基础会计8会计账簿

1、第八章 会计账簿教学目标：教学目标：掌握各类帐簿的登记掌握各类帐簿的登记教学时间：教学时间：3学时学时教学内容：教学内容：第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节 账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法第三节第三节 账簿的登记规则与错账更正方法账簿的登记规则与错账更正方法第四节：第四节： 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管教学重点与难点：各类帐簿的格式与登记、错教学重点与难点：各类帐簿的格式与登记、错帐的更正、结帐与对帐帐的更正、结帐与对帐第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。由具有

2、一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记格式不一，用以记录具体经济业务内容录具体经济业务内容封封 面面（含封底）含封底） 起保起保护账页的作用护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、二、. .会计账簿的意义 三、三、. .会计账簿的设置原则 满足需要满足需要 组织严密组织严密 精简灵便精简灵便 结合实际结合实际账账 簿簿a a系统归纳系统归纳、积累会计、积累会计资料的工具资料的工具

3、经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务b b 考核经营成考核经营成果，进行会计果，进行会计监督的重要依监督的重要依据据c c 编制会计编制会计报表的主要报表的主要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度四、四、会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类 1 1）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是序时账簿。应用较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行

4、银行存款日记账存款日记账”。账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。 2 2）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设置的对各按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。项经济业务进行分

5、类登记的账簿。 3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况。 2 2、会计账簿按外表形

6、式分类、会计账簿按外表形式分类1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。的账簿。2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。活页账。3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。卡片账。 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的格式与登记方法一、一、序时账簿的格式与登记方法序时账簿的格式与登记方法 1 1、特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法

7、：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2 2）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2 2、普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 1 1）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2 2）分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2.2.分

8、类账簿的格式与登记方法 （1 1）总分类账总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。：原材料原材料 2 2、明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： 1 1）三栏式（）三栏式（总分类账总分类账）。）。 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式三栏式（总分类账总分类账） 。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。只

9、提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 2 2）数量金额式。）数量金额式。 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 既既提供价值指标，又提供实物指标。提供价值指标，又提供实物指标。 3 3）多栏式。）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费

10、用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。只提供价值指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 a产品 b产品 c产品 d产品 e产品 月 日 号数 5 银收2 销售a产品 20 000 8 现收1 销售c产品 900 10 银付5 a产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900第三节 账簿的登记规则与错账更正方法一

11、、一、. .账簿的登记规则账簿的登记规则 1、含义：、含义：登记账簿时必须遵守的要求。登记账簿时必须遵守的要求。 2、内容：内容：基本要求基本要求依据凭证记账。依据凭证记账。 1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做好登记标记 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千

12、领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减账页不设借贷栏时登记减少数少数 账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他其他会计记录会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 1

13、00 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 7）注明余额方向

14、）注明余额方向 “t”形形账户中没有余额时的表示方法：账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 8 000本月合计 8 000 8）账页结转说明）账页结转说明二、二、错账的更正方法错账的更正方法 1 1、错账的基本类型、错账的基本类型 1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 2 2）记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计

15、科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2、错账的更正方法、错账的更正方法划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 适用错适用错误类型误类型登记账簿时发登记账簿时发生错误，而记生错误，而记账凭证无错误账凭证无错误 登账后，发现记账登账后，发现记账凭证中借、贷方向，凭证中借、贷方向，会计科目或金额错会计科目或金额错误误 ；在登账后，；在登账后，记账凭证所记金额记账凭证所记金额大于应记金额。大于应记金额。 在登账后，在登账后，记账凭证所记账凭证所记金额小于记金额小于应记金额。应记金额。 具体更具体更正方法正方法

16、先将错误的文先将错误的文字或者数字划字或者数字划红线注销，然红线注销，然后在划线上方后在划线上方填写正确的文填写正确的文字或者数字，字或者数字，并由记账人员并由记账人员在更正处盖章。在更正处盖章。先用红字填制一张先用红字填制一张与原记账凭证完全与原记账凭证完全相同的记账凭证，相同的记账凭证，然后用蓝字（或黑然后用蓝字（或黑字）填制一张正确字）填制一张正确的记账凭证，且一的记账凭证，且一并登记入账。并登记入账。 将少记金额将少记金额用蓝字（或用蓝字（或黑字）编制黑字）编制一张记账凭一张记账凭证，并登记证，并登记入账。入账。 1 1）划线更正法具体应用划线更正法具体应用 【例例】用银行存款用银行存

17、款3 2753 275元购买办公用品。记账凭证上的元购买办公用品。记账凭证上的分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法为：更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确 2 2）红字更正法具体应用红字更正法具体应用【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误错误分录为：分录为： 借：管理费

18、用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500a 用红字编分录并记账，冲销用红字编分录并记账，冲销错账：错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的错原来的错账账b 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500

19、贷：银行存款贷：银行存款 2 500【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多。分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销确数字与错误数字二者之差），冲销错账：错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3）补充登

20、记法具体应用补充登记法具体应用【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为： 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差与错误数字二者之差3 150元），冲销错账元），冲销错账 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账

21、款 3 150原来的错账原来的错账第四节：第四节： 结账与对账结账与对账一、一、结账结账 1 1、结账的含义结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。转下一会计期间。 （2 2）结账的内容与做法结账的内容与做法 1 1）结账的内容）结账的内容 结账时所要做的具体工作结账时所要做的具体工作。 2 2）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结年结 年年末时进行的结账。末时进行的结账。 2

22、.2.对账对账 （1 1）对账的含义对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对确对有关数据进行检查、核对的方法。有关数据进行检查、核对的方法。 （2 2）对账的内容与方法对账的内容与方法 （3 3）错账的查找方法错账的查找方法 1 1）错账的原因错账的原因 主要原因有：主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。的。总

23、分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方若借方漏记漏记400 000。 借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。 借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称 2 2）错账的查找方法错账的查找方法 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。 【例例】若借方若借方漏记漏记400 000。则借方合计。则借方合计295 000；贷方合计；贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可根据，即可