货币资金内控制度设计.doc

1、摘要企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分,货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利.内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题,在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度,提高会计管理水平。货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易

2、被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。关键字：货币资金 内部控制 制度设计Abstract Abstract Money funds are the most liquid companies, control most risky assets, is the enterprise survival and development. Most of corruption, fraud,

3、embezzlement and other acts of lawlessness with the monetary funds， and therefore, we must strengthen the management of enterprises and control of monetary funds, establish a sound internal control monetary funds, operational and management activities to ensure that legitimate and effective。First, t

4、he meaning of monetary fundsMoney funds are an enterprise in the production process in a monetary form of that part of the funds， including cash， bank deposits and other money funds. Cash is an enterprise owned by the cashier kept the currency, cash; bank deposits is an enterprise stored in the bank

5、's monetary funds expended at any time; Other cash is cash and bank deposits in addition to the money other than the ， other cities, including corporate deposits, bank draft deposits， bank draft deposits, credit cards， deposits， letters of credit deposits， money funds in transit.个人收集整理,勿做商业用途个人收

6、集整理，勿做商业用途Keywords internal control monetary funds目录摘要1第一部分：设计说明书4一 、公司简介4（一）公司信息4(二）组织机构设置5二、公司原有货币资金内部控制制度6（一)货币资金的岗位分工6(二）货币资金清查控制制度6(三）库存现金的管理制度7（四） 公司现金收款业务控制流程8（五）公司现金付款业务控制流程9（六）公司财务印章管理10三、公司原有内控制度存在问题10（一）公司印章与支票管理存在漏洞10(二)银行账户管理失控11（三）授权审批程序不够完善11四、建议与补充11(一）完善企业对空白票据的管理11（二)完善银行账户管理11（三)明

7、确授权批准程序11第二部分 设计部分12五、改进后的货币资金内部控制制度12（一)货币资金岗位分工制度12（二)货币资金业务的职务分离12（三）货币安全制度12（四）职责分工和职权分离制度13（五）货币资金的支出控制13（六)使用空白支票制度13（七）凭证的收支和传递14（八）内部记录和核对制度14结论15致谢16参考文献17第一部分:设计说明书一 、公司简介我公司地处工业园区，交通便利,水电暖齐全，能源充足,有优美的环境和待开发的优越条件。公司拥有各类生产设备， 具有加工制造中小型机械的能力和手段。我厂经过多年的发展，由只能生产一些简单油库配件和进行一些小型油库安装,发展到现在能生产szl、

8、dzl两个系列二十吨以下热水、蒸汽两大类型的工业锅炉及各种类型的油冷库设备、配件；并能承担单罐容积二万立方米以下油库和万吨以上冷库工艺安装工程，承接制作碳结钢、不锈钢贮罐、塔器、散热器等各种非标容器及炼化设备。现在年产工业锅炉四百蒸吨；压力容器三百余吨;石油库、冷藏库设备配件二百多吨；铸铁件三百余吨。先后取得了一、二类压力容器制造、设计许可证，是甘肃省设计、生 产、安装和维修一条龙的专业生产厂。目前生产的dzl和szl两个系列的工业锅炉，燃烧充分、出力足、热效率高、消烟除尘效果好,是国家推广的优良节能型炉种，产品行销陕、甘、宁、青、 新等地区，深得用户信赖。（一)公司信息公司名称:商业机械有限

9、公司法人代表:张文林员工人数：130余人经营范围:机械加工、修理等联系人：刘伟（二）组织机构设置二、公司原有货币资金内部控制制度(一）货币资金的岗位分工：1、出纳会计职责：（1)做好现金的日常管理和收付工作。（2)每天工作日结束前，即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。(3)负责银行账户日常结算，做到日清月结，月末与银行核对存款余额.（4)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证.（5)及时清理账目，督促因公借款人员及时报账，杜绝个人长期借款.2、往来会计职责：（1）负责与各往来单位的款项结算与对帐工作，并定期进行往来分析。(2)负责对公司往来账务制度的建设和完善。(3)负责供应商管理.（4）

