财政总预算会计概述、财政资产的核算

1、第四编第四编 财政总预算会计财政总预算会计第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论第十六章第十六章 财政总预算会计概述财政总预算会计概述第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点一、财政总预算会计的概念一、财政总预算会计的概念二、我国财政总预算会计的特点二、我国财政总预算会计的特点 三、财政总预算会计的任务三、财政总预算会计的任务 四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系第十六章第十六章 财政总预算会计概述财政总预算会计概述一、

2、财政总预算会计的概念一、财政总预算会计的概念 财政总预算会计，是预算管理的重要财政总预算会计，是预算管理的重要组成部分，是各级政府财政部门核算、反组成部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。核算的对项财政性资金活动的专业会计。核算的对象是预算资金的集中、分配和执行结果。象是预算资金的集中、分配和执行结果。 第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点二、我国财政总预算会计的特点二、我国财政总预算会计的特点1、财政总预算会计与预算管理制度有着密切、财政总预算会计与预算管理

3、制度有着密切的联系。的联系。2、财政总预算会计以收入、支出核算为主，、财政总预算会计以收入、支出核算为主，一般不进行成本核算，也没有相关的实物资一般不进行成本核算，也没有相关的实物资产及保管、使用方面的核算。产及保管、使用方面的核算。3、财政总预算会计以收付实现制为主，但个、财政总预算会计以收付实现制为主，但个别事项可以采用权责发生制。别事项可以采用权责发生制。第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点三、财政总预算会计的任务三、财政总预算会计的任务 1、处理总预算会计的日常核算事务；、处理总预算会计的日常核算事务；2、调度财政资金；、调度财政资金；3、实行

4、会计监督，参与预算管理；、实行会计监督，参与预算管理；4、组织和指导本行政区域预算会计工作；、组织和指导本行政区域预算会计工作；5、做好预算会计的事务管理工作。、做好预算会计的事务管理工作。第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联系与区别联系与区别1、联系、联系（1）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单位会计有着直接联系；位会计有着直接联系；（2）在报表编

5、制上，总预算会计要根据单位预算）在报表编制上，总预算会计要根据单位预算会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以编制预算执行月报、季报和财政决算报表；编制预算执行月报、季报和财政决算报表；（3）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联（一）财

6、政总预算会计与行政、事业单位会计的联系与区别系与区别2、区别、区别（1）会计主体不同；）会计主体不同；（2）核算原则不同；）核算原则不同；（3）核算对象不同；）核算对象不同；（4）核算对象不同；）核算对象不同；（5）核算系统业务联系不同。）核算系统业务联系不同。第一节第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点（二）与收入征解会计、国库会计的关系（二）与收入征解会计、国库会计的关系1、财政总预算会计具有核算、反映、监督本级、财政总预算会计具有核算、反映、监督本级财政预算资金的集中和分配情况的职能，全面掌财政预算资金的集中和分配情况的职能，全面掌握着本级财政预算收支情

7、况，处于综合地位；握着本级财政预算收支情况，处于综合地位；2、收入征解会计是核算、反映、监督政府预算、收入征解会计是核算、反映、监督政府预算中各项资金的征收、缴纳过程的专业会计，处于中各项资金的征收、缴纳过程的专业会计，处于专业地位；专业地位；3、国库会计则是具体办理预算收支缴拨的机构、国库会计则是具体办理预算收支缴拨的机构。第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论一、财政总预算会计的一般原则一、财政总预算会计的一般原则二、财政总预算会计的会计核算基础二、财政总预算会计的会计核算基础三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目四、财政总预算会计

8、原始凭证的特点四、财政总预算会计原始凭证的特点第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论一、财政总预算会计的一般原则一、财政总预算会计的一般原则1、客观真实原则；、客观真实原则；2、相关性原则；、相关性原则；3、可比性原则；、可比性原则；4、全面性原则；、全面性原则；5、一致性原则；、一致性原则；6、及时性原则；、及时性原则；7、清晰性和重要性原则；、清晰性和重要性原则；8、收付实现制原则；、收付实现制原则；9、专款专用原则。、专款专用原则。第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论二、财政总预算会计的会计核算基础二、财政总预算会计的会计核算基础财政总预算会计实

9、行收付实现制原则。财政总预算会计实行收付实现制原则。但中央财政总预算会计的个别事项可以但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。采用权责发生制。中央财政总预算会计采用权责发生制的中央财政总预算会计采用权责发生制的事项有：事项有：p54-55第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（一）会计要素（一）会计要素1、资产、资产2、负债、负债3、净资产、净资产4、收入、收入5、支出、支出第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的

