL/T5218-2005）公路路线设计规范（JTG D20-2006）公路路基设计规范（JTG D30-2004）110KV750KV架空送电线路设计技术规程（Q/GDW

7、179-2008）建筑给水排水设计规范（GB50015-2003）采暖通风与空气调节设计规范（GB50019-2003）主要设计参数：综合楼建筑面积为1302.33，地上2层，建筑高度8.35米，设计使用年限50年；综合库房建筑面积295.88，地上一层，建筑高度3.9米，设计使用年限50年；高低压配电房建筑面积270.47，地上1层，建筑高度6.15米，设计使用年限50年；餐厨娱乐用房建筑面积396.58，地上1层，建筑高度4.15米，设计使用年限50年；风机基础采用正八边形梯台形状，深度3m,直径16.5m，采用C35钢筋混凝土，风机采用34台1500KW的风电机组，总装机容量为51MW，

8、设计年发电量1.574亿KWh；场内道路总长约13.5km，道路宽4.5m，基础采用20cm水泥稳定级配碎石基层，面层采用22cmC30混凝土；2.项目建设的程序策划依据： Adama风电场项目施工总承包招标文件；工程所在地政府部门的法规和要求；工程所在地收集的建设资料；其他工程的经验。工程管理方案：根据Adama风电场项目工程的特点，由联营体有关领导人员组成工程建设项目领导小组，负责决策工程建设中的重大问题，并协调有关工作。根据项目的实际情况，成立了如下组织机构来确保项目的顺利进行：设备物资部-负责项目的后方成套设备采购工作。技术支持部-负责解决现场施工过程中遇到的需要解决的技术难题。计划财

9、务部-负责工程的计划和结算工作。工程技术部-负责工程的技术方案编制和实施工作。物资采供部-负责工程现场需要的主要材料和物资的采供工作，以及施工过程中零星材料的采供。质量安全部-负责工程质量、安全、水保和环保工作的控制。综合管理部-负责工程的信息管理、文档管理和外部协调等。上述部门统一由Adama风电场工程建设项目部管理。建设总体计划安排2011年月底工程开工；2011年月底进行首台风机基础浇筑；2011年月底开始进行升压站电气设备安装；2011年月底完成10台风机并网发电；2012年月完成所有风机的安装和调试并上网；2012年月前竣工资料整理和移交。(二)项目的招标情况Adama风电场项目是由

10、联营体负责项目的设计、采购、施工、试运行等，通过招投标程序，联营体委托中国水电顾问集团国际工程有限公司（以下简称“国际公司”）分别与中国水电顾问集团北京勘察设计院签订了设计合同，与相关设备材料供应商签订了设备材料供应合同，由顾问集团与中国水电顾问集团西北勘察设计院中地海外签订了施工总承包合同。Adama风电场项目招标情况表序号合同名称合同签订时间合同总价结算价是否履行招投标或询价审批手续单位金额1风机采购2010.12.29人民币元253,348,880.00 25,285,764.08招标2塔架采购2010.12.29人民币元32,400,000.00 34,906,366.76招标3132

11、kV主变压器及其附属设备采购2011.1.10人民币元2,480,000.00 招标4履带吊采购2011.6.24人民币元20,230,000.00 20,230,000.00招标5 箱变 2011.4.12人民币元6,980,000.00 7,406,346.00招标6柴油发电机采购2011.4.21人民币元758,000.00 758,000.00询价7钢材采购2011.5.20人民币元6,512,069.58 6,512,069.58招标8电缆采购2011.6.2人民币元11,398,097.00 12,287,960.63招标935KV冷缩绝缘套管采购合同2011.7.4人民币元65,

12、610.00 否10TC75型75吨汽车起重机设备采购2011.7.12人民币元4,300,000.00 4,300,000.00询价11测风塔采购2011.8.22人民币元205,500.00 205,500.00否12建筑安装工程施工总承包合同2011.3.8人民币元130,000,000.00 招标13可行性研究技术服务合同2009.8.18人民币元2,100,000.00 2,100,000.00否14施工图阶段至项目质保期技术服务合同2011.3.28人民币元14,200,000.00 15,800,000.00否15风机机组塔筒监造服务协议2011.3.15人民币元210,000.