10、根据工作流程，复核对外汇款通知.(5）负责提交相关财务报表,保证准确及时。（6）其他临时性工作.3、会计主管职责：（1）参与制定修改或补充各项财务会计制度，费用开支的规定，参与编制财务预算和实施。（2)实时监控，掌握各部门日常工作动态。每月核查一次备用金，复核银行存款余额调节表。（3）负责发票、收据的保管、登记、盖章、发放和核销。(4)负责会计档案管理，负责整理装订会计凭证、报表、账册、各种会计资料须分类编号、归档，保证各种资料的连续、正确和完整。（二）货币资金清查控制制度：1、存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。

11、（1)人员的日常盘点.现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金,将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。(2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上,还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料,检查现金收付业务的合理、合法性,包括账簿资料是否完整、齐全,有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况,并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结

12、束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。（三）库存现金的管理制度1、钱账分管制度    钱账分管即是管钱的不管账，管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务，另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账.出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，兼登记现金日记账和编制现金日报表，由会计员登记现金总账.也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账，出纳人员编制现金日报表。2、现金开支审批制现金开支审批制

13、包括以下几个方面：（1）现金开支范围各单位应根据现金管理暂行条例及其实施细则的规定，确定现金开支范围。如，职工工资、个人劳动报酬，支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费.    (2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法一般单位是由单位领导在报销凭证上签章，交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款(3）确定各种现金支出的审批权限各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。3、日清月结制度出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理,按月结

14、账，按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账,结出库存现金账面余额，并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点：(1)清理各种现金收付款凭证，看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记.(2）登记和清理日记账   当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3)现金盘点 出纳员应按券别(如壹分、贰分，伍分、壹角、伍

15、角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元） 别清点其数量,然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对者是相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理.所谓长款,指现金实存数大于账存数；所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定的由过失人赔偿。(4)按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额，则出纳

16、员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。（5）库存现金限额：由银行核定,核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，最高不超过15天.库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月(或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数（四） 公司现金收款业务控制流程(五)公司现金付款业务控制流程1、现金收入和支出必须立即记账,应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对.  2、一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款、赔款的收入等列作账外处理.&#

17、160;3、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次)，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表. 4、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。5、公司总部和下属各单位应当按照以下程序办理货币资金支付业务.公司办理货币资金支付业务程序. (1）支付申请.单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准. (3)办理支付.出纳人员应当根据复核无误

18、的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。（六)公司财务印章管理:1、财务专用章及法人章主要用于货币结算等相关业务。 2、使用财务印章必须基于发生的真实、合法、手续完备的财务会计业务,加盖财务印章时，应加盖于规定位置。3、财务专用章是公司在银行的预留印鉴之一，只用于银行票据签发的用印.法人印章为公司在银行的预留印鉴之一，用于支票的签发以及公司资金支付及调拨，未经批准，不得用作其他用途。4、财务人员个人印章为财务人员在公司赋予的财务工作权限内使用的印章。其使用范围为会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、税务报表、往来业务转账单、发票、会计档案及其他用印.5、除正

19、常的财务需要用到财务专用章与法人章外，其他事项必须经过财务部经理报请公司总经理批准后方可使用。法人章用印须履行登记手续，由经办人至财务部填写 6、失职责任：由于审批人的过错决定或者印章保管人的过错行为履行盖章手续而导致公司遭受经济损失的，责任人应当负责赔偿或者由公司酌情处以相应的经济处罚。 三、公司原有内控制度存在问题（一）公司印章与支票管理存在漏洞。在支票管理办法中对空白支票的保管没有详细说明(因为在工作中如果把空白支票与支付密码、银行印签由一人保管的话将会出现很大的漏洞）。（二）银行账户管理失控。这方面的问题主要有：银行开户数量过多,各账户情况无统一记录；银行账户的开立、核销随意

20、，缺乏必要的授权批准程序；对各账户余额无统一的定期检查及核对制度；银行印鉴未能妥善保管。（三）授权审批程序不够完善。 企业货币资金支付的授权审批权限不够完善，除审批人审批之外还应当有复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核.四、建议与补充 （一）完善企业对空白票据的管理企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人"加以利用，例如,利用作废、未登记的支票进行作案。本企业存有的空白支票，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则,空白支票和印章不得由一人负责保管。 空白支票由出纳人员向银行购买,并按顺序填入支票备查簿,然后将备查簿交会计人员保管，签发支票所需的财务章

