第19章所得税学习教案

1、会计学1第第19章所得税章所得税第一页，共103页。年份年份单项选择单项选择题题多项选择多项选择题题计算及会计算及会计处理题计处理题综合题综合题合计合计20102010年年- -4 4分分4 4分分20092009年年3 3分分3 3分分20082008年年1 1分分2 2分分3 3分分2021-11-292第1页/共103页第二页，共103页。2021-11-293第2页/共103页第三页，共103页。2021-11-294第3页/共103页第四页，共103页。2021-11-295第4页/共103页第五页，共103页。2021-11-296第5页/共103页第六页，共103页。前列支的金额

2、前列支的金额(jn )(jn )n某一资产负债表日资产的计税某一资产负债表日资产的计税基础基础n = =成本成本- -本期及以前期间已本期及以前期间已税前列支的金额税前列支的金额(jn )(jn )2021-11-297第6页/共103页第七页，共103页。2021-11-298第7页/共103页第八页，共103页。2021-11-299项目项目第一年第一年末末第二第二年末年末第三年第三年末末第四年第四年末末第五年第五年末末会计年折旧额会计年折旧额2 0002 0001 2001 200720720540540540540税法年折旧额税法年折旧额1 0001 0001 0001 0001 00

3、01 0001 0001 0001 0001 000账面价值（原价会计账面价值（原价会计累计折旧）累计折旧）3 0003 0001 8001 8001 0801 0805405400 0计税基础（原价税法计税基础（原价税法累计折旧）累计折旧）4 0004 0003 0003 0002 0002 0001 0001 0000 0暂时性差异暂时性差异1 0001 0001 2001 2009209204604600 0当年发生差异当年发生差异1 0001 000200200-280-280-460-460-460-460第8页/共103页第九页，共103页。n确认所得税影响确认所得税影响2021-

4、11-2910第9页/共103页第十页，共103页。2021-11-2911第10页/共103页第十一页，共103页。2021-11-2912第11页/共103页第十二页，共103页。2021-11-2913第12页/共103页第十三页，共103页。2021-11-2914第13页/共103页第十四页，共103页。项目项目20208 8末末20209 9末末账面价值账面价值 8 8008 8009 2009 200计税基础计税基础 8 0008 0008 0008 000暂时性差暂时性差异异80080012001200当期发生当期发生差异差异8008004004002021-11-2915第1

5、4页/共103页第十五页，共103页。2021-11-2916第15页/共103页第十六页，共103页。2021-11-2917第16页/共103页第十七页，共103页。2021-11-2918项目项目20208 8末末20209 9末末账面价值账面价值 8 8008 8009 2009 200计税基础计税基础 7 8407 8407 6807 680暂时性差异暂时性差异 960 9601 5201 520当期发生差异当期发生差异 960 960 560 560第17页/共103页第十八页，共103页。2021-11-2919第18页/共103页第十九页，共103页。2021-11-2920第

6、19页/共103页第二十页，共103页。2021-11-2921第20页/共103页第二十一页，共103页。2021-11-2922第21页/共103页第二十二页，共103页。2021-11-2923第22页/共103页第二十三页，共103页。2021-11-2924第23页/共103页第二十四页，共103页。2021-11-2925第24页/共103页第二十五页，共103页。2021-11-2926第25页/共103页第二十六页，共103页。2021-11-2927第26页/共103页第二十七页，共103页。n预计负债计税基础预计负债计税基础= =账面价账面价值值200200万万- -可从未

7、来经济可从未来经济(jngj)(jngj)利益中扣除的金额利益中扣除的金额200200万万=0=02021-11-2928第27页/共103页第二十八页，共103页。2021-11-2929第28页/共103页第二十九页，共103页。2021-11-2930第29页/共103页第三十页，共103页。2021-11-2931第30页/共103页第三十一页，共103页。2021-11-2932第31页/共103页第三十二页，共103页。2021-11-2933第32页/共103页第三十三页，共103页。2021-11-2934第33页/共103页第三十四页，共103页。2021-11-2935第3