13、00 否16物流代理服务采购合同2011.5.16人民币元54,358,300.00 58,185,595.62招标17安装工程分包合同人民币元36,799,102.00否 (三)工程质量和进度的控制2011年6月14日Adama风电场项目工程开工，正式进入到了施工阶段，项目建设初期即确定了“优质、高效、安全、文明、环保”的总体管理目标、“追求卓越至诚建设精品工程”的质量目标、“开工半年发电、一年竣工”的施工进度目标，并编制了质量管理实施细则，工程总进度管理等办法。1.质量管理（1）管理方针：贯彻“质量第一、科学管理、守约重誉、用户满意”的质量方针，认真执行国家有关质量法令、法规和有关标准，严

14、格按合同文件、图纸要求和相关技术规范进行施工，确保工程质量目标的实现。（2）质量目标：保证承建的工程安全、可靠、耐久、美观；工程产品质量合格率100%，优良率满足合同要求；合同履约率100%。（3）质量承诺：激励全体员工精益求精，追求完美，为贯彻质量方针，实现质量目标不懈努力。（4）工程质量管理依据：国家和行业的现行或最新的标准、规范和规程；工程设计图纸和技术要求；设备制造厂家技术要求；监理工程师批准的施工方案。（5）质量管理措施质量保证体系：根据工程项目的特点，编制工程项目质量计划，从项目文件资料控制，原材料采购，业主提供的产品，产品标识和可追溯性，施工过程及施工机具控制，检验和试验、检验、

15、测量和试验设备控制，检验和试验状态，不合格品控制，纠正预防措施，施工物资、机具及施工过程产品的搬运、贮存、包装、防护和支付，各项质量记录控制、职工培训，对工程进行全过程的控制性管理，保证每件有关质量工作的活动有人做、有人监督、有人领导、有人记录，确保质量目标的完成。质量管理机构：项目部成立以黄跃先为组长的质量管理领导小组，JV项目部工程建设质量管理部，保证质量体系运行，负责质量管理日常工作。质量管理制度：为了保证质量管理体系的有效运行，建立健全以责任制为核心的各级人员质量管理制度和管理办法，为施工质量奠定基础和提供保障，确保质量目标实现。为了确保工程质量，根据工程的特点，建立系统完善的质量管理

16、制度，在施工过程中严格遵守。质量管理责任制：项目部质量管理遵循“逐级管理、分级负责”和“谁施工谁负责”的原则，同承包人、承包人同施工队、施工队同下属各作业班组明确责、权、利的关系，强化质量管理，控制质量事故。质量检查制度：施工质量检查分为施工准备检查、施工过程检查和隐蔽工程检查。质量分析制度：职能部门和人员对收集到的质量资料及时进行分析和评价，并及时向上级或有关部门报告，为改进设计，提高施工质量，加强管理提供必要的依据。项目质量责任人针对施工中出现的问题、缺陷或不合格，及时召开有关专业人员参加的质量分析会，研究制定整改措施。（6）施工技术管理制度、质量管理办法项目部建立技术管理系统，结合工程设

17、计要求、地质情况及技术要求，编制实施性施工组织设计、制定施工设计文件会审制、技术交底制、竣工文件编制。依据设计图纸、施工规范和施工措施，制订出各分部分项工程程序控制图及质量控制点，编制施工作业指导书、操作规程、管理细则和岗位责任制等，对施工质量进行全过程的管理控制，确保整个施工过程连续、稳定地处于受控状态。工程质量控制重点：项目部将组织人员对工程附近区域砂石料场进行考察，选择质量较好的砂石料场作为风机基础混凝土的料源。混凝土配合比设计。针对风机基础为大体积混凝土（直径16.5m），设计强度等级又比较高（C35），采取对应措施：a在满足设计强度的前提下，混凝土不要超强太多；b根据工程所在地材料供