21、由主管会计保管，人名章可由出纳保管。 出纳人员根据经领导批准的“支票领用单"按规定要求签发支票，并登记“空白支票签发登记簿”。支票领用人应在支票领用之日起10日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序相同。 支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任. 因此，应严格票据的日常保管，票据的使用和流转应书面记录,对作废票据应予以妥善处置。（二）完善银行账户管理从完善制度角度来讲，企业对银行账户开户、变更及撤销应建立明确的申请批准程序，并予以书面记录,对长期不使用的账户应予以核销,银行印鉴应分开保管.（三）明确授权批准程序企业应明确审批人对货

22、币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关合同或证明资料是否完备有效,金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，由复核人在货币资金支付申请书上签字并交由出纳人员办理支付手续第二部分 设计部分五、改进后的货币资金内部

23、控制制度（一）货币资金岗位分工制度本制度所称货币资金是指本公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的存款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。1经济业务的授权者与执行者应当分离。2经济业务的审核者与执行者应当分离。 3经济业务的记录者与执行者应当分离。 4财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。 5资产的保管者与相关交易的批准者应当分离. 6交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。 7总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠

24、于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督,实行钱、账、印鉴分管责任制。(二）货币资金业务的职务分离货币资金内部控制制度的基本要求是：货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离;支票（现金支票和转帐支票)的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管分离.（三）货币安全制度公司副总以上财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责. (四)职责分工和职权分离制度公司总部和各下属单位的财务部门要设置如下

25、岗位： 1、出纳员岗位，负责保管本单位的库存现金，保管银行支票等有编号的银行结算凭证,保管内部收款收据和本人名章，办理货币资金的结算和收付业务； 2、设置货币资金核算岗位，负责审核货币资金收支的原始凭证，填制有关会计凭证、登记有关会计账薄，对货币资金的账薄记录和实际金额进行核对; 3、设置货币资金主管岗位,负责领导、组织本单位的货币资金核算、管理工作，保管除出纳员名章之外的所有与货币资金收付有关的印章。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐薄的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程. （五）货币资金的支出控制货币资金支付的批准权限按责任大小进行授权。货币资金

26、支付业务的批准方式为书面方式,批准人必须在付款通知书上签字批准方能生效，批准人在外地急需用款的可在本人的批准限额之内委托本单位的货币资金主管人员代理批准手续，但批准人回来后要立即补办批准手续。 签字批准后的货币资金支付通知书首先由本单位财务部门的货币资金核算人员或货币资金主管人员（财务部经理）对货币资金的用途和批准权限进行审核，对超越支付范围和批准权限的，审核人员有权拒绝受理或要求补办手续，批准人拒不配合的，审核人员有权向批准人的上级授权部门报告,货币资金支付通知书经审核正确无误后,由审核人员在通知书上签字，然后交出纳员填写有关支付凭证，办理货币资金支付业务.审核人明知付款通书超出支付范围或有

27、越权批准行为而签字同意支付，或出纳员按没有审核人签字的付款通知书办理货币资金支付业务的,以失职论处,并对由引起的不良后果负连带责任。（六）使用空白支票制度 1、本企业存有的空白支票，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管. 2、空白支票由出纳人员向银行购买，并按顺序填入支票备查簿，然后将备查簿交会计人员保管，签发支票所需的财务章由主管会计保管，人名章可由出纳保管。3、出纳人员根据经领导批准的“支票领用单”按规定要求签发支票,并登记“空白支票签发登记簿"。支票领用人应在支票领用之日起10日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序相同。

28、 4、支票领用人应妥善保管已签发的支票,如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。 5、为方便外出采购等工作，经单位领导批准后，准许领用半空白结算支票，但必须填明收款人名称、签发日期，受票单位全称、用途，只空出金额栏,并注明最高限额。同时。一个人领用的支票不得超过两张.凡领用半空白支票者必须在办完事后回到公司的第二天即报账。 6、经单位领导批准,会计人员签发空白支票后，应在“支票领用登记簿”上加以登记。 7、领用人领取支票时要在“空白支票签发登记簿"、“领用人”栏里签名或盖章，领用人将支票存根（已使用支票）或未使用支票交回时,应在“销号”栏销号,并注明销号日期。 8、会计人员

29、不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章,签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管.9、单位存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 （七)凭证的收支和传递货币资金的收支事项,均应有一定的收支凭证和传递手续，使得各项业务按正常的收支渠道运行。每一笔收款都要开票，每一笔都应该有单位负责人审批.（八）内部记录和核对制度所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应该集中到会计部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付复合三道关,以保证会计记录的真实、准确、完整和全