8、4页/共103页第三十五页，共103页。2021-11-2936第35页/共103页第三十六页，共103页。2021-11-2937第36页/共103页第三十七页，共103页。2021-11-2938第37页/共103页第三十八页，共103页。2021-11-2939发生应纳税暂时性差异发生应纳税暂时性差异转回应纳税暂时性差异转回应纳税暂时性差异会计利润会计利润- -发生的应纳税发生的应纳税差异差异= =纳税所得纳税所得会计利润会计利润+ +转回的应纳税转回的应纳税差异差异= =纳税所得纳税所得第38页/共103页第三十九页，共103页。2021-11-2940第39页/共103页第四十页，共

9、103页。2021-11-2941第40页/共103页第四十一页，共103页。2021-11-2942发生可抵扣暂时性差异发生可抵扣暂时性差异转回可抵扣暂时性差异转回可抵扣暂时性差异会计利润会计利润+ +发生的可抵扣发生的可抵扣差异差异= =纳税所得纳税所得会计利润会计利润- -转回的可抵转回的可抵扣差异扣差异= =纳税所得纳税所得第41页/共103页第四十二页，共103页。2021-11-2943第42页/共103页第四十三页，共103页。nn该类费用在发生该类费用在发生(fshng)(fshng)时按照会计准则规时按照会计准则规定即计入当期损定即计入当期损n益，不形成资产负债表中的资益，不

10、形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以产，但按照税法规定可以n确定其计税基础的，两者之间确定其计税基础的，两者之间的差异也形成暂时性差异的差异也形成暂时性差异2021-11-2944第43页/共103页第四十四页，共103页。2021-11-2945第44页/共103页第四十五页，共103页。2021-11-2946第45页/共103页第四十六页，共103页。2021-11-2947第46页/共103页第四十七页，共103页。2021-11-2948第47页/共103页第四十八页，共103页。2021-11-2949第48页/共103页第四十九页，共103页。2021-11-2950第49

11、页/共103页第五十页，共103页。n进行重新计量。进行重新计量。2021-11-2951第50页/共103页第五十一页，共103页。n答案：C2021-11-2952第51页/共103页第五十二页，共103页。2021-11-2953第52页/共103页第五十三页，共103页。2021-11-2954第53页/共103页第五十四页，共103页。差异；甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。2021-11-2955第54页/共103页第五十五页，共103页。2021-11-2956第55页/共103页第五十六页，共103页。项项 目目20052005年末年末200620

12、06年末年末20072007年末年末20082008年末年末20092009年末年末会计年折旧额会计年折旧额2 0002 0001 2001 200720720540540540540税法年折旧额税法年折旧额1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000账面价值（原价会计累计折旧）账面价值（原价会计累计折旧）3 0003 0001 8001 8001 0801 0805405400 0计税基础（原价税法累计折旧）计税基础（原价税法累计折旧）4 0004 0003 0003 0002 0002 0001 0001 0000 0暂时性差异暂时性

13、差异1 0001 0001 2001 2009209204604600 0计算确定递延所得税适用的税率计算确定递延所得税适用的税率33333333252525252525递延所得税资产期末余额递延所得税资产期末余额3303303963962302301151150 0应确认的递延所得税收益（期末应确认的递延所得税收益（期末期初）期初）3303306666166166115115115115会计利润会计利润3 0003 0003 0003 0003 0003 0003 0003 0003 0003 000应纳税所得额应纳税所得额 会计利润（本年末会计利润（本年末差异差异- -上年末差异）上年末差

14、异） 4 0004 0003 2003 2002 7202 7202 5402 5402 5402 540计算确定应交所得税适用的税率计算确定应交所得税适用的税率33333333333325252525应交所得税（）应交所得税（）1 3201 3201 0561 056897.6897.6635635635635所得税费用所得税费用9909909909901 063.61 063.6750750750750借：所得税费用借：所得税费用9909909909901 063.61 063.6750750750750 递延所得税资产（借或贷）递延所得税资产（借或贷）330330（借）（借）6666（借