18、应情况，尽量在胶凝材料中添加适量的粉煤灰，以减少水泥用量，并抑制可能存在的碱活性骨料影响；c采用全级配骨料，优化骨料级配，以减少水泥用量。做好混凝土拌和站配置。风机基础为大体积混凝土，而且钢筋、预埋件密集，在混凝土开仓以后必须连续浇筑，为此需配备两台混凝土搅拌机，一用一备。编制施工组织设计，组织研究施工、吊装方案，做好技术交底工作。要求对关键工序如基础浇筑、机组吊装、电气安装等编制作业指导书；加强设计、施工技术交底工作，做到现场施工人员明白施工步骤、心中有数。加强项目部员工内部培训学习，使员工熟练掌握专业技术知识，对所负责的工作进行全面质量控制；完成质量检验情况检验项目风力发电机组33kV集电

19、线路Adama升压站132kV输电线路Nazert变电站检验次数检验结果检验次数检验结果检验次数检验结果检验次数检验结果检验次数检验结果钢筋6合格6合格6合格6合格6合格垫层砼34合格28合格28合格17合格10合格结构砼42合格28合格55合格28合格14合格土建检查272合格168合格203合格102合格38合格机电设备检查34合格62合格监理已验合格17合格监理已验合格机电设备试验34合格204合格105合格0合格32合格场内道路压实度检测48次；进站道路压实度检测6次，混凝土试块检测6次，检测结果全部合格。在施工期间JV项目部共向施工总承包单位整改通知单37份，均已按要求整改完成。工程

20、质量现场调查序号单位工程名称计划质量目标实际完成质量备注1场内道路工程合格合格2风机及箱变基础工程合格合格3风机安装工程合格合格433KV集电线路工程合格合格5132KV送出线路工程合格合格6132KV升压站工程合格合格7NAZERT变电站扩建工程合格合格8综合楼工程合格合格9综合库房工程合格合格10餐厨娱乐用房工程合格合格经现场调查以上事项已经业主及监理方面共同检查并签署验收合格。2.进度管理（1）施工准备期：进行设备的采购、设计联络会的召开、设备运输、清关等，计划在2011年6月底风机基础环、基础钢筋，运至工程现场；现场混凝土生产系统及其他临建设施的建设和有关建筑材料的备料等；进行施工技术

21、交底。（2）主体工程施工期工程主体施工从2011年6月14日开始到2012年6月13日元月底结束，共12个月。升压站的土建施工和电气设备安装调试是工程的关键控制线路。综合楼土建、装修施工2011年6月14日开始，11月14日结束，共5个月。升压站建筑物装修工程实际在2012年5月底完成。站内的电气设备安装和调试计划从2011年9月底开始至12月初结束，共2个月。实际在2011年12月中旬完成。风机基础主体混凝土施工从2011年8月12日底至2011年12月20日，共4个多月，工期合理。主要制约因素：a.雨季施工对工期影响较大；b.水泥供应问题；c.钢筋、基础环的到货。首批10台风机安装施工从2

22、011年9月12日至2011年11月10日，共2个月，工期紧张。主要制约因素：a.安装受风的影响较大；b.合理布置场内施工道路，满足主吊车发转场行走要求，并尽量减少主吊车往复无效行走距离；c.吊装设备、塔筒机组到货日期拖延。实际首批10台风机安装施工从2011年10月21日开始至2011年12月3日完成，实际用时44天。第二批风机安装从2011年11月11日至2012年3月29日完成，工期安排合理，但受风机设备到场延迟的影响直至2012年4月21日完成。线路工程施工从2011年8月1日至2012年3月底结束，共8个月。总体工期比较宽松，但应考虑：a.首批发电机组的集电线路应在2011年12月初