10、会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目1、资产类、资产类 序号序号 编码编码 科目名称科目名称 1 101 国库存款国库存款 2 102 其他财政存款其他财政存款 3 104 有价证券有价证券 4 105 在途款在途款 5 111 暂付款暂付款 6 112 与下级往来与下级往来 7 121 预拨经费预拨经费 8 122 基建拨款基建拨款 9 131 财政周转金放款财政周转金放款 10 132 借出财政周转金借出财政周转金 11 133 待处理财政周转金待处理财政周转金第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计

11、要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目2、负债类、负债类 序号序号 编码编码 科目名称科目名称 12 211 暂存款暂存款 13 212 与上级往来与上级往来 14 222 借入款借入款 15 223 借入财政周转金借入财政周转金第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目3、净资产、净资产序号序号 编码编码 科目名称科目名称 16 301 预算结余预算结余 17 305 基金预算结余基金预算结余 18 307 专用基金结余专用基金结余 19 321 预算周转金预算周转金

12、20 322 财政周转基金财政周转基金第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目4、收入类、收入类序号序号 编码编码 科目名称科目名称 21 401 一般预算收入一般预算收入 22 405 基金预算收入基金预算收入 23 407 专用基金收入专用基金收入 24 411 补助收入补助收入 25 412 上解收入上解收入 26 414 调入资金调入资金 27 425 财政周转金收入财政周转金收入第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素

13、和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目5、支出类、支出类序号序号 编码编码 科目名称科目名称 28 501 一般预算支出一般预算支出 29 505 基金预算支出基金预算支出 30 507 专用基金支出专用基金支出 31 511 补助支出补助支出 32 512 上解支出上解支出 33 514 调出资金调出资金 34 524 财政周转金支出财政周转金支出第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（三）财政总预算会计科目的特点（三）财政总预算会计科目的特点 1、会计科目分

14、别设为资产、负债、净资产、收入和支出；、会计科目分别设为资产、负债、净资产、收入和支出； 2、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果的，所以不设结果的，所以不设“固定资产固定资产”、“库存材料库存材料”、“库存现金库存现金”等科目；等科目； 3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、资产、 收入类科目，一般为贷方余额；收入类科目，一般为贷方余额； 4、财政总预算会计的明细科目按、财政总预算会计的明细科目按国家预算收支科目国家预算收支科目中的中的“款款”级科目

15、设置的。级科目设置的。 第二节第二节 我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论四、财政总预算会计原始凭证的特点四、财政总预算会计原始凭证的特点1、财政总预算会计不直接收纳预算收入，、财政总预算会计不直接收纳预算收入，而是根据国库报来的日报和缴、退库凭证来而是根据国库报来的日报和缴、退库凭证来核算预算收入，因而核算预算收入，因而没有收款凭证没有收款凭证； 2、财政总预算会计不直接办理预算支出的、财政总预算会计不直接办理预算支出的实际支付，而只办理预算拨款和按单位报表实际支付，而只办理预算拨款和按单位报表核算预算支出，因而核算预算支出，因而没有开支凭证没有开支凭证。第十七章第十七章 财政资产的

16、核算财政资产的核算 第一节第一节 财政性存款财政性存款第二节第二节 有价证券有价证券 第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项 第四节第四节 预拨款项预拨款项 第五节第五节 财政周转金财政周转金第一节第一节 财政性存款财政性存款一、财政性存款的管理原则一、财政性存款的管理原则二、国库单一帐户制度二、国库单一帐户制度三、国库存款的核算三、国库存款的核算四、其他财政存款的核算四、其他财政存款的核算五、在途款的核算五、在途款的核算 第一节第一节 财政性存款财政性存款一、财政性存款的管理原则一、财政性存款的管理原则1、财政性存款的含义、财政性存款的含义财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政财政性存

17、款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括资金，包括国库存款国库存款和和其他财政存款其他财政存款。2、财政性存款的管理要求（、财政性存款的管理要求（p130）（1）集中收付，统一调度资金；）集中收付，统一调度资金；（2）严格控制财政性存款帐户的开设；）严格控制财政性存款帐户的开设；（3）按部门预算和用款计划拨付资金；）按部门预算和用款计划拨付资金；（4）转帐结算，不提现金；）转帐结算，不提现金；（5）在存款余额内支取，不能透支。）在存款余额内支取，不能透支。第一节第一节 财政性存款财政性存款二、国库单一帐户制度二、国库单一帐户制度国库单一帐户体系的组成国库单一帐户体系的组成1、国库单一账户、国

