(案例提醒)小规模纳税人不一定就是小型微利企业!【经验】（精编版）

1、精 品 文 档professional documents 如若有用请下载收藏以便备查(案例提醒 )小规模纳税人不一定就是小型微利企业! 案例安徽一家增值税小规模纳税人2016 年度四个季度在预缴企业所得税的时候均是享受小型微利企业所得税减半征税的优惠政策，实际企业所得税税负10%缴纳，但是 2017 年4 月初会计人员在进行2016 年度所得税汇算清缴申报的时候系统突然提示：您企业不享受小型微利企业所得税减半征税的优惠政策，应按照25%来纳税申报！也就是该企业面临需要补交 15%的企业所得税，仅仅由于不得享受减半征税的优惠政策就涉及补税12.6万元。会计人员向主管税务局提出疑问：我公司属于增

2、值税小规模纳税人，不是一般纳税人，为什么不得享受小型微利企业所得税减半征税的优惠政策? 解析1.增值税小规模纳税人不一定就是小型微利企业，小型微利企业也不一定仅仅包括增值税小规模纳税人，也有增值税一般纳税人纳税人; 2. “小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人 ; 企业所得税法实施条例规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000精 品 文 档professional documents 如若有用请下载收藏以便备查万元的工业企业 ;从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000 万元的其他

3、企业 ; 3. “小规模纳税人”是增值税中的一类特定纳税人 ;按照现行税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法，按销售额乘以征收率计算应纳增值税额。以纳税人连续不超过12 个月的经营期内累计取得的应征增值税销售额(包括免税销售额 )为划定标准，不超过以下标准的为小规模纳税人：从事货物生产或者提供生产性加工、修理修配应税劳务 (含兼营货物批发或零售 )的纳税人，应税销售额在50 万元以下 (含)的;从事销售货物 (批发或零售 )的纳税人，应税销售额在80 万元以下 (含)的;提供营改增试点应税服务的纳税人，应税服务销售额未超过500 万元(含)的。政策1.

4、财税201599号规定小型微利企业所得税政策通知如下：自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在20 万元到 30 万元(含 30 万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20% 的税率缴纳企业所得税 ; 2. 国家税务总局公告2016 年第 23 号公告规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月精 品 文 档professional documents 如若有用请下载收藏以便备查销售额不超过 3 万元(按季纳税 9 万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3 万元(按季纳税 9 万元)的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。提醒1. 会计人员必须了解、知悉政策、跟上政策、运用政策并吃透政策背后的东西; 2.