23、全部完成，时间较紧；b.集电线路施工安装于机组安装关系密切，机组安装进度制约集电线路的最终完成时间。施工进度现场调查各施工节点完成时间序号节点名称计划完成时间实际完成时间备注1场内道路工程2011.11.12011.11.12132KV升压站场地平整及基础开挖2011.7.92011.7.93第一批10台基础混凝土浇筑2011.11.112011.11.114第二批24台基础混凝土浇筑2012.6.142012.6.145第一台风机开始安装2011.9.122011.10.226第一批10台风机安装完成2011.11.102011.12.107第二批24台风机安装完成2012.6.142012

24、.4.218第一批10台风机并网发电2011.12.142012.3.319第二批24台风机并网发电2012.6.142012.6.141033KV集电线路施工2012.2.272012.5.2011132KV送出线路施工2011.11.182011.11.1812132KV升压站施工2012.3.32012.4.2013NAZERT变电站扩建2011.11.192011.11.1914全部工程完工2012.6.142012.6.1415竣工资料整理移交2012.6.142012.8.31 (四)工程安全管理情况Adama风电场项目经理部负责风电场建设，一边着手组建项目部领导班子，一边开始亲自

25、动手起草各项安全管理制度，并于2011年6月14日项目开工前多次组织讨论和实施。在项目执行过程中，督促开展日常安全检查，联营体组织项目人员开了12次安全例会，进行了14次安全大检查，对安全应急预案进行完善。同时，顾问集团先后派出专家组进行安全检查和应急预案评审，派出审计效能组对安全健康规章制度和执行情况进行检查。项目经理部遵循“生命至上、以人为本、预防为主、全员参与、持续改进”的安全方针。工程开始施工，就与施工方订立了安全生产协议，廉政协议，购买工程保险和人员意外伤害保险，为工程、为职工提供安全保障。对职工进行安全培训、贯切安全第一、预防为主，配备劳保用品，提高安全管理人员和作业人员的安全管理

26、意识和技能，做到项目部人人管安全、人人懂安全、人人都安全的全面、全方位安全管理。三、资金到位及主要合同结算情况1.资金到位情况EPC总承包合同额为1.17亿美元，其中85%资金来源于中国进出口银行优惠买方信贷（9,945.00万美元），15%为EEPCo自筹（1,755.00万美元由EEPCo比尔支付）。截至2013年6月，已收到全部资金，资金到位率100%。资金到位情况见下表：单位:USD期数资金来源金额美元预付款中国进出口银行优惠买方信贷17,550,000.00 比尔预付款埃塞俄比亚当地币配套资金17,550,000.00 第1期中国进出口银行优惠买方信贷3,849,134.93 第2期

27、中国进出口银行优惠买方信贷29,229,690.36 第3期中国进出口银行优惠买方信贷6,383,389.33 第4期中国进出口银行优惠买方信贷8,553,908.23 第5期中国进出口银行优惠买方信贷1,857,770.82 第6期中国进出口银行优惠买方信贷915,016.58 第7期中国进出口银行优惠买方信贷11,932,679.39 第8期中国进出口银行优惠买方信贷4,113,577.79 第9期中国进出口银行优惠买方信贷5,560,654.49 第10期中国进出口银行优惠买方信贷9,504,178.08 合计117,000,000.00 2.主要合同结算情况EPC总承包合同成本基本已经

28、结算完成，但建筑安装是由顾问集团与西北院、中地海外签订，最终结算价格尚未确定。主要合同结算情况见下表：主要合同结算情况表单位：RMB序号项目名称合同价结算情况备注1可行性研究及设计费16,300,000.00 14,880,000.00 2建安工程130,000,000.00 48,000,164.26 由于为关联方施工，最终结算价格还在商谈中3风机253,348,880.00 240,189,320.70 4塔架 34,877,660.00 33,781,898.12 5132kV主变压器及其附属设备 2,585,000.00 2,455,750.00 633kV箱式变压器及其附属设备 7,

