会计核算程序

1、会计核算程序会计核算程序 概念概念 学习要点：学习要点：步骤步骤种类种类会计核算程序会计核算程序（会计核算形式会计核算形式）： 是指经济业务通过会计凭证分类过记是指经济业务通过会计凭证分类过记到帐簿上，再由账簿汇总到会计报表的整到帐簿上，再由账簿汇总到会计报表的整个过个过程。程。会计核算步骤：会计核算步骤：审核原始凭证、填制记帐凭证；审核原始凭证、填制记帐凭证；登记日记帐和总分类帐；登记日记帐和总分类帐；对帐；对帐；调整应计帐项、计算成本及损益；调整应计帐项、计算成本及损益；结帐、编制会计报表；结帐、编制会计报表；会计核算程序的种类：会计核算程序的种类：记帐凭证核算程序记帐凭证核算程序科目汇总

2、表核算程序科目汇总表核算程序汇总记帐凭证核算程序汇总记帐凭证核算程序多栏式日记帐核算程序多栏式日记帐核算程序日记总帐核算程序日记总帐核算程序原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐 总分类帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐 总分类帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围记帐凭证核算程序的记帐凭证核算程序的优点优点帐户对应关系清晰明了，便帐户对应关系清晰明了，便于用帐和查帐。于用帐和查帐。记帐凭证核算程序的记帐凭证核算程序的缺点缺点工作量大工作量大

3、记帐凭证核算程序的记帐凭证核算程序的适应范围适应范围规模小、业务少的单位。规模小、业务少的单位。 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序一、主要特点：一、主要特点：记帐凭证记帐凭证科目汇总表科目汇总表总分类帐总分类帐登记定期编制 首先根据记帐凭证定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总首先根据记帐凭证定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记分类帐。表），然后根据科目汇总表登记分类帐。科目汇总表科目汇总表 年 月 日至 日会计科目 帐目页数本期发生额借方贷方记帐凭证起讫号数合计科目汇总表：是根据记帐凭证，按照相同的会计科目 定期（10天、半月）归类、汇总编制的。二、设置帐簿：二、设置帐

4、簿：现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐科目汇总表科目汇总表原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证（1） 现金日记帐 银行存款日记帐（2）明细分类帐（3）（4） 科目汇总表（5）总分类帐（6）（6）（7）会计报表三、步骤：四、优缺点四、优缺点1、优点：、优点：（1）大大减轻了登记总帐的工作量）大大减轻了登记总帐的工作量（2）利用科目汇总表的借方和贷方发生额）利用科目汇总表的借方和贷方发生额 可以进行试算平衡可以进行试算平衡2、缺点：、缺点：汇总工作复杂，不能反映帐户的对应关系，汇总工作复杂，不能反映帐户的对应关系，不便于查帐。不便

5、于查帐。五、适用范围五、适用范围规模较大、经济业务较多的企业单位规模较大、经济业务较多的企业单位原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证 汇总记帐凭证总分类帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证 汇总记帐凭证总分类帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围汇总记帐凭证核算形式的汇总记帐凭证核算形式的优点优点减轻登记总帐工作减轻登记总帐工作对应关系明确对应关系明确反映经济业务的来龙去

6、脉反映经济业务的来龙去脉汇总记帐凭证核算形式的汇总记帐凭证核算形式的缺点缺点汇总记帐凭证工作量大汇总记帐凭证工作量大汇总记帐凭证核算形式的汇总记帐凭证核算形式的适应范围适应范围经营规模大、业务多的单位经营规模大、业务多的单位原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 多栏式现金日记帐多栏式银行存款日记帐 优点优点明细分类帐总分类帐会计报表缺点缺点适应范围适应范围优点优点缺点缺点原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 多栏式现金日记帐多栏式银行存款日记帐 明细分类帐总分类帐会计报表适应范围适应范围多栏式日记帐核算程序的多栏式日记帐核算程序的优点优点 通过多栏式日记帐对

7、收款凭证、通过多栏式日记帐对收款凭证、付款凭证汇总后，再登记总帐，对应付款凭证汇总后，再登记总帐，对应关系明确，简化了登记总帐的工作。关系明确，简化了登记总帐的工作。多栏式日记帐核算程序的多栏式日记帐核算程序的缺点缺点帐页大帐页大专栏多专栏多不利于登记总帐不利于登记总帐多栏式日记帐核算程序的多栏式日记帐核算程序的适应范围适应范围规模小、收付业务多的单位。规模小、收付业务多的单位。原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐 日记总帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围原始凭证原始凭证汇总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证 现金日记帐银行存款日记帐明细分类帐 日记总帐会计报表优点优点缺点缺点适应范围适应范围日记总帐核算程序的日记总帐核算程序的优点优点日记帐与总帐结合，手续简单易于日记帐与总帐结合，手续简单易于掌握和操作，便于查帐和试算平衡。掌握和操作，便于查帐和试算平衡。日记总帐核算程序的日记总帐核算程序的缺点缺点帐页篇幅大，不利于登帐帐页篇幅大，不利于登帐和会计人员分