15、）（借）166166（贷）（贷）115115（贷）（贷）115115（贷）（贷）贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税1 3201 3201 0561 056897.6897.66356356356352021-11-2957第56页/共103页第五十七页，共103页。2021-11-2958第57页/共103页第五十八页，共103页。2021-11-2959第58页/共103页第五十九页，共103页。2021-11-2960第59页/共103页第六十页，共103页。2021-11-2961第60页/共103页第六十一页，共103页。2021-11-2962第61页/共103页第六十二页

16、，共103页。2021-11-2963第62页/共103页第六十三页，共103页。项目项目公允价值公允价值计税基础计税基础暂时性差异暂时性差异固定资产固定资产300030002000 2000 10001000应收账款应收账款1000100010001000-存货存货1800180013001300500500其他应付款其他应付款（100100）0 0（100100）应付账款应付账款（700700）（700700）0 0不包括递延所得税的可不包括递延所得税的可辨认资产、负债的辨认资产、负债的公允价值公允价值5000500036003600140014002021-11-2964第63页/共10

17、3页第六十四页，共103页。2021-11-2965第64页/共103页第六十五页，共103页。2021-11-2966第65页/共103页第六十六页，共103页。2021-11-2967第66页/共103页第六十七页，共103页。2021-11-2968第67页/共103页第六十八页，共103页。2021-11-2969第68页/共103页第六十九页，共103页。2021-11-2970第69页/共103页第七十页，共103页。异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得n税费用为（ ）万元。n A.689.8 B. 560.2n C. 679.2 D. 6252021-11

18、-2971第70页/共103页第七十一页，共103页。2021-11-2972第71页/共103页第七十二页，共103页。2021-11-2973第72页/共103页第七十三页，共103页。2021-11-2974第73页/共103页第七十四页，共103页。2021-11-2975第74页/共103页第七十五页，共103页。2021-11-2976第75页/共103页第七十六页，共103页。2021-11-2977第76页/共103页第七十七页，共103页。2021-11-2978第77页/共103页第七十八页，共103页。2021-11-2979第78页/共103页第七十九页，共103页。2

19、021-11-2980第79页/共103页第八十页，共103页。2021-11-2981第80页/共103页第八十一页，共103页。2021-11-2982第81页/共103页第八十二页，共103页。2021-11-2983第82页/共103页第八十三页，共103页。2021-11-2984第83页/共103页第八十四页，共103页。所得税相关的会计分录。2021-11-2985第84页/共103页第八十五页，共103页。项目项目账面价值账面价值计税基础计税基础暂时性差异暂时性差异应纳税暂时应纳税暂时性差性差异异可抵扣暂时可抵扣暂时性差性差异异应收账款应收账款24000240002000200

20、022000220002400024000 20002000可供出售金可供出售金融资融资产产2600260024002400200200 长期股权投长期股权投资资2800280028002800 应收股利应收股利200200200200 其他应付款其他应付款4800480045004500 300300合计合计 200200230023002021-11-2986第85页/共103页第八十六页，共103页。2021-11-2987第86页/共103页第八十七页，共103页。2021-11-2988第87页/共103页第八十八页，共103页。2021-11-2989第88页/共103页第八十九页

21、，共103页。2021-11-2990第89页/共103页第九十页，共103页。2021-11-2991第90页/共103页第九十一页，共103页。2021-11-2992第91页/共103页第九十二页，共103页。项目项目账面价值账面价值计税基础计税基础应纳税暂时性应纳税暂时性差异差异可抵扣暂时性可抵扣暂时性差异差异存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产总计总计 2021-11-2993第92页/共103页第九十三页，共103页。2021-11-2994第93页/共103页第九十四页，共103页。2021-11-2995（6 6）计算）计算20082008年暂时性差异年暂时性差异(chy)(chy)并填列下表。并填列下表。项目项目账面账面价值价值计税计税基础基础应纳税暂时性差应纳税暂时性差异异可抵扣暂时性差可抵扣暂时性差异异存货存货 固定资产固定资产无形资产无形资产 预计负债预计负债总计总