29、406,346.00 4,537,000.00 7电缆 12,339,910.63 12,339,910.63 8钢材 6,512,069.58 6,512,069.58 9柴油发电机 758,000.00 720,100.00 10吊车租赁费 30,985,272.00 比尔11海运费76美元/FT 36,660,442.48 12物流费（中外运） 54,358,300.00 40,107,180.69 四、汇率变动分析EPC总承包合同签订时为固定总价合同，至2013年6月6日收到最后一笔尾款时，人民币对美元汇率已由2009年11月27日的6.8269升值到6.1187，人民币升值造成汇兑损

30、失5,062.93万元。为控制汇率风险于2012年采用了远期结售汇业务，减少汇率损失75.63万元。详见下表：实际交割日期收款额(USD)实时汇率实时折算额(RMB)签订合同时汇率固定汇率折算额(RMB)汇兑损失额结算汇率结算额(RMB)减少汇兑损失额2011.6.241,755.00 6.474211,362.22 6.826911,981.21 618.99 6.474211,362.22 2011.11.93,307.88 6.325420,923.68 6.826922,582.58 1,658.90 6.325420,923.68 2011.12.23638.34 6.31464,0

31、30.86 6.82694,357.88 327.02 6.31464,030.86 2012.3.27855.39 6.28405,375.28 6.82695,839.67 464.39 6.30715,395.04 19.76 2012.6.26185.78 6.32111,174.32 6.82691,268.28 93.97 6.32141,174.37 0.06 2012.6.2691.50 6.3211578.39 6.8269624.67 46.28 6.3214578.42 0.03 2012.8.11,193.27 6.33057,553.98 6.82698,146.32

32、 592.34 6.34557,571.88 17.90 2012.8.21411.36 6.22802,561.94 6.82692,808.30 246.36 6.22802,561.94 2012.12.31556.07 6.21263,454.61 6.82693,796.20 341.59 6.23103,464.84 10.23 2013.6.6950.42 6.11875,815.32 6.82696,488.41 673.09 6.14785,842.98 27.66 合计9,945.00 62,830.59 67,893.52 5,062.93 62,906.22 75.63

33、 五、对Adama项目涉及税收政策的分析（一）中国境内税收1.营业税项目是由顾问集团与中地海外组成的联营体与EEPCo签订总承包合同，联营体扣除5%的管理费（顾问集团51%，中地海外49%）后，由国际公司负责牵头实施。2011年顾问集团与中国水电顾问集团西北勘测设计研究院、中地海外签订了建筑安装工程施工总承包合同，合同价款为人民币13,000.00万元。根据财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）的规定“对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。”享受

34、免征营业税，同时免征城市维护建设税、教育费附加。2.出口退税国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复（国税函2009538号）规定，“属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法。凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税。不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。”根据上述规定埃塞俄比亚一期风电总承包项目风机等设备报关出口应享受退税政策，在执行时是由国际公司从国内设备厂家采购，再由国际公司对

35、项目海运费、国内运费、物流费用和设计费等进行测算，增值后销售给顾问集团，由顾问集团报关出口，退税后再由集团公司返还到国际公司，截止2013年11月收到退税额为人民币7,290.05万元。（二）埃塞俄比亚税收1.税收政策概述项目所涉及的税种主要有：关税、消费税、增值税、所得税、企业预扣税收、进口货物附加税、印花税等相关税费。埃塞俄比亚关税分为21大类，近1000小类，税率为5、10、20、30、35等几类；因埃塞俄比亚属非洲贫穷国家，其消费税征税范围较广，税率较高，特别是汽车、家电等高消费品；在埃塞俄比亚从事任何商业活动必须按15的比率缴纳增值税；埃塞俄比亚个人所得税征税范围与国内基本相同，征税