18、库单一账户2、零余额账户、零余额账户3、预算外资金专户、预算外资金专户4、特设专户、特设专户第一节第一节 财政性存款财政性存款三、国库存款的核算三、国库存款的核算本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。本科目借方，记（含一般预算和基金预算）存款。本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少类。本科国库存款增加数；贷方，记国库存款减少类。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。目借方余额，反映国库存款的结存数。总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补

19、助时，根据预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。据支付凭证回单入账。 本科目可分本科目可分一般预算一般预算和和基金预算存款基金预算存款进行明细进行明细核算。核算。 第一节第一节 财政性存款财政性存款 例例1某市财政局收到国库报来的某市财政局收到国库报来的“预算收入日报预算收入日报表表”，当日预算收入，当日预算收入100，000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 100，000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 100，000 例例2开出拨款凭证，拨付市邮电局

20、开出拨款凭证，拨付市邮电局1000，000元，元，用于该局电信设备的技术改造。用于该局电信设备的技术改造。 借：一般预算支出借：一般预算支出 1000，000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 1000，000第一节第一节 财政性存款财政性存款四、其他财政存款的核算四、其他财政存款的核算 1本科目核算各级总预算会计未列入本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专金存款

21、以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。用基金存款等。2本科目借方，记本科目借方，记“其他财政存款其他财政存款”增加数；贷增加数；贷方，记方，记“其他财政存款其他财政存款”减少数。本科目借方余减少数。本科目借方余额，反映额，反映“其他财政存款其他财政存款”的实际结存数，其年的实际结存数，其年终余额结转下年。终余额结转下年。第一节第一节 财政性存款财政性存款3总预算会计应根据经办行报来的收入总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。付凭证的回单

22、入账。4为便于分类管理，为便于分类管理，“其他财政存款其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。设明细账。 第一节第一节 财政性存款财政性存款例例1某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金险基金500，000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款 500，000 贷：贷： 专用基金收入专用基金收入 500，000例例2末设国库的乡（镇）财政支付给预算单位的末设国库的乡（镇）财政支付给预算单位的经费计经费计52，000元。元。 借：一般预算支出借：一般预算支出 52，000 贷：其他财政存款贷：其他财

23、政存款 52，000第一节第一节 财政性存款财政性存款五、在途款的核算五、在途款的核算 1本科目核算决算清理期和库款报解整理期本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。通过本科目过渡处理的资金数。2决算清理期内收到属于上年度收入时，借决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记记本科目，贷记“一般预算收入一般预算收入”、“补补助收入助收入”、“上解收入上解收入”等收入科目；收等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记，贷记“预拨经费预拨经费”或或

24、“一般预算支出一般预算支出”等科目。等科目。 第二节第二节 有价证券有价证券 一、有价证券核算的主要内容一、有价证券核算的主要内容 有价证券是中央财政以信用方式发行的国有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。国家指定由地方各级政府购买的有价证券。有价证券应按取得时实际支付的价款记有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。货币妥善保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证

25、券取得的收入与账面成本的差额，记入价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。当期收入。第二节第二节 有价证券有价证券二、有价证券核算的账务处理二、有价证券核算的账务处理例例1某市财政局用预算结余购买国库券某市财政局用预算结余购买国库券500，000元。元。借：有价证券借：有价证券 500，000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 500，000例例2某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种国债国债600，000元。元。借：有价证券借：有价证券 600，000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 600，000例

26、例3某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，兑现本金兑现本金300，000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 300，000 贷：有价证券贷：有价证券 300，000 （p64-65） 第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。款单位借垫款形成的债权。一、一、 暂付款的核算暂付款的核算二、与下级往来的核算二、与下级往来

27、的核算第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项一、一、 暂付款的核算暂付款的核算1本科目核算各级财政部门借给所属预算单位本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。或其他单位临时急需的款项。2借出时，借记本科目，贷记借出时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时科目；收回或转作预算支出时，借记，借记“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”或有关或有关支出科目，贷记本科目。支出科目，贷记本科目。3本科目应及时清理结算。年终，原则上应无本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。余额。4本科目应按资金性质及借款单

