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1、课件内容：选择一般纳税人还是小规模纳税人采购临界点？（2013-11-09 19:41:40）转载一、概述对于企业采购阶段采购渠道主要有二：其一是从增值税一般纳税人 处购入，其二是从增值税 小规模纳税人处购入。增值税法规定，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行增值税专用发票， 但是可以去税务机关代开；通常认为，采购阶段如果通过小规模纳税人渠道进货，由于无法取得增值税专用发票，或者取得的增 值税专用发票征收率过低，进项抵扣的税额很少，在销项税额不变的情况下，就会增加应交的增值税 额。但是，在实际的交易中，小规模纳税人为了最大程度的争取客户，通常愿意在价格上给予一定的 折扣。

2、二、计算公式那么如何小规模纳税人折扣的临界点，可通过下列公式得到推导。假设从一般纳税人处购入货物价格（含税）为 A，从小规模纳税人处购入货物价格（含税）为 B。为 了使二者扣除流转税后的销售利润相等，可设下列等式：销售额（不含税）A+ （1+增值税税率）销售额（不含税）A+ （1+增值税税率） 增值税税率 x （城建税税率+教育费附加征收率）销售额（不含税）-B+（ 1 +征收率）-销售额（不含税）X增直税率-B- （1+征收率）x征收率x（城 建税税率+教育费附加征收率）令两式相等，则：销售额（不含税）A+ （1+增值税税率）销售额（不含税）A+ （1+增值税税率） 增值税税率 x（城建税税

3、率+教育费附加征收率）=销售额（不含税）B- （1+征收率）销售额（不含税）X曾 值税率-B- （1+征收率）x征收率x（城建税税率+教育费附加征收率）则：A- （1 +增值税税率）- A- （1+增值税税率）X增值税税率x（城建税税率+教育费附加征收率）=B - （1+征收率）-B- （1 +征收率）X征收率x （城建税税率+教育费附加征收率）当城市维护建设税税率为 7%,教育费附加征收率为3%时，有：A- （1+增值税税率） A- （1 +增值税税率）X曾值税税率X （ 7%+3%） =B -（1 +征收率） B- （1+征收率）X征收率X（7%+3%）按照上述公式计算出以下表格（最后的结果）一般纳税人的抵 扣率小规模纳税人的 抵扣率价格优惠临界点 （含税）17%3%86.80%17%084.02%13%3%90.24%

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