确定样本规模

1、（四）确定样本规模1影响样本规模的因素 在控制测试中影响样本规模的因素如下：（ 1）可接受的信赖过度风险。 在实施控制测试时， 审计人员主要关注抽样风险中的信赖过度风险。 可接受 的信赖过度风险与样本规模反向变动。在实务中，一般的测试是将信赖过度风险确定为 10% ，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为 5% 。审计人员通常对所有控制测试确定一个统一的可 接受信赖过度风险水平， 然后对每一测试根据计划的重 大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍 偏差率。本例中审计人员确定的可接受信赖过度风险为 10%。（ 2）可容忍偏差率。 可容忍偏差率与样本规模反 向变动。在确定可容忍偏差率时，

2、审计人员应考虑计划 评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越高，意味 着审计人员在评估重大错报风险时越依赖控制运行的 有效性，确定的可容忍偏差率相应越低，实施控制测试 的范围也越大。在实务中，审计人员通常认为，当计划评估的控制 有效性很高时，可容忍偏差率为 3%7% ;但不得高于 20% ，超过 20% 时，由于估计控制运行无效，审计人员 不需进行控制测试。 本例中审计人员预期采购支付授权控制运行有效，确定的可容忍偏差率为7%。(3) 预计总体偏差率。 本例中，假定审计人员根据上年测试结果和对控制的初步了解，预计总体的偏差率为1.75%。(4) 总体规模。在本例中，采购支付业务数量很 大，因而

3、审计人员认为总体规模对样本规模的影响可以 忽略。在使用统计抽样时，审计人员应当对影响样本规模 的因素进行量化。2.样本规模的确定？(1)使用统计公式计算样本规模。在基于泊松分布的统计模型中，样本量的计算公式如下：样本量n)=可接受的信赖过度风险)(样本量n)= 可容忍偏差率TR)其中的分子“可接受的信赖过度风险系数”取决 于特定的信赖过度风险和预期将出现的偏差的个数，它可在泊松分布表中查得。图表 9-5列示了在控制测试中 常用的风险系数。图表9-5控制测试中常用的风险系数表预期发生偏差的数量信赖过度风险5%10%03.02.314.83.926.35.337.86.749.28.0510.59

4、.3611.910.6713.211.8814.513.0915.714.21017.015.4在本例中，审计人员确定的可容忍信赖过度风险为 10%可容忍偏差率7%并预期至多发现一例偏差。应 用公式可计算出所需的样本量为 56，计算如下：可接受的信赖过度风险（3.9 “56可容忍偏差率TR）0.07其中的风险系数3.9是根据预期的偏差1,信赖过度 风险10%从表1314-6中查得的。（2）使用样本量表确定样本规模图表9-6提供了在控制测试中确定的可接受信赖过 度风险为10%时所使用的样本量表。如果审计人员需要 其他信赖过度风险水平的抽样规模，必须使用其他统计抽样参考资料中的表格或计算机程序。图

5、表9-6控制测试中统计抽样样本规模信赖过度风 险10% （括号内是可接受的偏差数）预 计 总 体 偏 差 率可容忍偏差率2%3%4%5%6%7%8%9%10%15%20%0.00%114（0）76（ 0）57（ 0）45（ 0）38（ 0）32（ 0）28（ 0）25（ 0）22（ 0）15（ 0）11（ 0）0.25194（1）129（1）96（ 1）77（ 1）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）0.5019412996（ 1）77（ 1）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）（1）（1）0.7526

6、512996（ 1）77（ 1）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）（2）（1）1.00*17696（ 1）77（ 1）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）（2）1.25*221132 （2）77（ 1）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）（3）1.50*132 （2）105 （2）64（ 1）55（ 1）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）1.75*1661058855（1）4842382518（3）（2）（2）（1）（1）（1）（1

7、）（1）2.00*198 （4）132（ 3）88（ 2）75（ 2）48（ 1）42（ 1）38（ 1）25（ 1）18（1）2.25*132（ 3）88（ 2）75（ 2）65（2）42（ 2）38（ 2）25（ 1）18（1）2.50*158 （4）110（ 3）75（ 2）65（2）58（ 2）38（ 2）25（ 1）18（1）2.75*209 （6）132 （4）94（ 3）65（2）58（ 2）52（ 2）25（ 1）18（1）3.00*132 （4）94（ 3）65（2）58（ 2）52（ 2）25（ 1）18（1）3.25*153 （5）113（ 4）82（3）58（ 2）52

8、（ 2）25（ 1）18（1）3.50*194 （7）113（ 4）82（3）73（ 3）52（ 2）25（ 1）18（1）3.75*131 （5）98（4）73（ 3）52（ 2）25（ 1）18（1）4.00*149 （6）98（4）73（ 3）65（ 3）25（ 1）18（1）5.00*160（8）115（6）78（ 4）34（ 2）18（1）6.00*182（ 11）116（7）43（ 3）25（2）7.00*199（ 14）52（ 4）25（2）样本规模太大，因而在多数情况下不符合成本效益原则注：本表假设总体为大总体。审计人员根据可接受的信赖过度风险选择相应的抽样规模表，然后读取预计总体偏差率栏找到适当的比率。接下来审计人员确定与可容忍偏差率对应的列。可容忍偏差率所在列与预计总体偏差率所在行的交点就是所需的样本规模。本例中，如前所述，注册会计确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%,预计总体偏差率为1.75%。在信赖过度风险为10%时所使用的表9-5中，7%可容忍偏差率与1.75%预计总体偏差率的交叉处为 55，即所需的样本 规模为55,近似于前面利用公式所计算的56。（五）选取样本并实施审计程序如果在控制测试中使用统计抽样方法时，