28、位名称设置明本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。细账。第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项例例1某市财政局向市教育局发放紧急借款某市财政局向市教育局发放紧急借款150，000元，用于修理危险校舍。元，用于修理危险校舍。借：暂付款借：暂付款教育局教育局 150，000 贷：国库存款贷：国库存款 150，000例例2经批准，同意将市教育局借款经批准，同意将市教育局借款150，000元转做拨款。元转做拨款。借：一般预算支出借：一般预算支出 150，000 贷：暂付款贷：暂付款 150，000 （p66）第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项二、与下级往来的核算二、与下级往来的核算如

29、果预算收支不平衡，下级财政部如果预算收支不平衡，下级财政部门可以向上级财政部门申请短期借门可以向上级财政部门申请短期借款。上级财政部门设置款。上级财政部门设置“与下级往与下级往来来”科目，该科目是资产类。科目，该科目是资产类。第三节第三节 暂付及应收款项暂付及应收款项例例某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200，000元。元。借：与下级往来借：与下级往来 200，000 贷：国库存款贷：国库存款 200，000 例例将上例中借给县财政局的款项将上例中借给县财政局的款项100，000元作为对该县的补元作为对该县的补助。助。借：补助支出借：补助支出

30、 100，000 贷：与下级往来贷：与下级往来 100，000 例例收到借给县财政局的款项收到借给县财政局的款项100，000元。元。借：国库存款借：国库存款 100，000 贷：与下级往来贷：与下级往来 100，000 第四节第四节 预拨款项预拨款项一、预拨款项及其拨款原则一、预拨款项及其拨款原则 预拨款项是按规定预拨给用款单位的待预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。结算资金，包括预拨经费和基建拨款。预拨经费是用预算资金预拨给用款单位预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以

31、后各期列支的款项以及算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。费款，均应作为预拨经费管理。基建拨款是预拨给受托经办基本建设支基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。的基本建设款项。第四节第四节 预拨款项预拨款项 各项预拨款项应按实际预拨数额记账。各项预拨款项应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设前转列支出或清理收回

32、。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。位数（非限额部分）转列支出账。对行政事业单位拨款，应按照单位领报对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位，直接与各级财政部门发作为主管会计单位，直接与各级财政部门发生领报关系。生领报关系。第四节第四节 预拨款项预拨款项二、预拨经费的核算二、预拨经费的核算1 本科目核算财政部门预拨给行政事业单位，尚本科目核算财政部门预拨给行政事业单位，尚未列为预算支出的经费。未列为预算支出的经费。2预拨经

33、费时，借记本科目，贷记预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记用款单位交回数时，借记“一般预算支出一般预算支出”、“国库存款国库存款”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。3本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。的预拨经费数。4本科目应按拨款单位设明细账。本科目应按拨款单位设明细账。第四节第四节 预拨款项预拨款项三、基建拨款的核算三、基建拨款的核

34、算1 本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。科目核算。2拨出款项时，借记本科目，贷记拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”科科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一一般预算支出般预算支出”、“国库存款国库存款”等有关科目，贷

35、记本等有关科目，贷记本科目。科目。3本科目借方余额反映尚未列报支出数。本科目借方余额反映尚未列报支出数。4本科目应按拨款单位设明细账。本科目应按拨款单位设明细账。第五节第五节 财政周转金财政周转金一、财政周转金及其使用范围一、财政周转金及其使用范围二、财政周转金放款的核算二、财政周转金放款的核算 三、借出财政周转金的核算三、借出财政周转金的核算四、待处理财政周转金四、待处理财政周转金第五节第五节 财政周转金财政周转金一、财政周转金及其使用范围一、财政周转金及其使用范围（一）财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有（一）财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个

36、组成部分，偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。也是财政支出分配的一种辅助形式。（二）财政周转金的使用范围（二）财政周转金的使用范围1、支持农业开发和农村经济的发展；、支持农业开发和农村经济的发展；2、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；3、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；4、支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发等；、支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发等；5、适合地方财政周转金扶持的其他项目。、适合地方财政周转金扶持的其他项目。第五节第五节 财政周转金财政周转金 财政周转金放款是直接贷付给用款单位财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。的财政有偿资金。借出财政周转金是指上级财政部门借给借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。下级财政部门用于周转使用的有偿资金。待处理财政周转金是指周转金放款超过待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。按规定程序报批核销的财政周转金。第五节第五节 财政周转金财政周转金二、财政周转金放款的核算二、财政周转金放款的核算设置设置“财政周转金放