36、起点为150比尔、税率为10至35；埃塞俄比亚企业所得税（INCOME TAX）税率为30，对于永久进口生活物资等货物则提前征收3的企业所得税；企业预扣税收（WITH HOLDING TAX），埃塞俄比亚税法规定，在埃塞俄比亚当地采购货物，接受劳务等需按货物或劳务的价值预扣2；进口货物附加税（SUR-TAX），埃塞俄比亚政府于2007年4月9日新颁布实施了10%的进口货物附加税（SUR-TAX），其征收基数包括：（1）经海关核准后的进口货物的实际价值及保险费用、运费费用；（2）进口货物已征收的关税、增值税、消费税。埃塞俄比亚进口货物附加税细则规定：所有个人以及企业组织进口的货物均需交纳进口货物

37、附加税，但是用于医疗卫生事业的部分货物（海关货物分类目录中30.04及30.05）；用于农业的肥料；石油及石油制品；用于货运、客运以及其他目的的交通车辆；航空航天器材；经政府允许的重大投资项目可以免予征收。埃塞俄比亚税法规定印花税税率为5比尔至4%，是按照证照、合同、签约约定金额从价计征或定额征收。2.关税及进口货物附加税埃塞俄比亚一期风电总承包项目属于经埃塞俄比亚政府批准的重大投资项目，对其工程项目所需的所有物资免于征收进口关税及进口货物附加税。3.增值税埃塞俄比亚一期风电总承包项目所需的所有物资免于征收进口环节增值税。销项税额为总承包商给业主开具的发票不含税收入的15%。根据顾问集团与中地

38、海外联营体与埃塞俄比亚电力公司签署的合同规定，Adama项目免交增值税（VAT）。2011年5月2日向埃塞俄比亚电力公司发出要求免税的函件，要求埃塞俄比亚电力公司签发免税证明，包括当地采购部分也应免税。经沟通埃塞俄比亚电力公司同意按支付给顾问集团的合同款的7.5%支付增值税，并由顾问集团代埃塞俄比亚电力公司向埃塞税务局缴纳。共收到四笔增值税款共计8,251.05万比尔。埃塞Adama项目经理部2011年缴纳增值税1,613.87万比尔；2012年缴纳增值税4,892.13万比尔；因税收法规的变化，2013年由埃塞俄比亚电力公司代扣增值税9,736.44万比尔，共计缴纳增值税16,242.44万

39、比尔。另2013年收到返还的进项增值税2,067.86万比尔。4.企业所得税、企业预扣税收根据埃塞税法规定，企业所得税税率为30%，截止我们审计时未缴纳企业所得税。在埃塞俄比亚采购商品单笔在5,000比尔以上或接受劳务单笔在500比尔以上，在支付款项时应履行代扣代缴2% Withholding Tax的义务，但在现场执行时个别应该代扣withholding Tax的没有代扣，造成2013年补交Withholding Tax687.47万比尔。5.个人所得税Adama项目对当地雇佣人员发放的工资等所得代扣代缴了个人所得税，2011年至2013年共缴纳个人所得税33.94万比尔。截止目前埃塞俄比亚

40、海关税务局正在对项目进行税务审计，仍应补缴税额有待确定。综上所述Adama风电场项目仍然存在着一定的税收风险，应进一步优化税收筹划，但在项目开展过程中能够有意识的积极进行税筹划，尽量达到合理避税，此项工作是值得肯定的。七、存在的问题（一）设计方面存在的问题1Adama风电场项目的设计标准定位有误，技术建议书按照水电规范及部分电力规范编制，其土建设计标准采用的是国家水电标准。 2集电线路设计时按照电力规范标准，致使集电线路容量偏大30多，造成不必要的浪费。3在风电机组选址上过度依赖计算机软件，致使其中一台（19号机）地形偏低，发电效果不理想。（二）招标方面存在的问题1柴油发电机未按国家规定招标，

41、而是采用询价方式。2测风塔采购未经招标。3安装工程分包合同未经招标。4可行性研究技术服务合同未经招标。5施工图阶段至项目质保期技术服务合同未经招标。6风机机组塔筒监造服务协议未经招标。（三）工程管理方面存在的问题1因电流互感器运输支架在安装过程中未取出而导致线路短路。2项目现场有4台箱变容量偏小且安全系数低，属系统调试还是设备缺欠目前故障原因不明。3第一台风机计划于2011年9月12日开始安装，但实际安装日期为2011年10月22日；第一批10台风机计划于2011年11月10日安装完成，但实际于2011年12月10日安装完成；33KV集电线路计划于2012年2月27日开始施工，但实际于2012

42、年5月20日开始施工；132KV升压站于2012年3月3日开始施工，但实际于2012年4月20日开始施工。主要滞后原因为在制定计划时考虑不周、设备经长途运输、征地方面及雨季影响等客观因素影响所致。（四）汇率方面的问题在人民币不断升值的情况下国际公司能及时的采取远期结售汇业务，减少因汇率波动带来的损失，此种方法值得推荐。但从另一角度分析在订立合同时未对汇率波动进行预见，造成巨大的汇率损失。（五）资金支出方面的问题1存在个别大额现金支付现象。例如2012年12月396号凭证报销埃塞项目部租车费1.2万元；2011年1月48号凭证支付物流招标会议费、评标费4万元；2011年3月75号凭证施工总承包招

43、标评标会议费、评标费4.8万元，款项是以报销方式汇入经办人账户。2在国内购置部分用于项目的劳保用品、办公用品等，且采用现金的结算方式。例如：2012年5月29号凭证从北京日购菜市场购买2100元线手套；2012年4月112号凭证从北京天宇丰海五金机电经营部购3960元绝缘手套、编织线等；2012年4月59号凭证购买1291元足球、足球网兜；2012年2月92号凭证从北京日购菜市场购买5800元劳保服、线手套；2012年6月139号凭证从北京北辰嘉权时代名门商业有限公司购买4998元办公用品；2012年7月151号凭证从北京日购菜市场购买安全帽等共计3420元；2012年7月252号凭证从北京超

44、市发连锁股份有限公司购买计算器等办公用品共计24000元；2012年7月253号凭证从北京市复兴商业城购买野外防护服等共计22000元。3根据埃塞俄比亚现场审计情况，个别应该代扣withholding的未进行代扣，个别报销单据的原始票据不完整，还有个别取得的原始票据为不是埃塞俄比亚税务机构认可的票据。例如：2011年5月18至21号凭证报销业主办公费共计184,766.48比尔；2011年5月24号凭证报销业主办公费用19,780.00比尔；2011年5月75号王文才报销V8租赁费44,347.71比尔；2011年6月20至22号凭证购买DELL台式机电脑三台34,170.00比尔。2012年

45、5月89号凭证报销口行人员招待费6000美元（汇率17.6）105,600.00比尔。（六）税务方面的问题国际公司向前往Adama风电场项目工作的员工发放出差补助，2011年、2012年共发放出差补助约为480.07万元，发放时未代扣代缴个人得税，按照未与当月工资合并扣税估算，未缴个人所得税约为194.33万元。（七）其他方面存在的问题1Adama风电场项目现场采购固定资产未按照国际公司资产管理程序执行，所购置的车辆、发电机、电脑均未办理验收入库手续，没有指定专人管理，低值易耗品也未做备查登记。2我们在审计过程中发现国际公司2012年会计凭证有个别未装订，例如：2012年4月1-43号凭证、4

46、4-74号凭证；5月150-172号凭证、251-278号凭证。八、提出的建议1Adama风电场项目的设计时间为2011年1月，虽然当时国家风电标准尚未发布。但在当时可参考国外风电项目经验较丰富的规范标准，如荷兰风电规范等。建议在风电场运行中予以密切关注，防止因适用标准不得当，留下安全隐患。2在风电机组选址上建议对计算机软件程序进行及时校正的同时，还应辅以制度性规定、现场勘查等方法来验证计算机软件结果是否正确。 3应根据相关法律法规规定对工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标。4建议应建立健立项目管理内控制度，对设备卸货、出入库及设备现场安装职责落实到人，以避免因工作失误而造成不必