会计处理方法介绍

1、l第一节 会计确认l第二节 会计计量l第三节 会计记录l第四节 会计报告l第五节 会计循环l会计确认是按照规定的标准和方法，确认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的信息。l初次确认对输入会计核算系统的原始信息进行确认。（决定着经济信息能否转换成为会计信息）l再次确认对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认。（对经过加工的信息再提纯）l可定义性l可计量性l经济信息的可靠性l经济信息的相关性l资产过去交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。要点：企业拥有或控制 未来经济利益可能流入企业 成本和价值能够可靠地加以计量l负债企业过去交易或事项

2、形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业标准：现时义务的偿还 含有经济利益的资源可能流出企业 偿还金额可以计量l所有者权益所有者在企业中享有的经济利益。也就是对企业净资产的所有权。l收入企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。标准：关系到未来经济利益的增加 转移了全部风险和报酬 可计量l费用为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。标准：支出符合费用定义 费用与收入相配比 会引起经济利益流出企业l利润各项收入抵减各项耗费后的余额。l会计计量与会计确认相互依存l会计计量单位：以货币计量为主，以实物量度、劳动量度为辅名义货币 实际购买力（不变

3、购买力）l会计计量基础历史成本现行成本可变现价值公允价值l会计计量模式会计计量单位与会计计量基础的组合。历史成本/名义货币历史成本/不变购买力现行成本/名义货币等如某商品购入成本100，现行成本110，物价上涨20%，则入账价值分别为：100 120 110l设置会计科目及账户l复式记账l填制与审核凭证l登记账簿l成本计算l财产清查l编制财务报表l资产负债表l利润表l现金流量表发生的经济业务期初财务报告入账过账结账编制调整后平衡表编制期末财务报告编制调整分录过账编制调整前平衡表初次确认再次确认第一节 会计科目第二节 账户l通过本章的学习，掌握会计科目与账户的掌握会计科目与账户的概念、会计科目与

4、账户之间的关系、账户概念、会计科目与账户之间的关系、账户的基本结构、账户余额的计算公式的基本结构、账户余额的计算公式；熟悉会计科目的设置、一级会计科目的名称及核算的内容、账户的分类。l一、会计科目的概念l二、会计科目的设置l会计科目是对会计对象要素按照经济内容进行分类的项目。 接受投资者投资实收资本实收资本机器设备、房屋、建筑物固定资产固定资产通过现金结算现金现金一类经济业务一类经济业务一个会计科目一个会计科目l设置会计科目就是确定会计科目的数量、名称，每个会计科目所包括的内容、记录和核算的方法与要求，各科目之间的联系等。l会计科目采用分级设置一级会计科目一级会计科目总分类科目总分类科目二级会

5、计科目二级会计科目明细分类科目明细分类科目 三级会计科目三级会计科目明细项目明细项目l设置会计科目的原则结合会计对象的特点符合经济管理的要求统一性与灵活性相结合名称要简单明确，字义相符，通俗易懂要保持相对的稳定性l现金现金l银行存款银行存款l短期投资短期投资l应收票据应收票据l应收股利应收股利l应收账款应收账款l其他应收款其他应收款l坏账准备坏账准备l原材料原材料l库存商品库存商品l待摊费用待摊费用l长期股权投资长期股权投资l长期债券投资长期债券投资l固定资产固定资产l累计折旧累计折旧l待处理财产损溢待处理财产损溢流动资产非流动资产资产资产资产是指过去的交易或事项并由企业资产是指过去的交易或事

6、项并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业带来经济利益。l短期借款短期借款l应付票据应付票据l应付账款应付账款l预收账款预收账款l应付工资应付工资l应付福利费应付福利费l应付股利应付股利l应交税金应交税金l其他应付款其他应付款l预提费用预提费用l长期借款长期借款l应付债券应付债券负债类l实收资本实收资本l资本公积资本公积l盈余公积盈余公积l本年利润本年利润l利润分配利润分配所有者权益净资产净资产 = 资产资产 - 负债负债l生产成本生产成本l制造费用制造费用成本类 成本是企业为生产商品和提成本是企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费。供劳

7、务而发生的各项耗费。l主营业务收入主营业务收入l其他业务收入其他业务收入l投资收益投资收益l营业外收入营业外收入l主营业务成本主营业务成本l主营业务税金及附主营业务税金及附加加l其他业务支出其他业务支出l营业费用营业费用l管理费用管理费用l财务费用财务费用l营业外支出营业外支出l所得税所得税损益类损益收入类损益支出类l材料鲜奶鲜奶糖糖可可粉可可粉草莓酱草莓酱奶粉奶粉纸纸夹夹塑塑封封带带如何管理、记录这些材料呢？如何管理、记录这些材料呢？l原材料原料及主要材料辅助材料包装材料鲜奶奶粉可可粉草莓酱纸夹塑封带糖一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目细目 50000 300003500 60

8、00 8000 4800220080000 17500 7000104500一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间性质上是从属关系，数量上是相等的关系。性质上是从属关系，数量上是相等的关系。l一、账户的概念及设置l二、账户的基本结构l三、账户余额的计算l四、账户的分类l五、会计科目与账户的关系l 账户是根据会计科目设置具有一定格式和结构，用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体。会计科目会计科目账户账户总分类会计科目总分类会计科目总分类账账户总分类账账户明细分类账账户明细分类账账户 明细分类会计科目明细分类会计科目明细项目明细项目明细账户明细

9、账户 账户名称（会计科目）年月 日 凭证种类 编号摘要借方贷方借或贷 余额11期初余额 100 借12现付 1购买办公用品50借 5015银付 1提现备用300 借350 现现 金金 账户名称 左方右方借方借方贷方贷方1月1日 余额1月2日 501月5日 3001月31日余额350100本期减少额本期增加额贷方发生额借方发生额 账户的发生额是账户的借方与贷方纪录账户的发生额是账户的借方与贷方纪录一定时期经济业务的金额。动态指标一定时期经济业务的金额。动态指标 账户的余额是账户中借方与贷方发生额账户的余额是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额。静态指标合计数相抵后的差额。静态指标350 =

10、100 + 300 - 50期末余额期末余额=期初余额期初余额 +本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额现现 金金借方：借方：增加 贷方：贷方：减少减少余额余额借方借方借方：借方：减少减少贷方：贷方：增加余额余额贷方贷方资金占用资金占用 = 资金来源资金来源借方 贷方期初余额 1001月2日 501月5日 300期末余额 350账户期末账户期末借方余额借方余额=账户期初账户期初借方余额借方余额+本期借方本期借方 发生额发生额-本期贷方本期贷方 发生额发生额银行借款借方贷方期初余额 5001月3日 2001月28日 600期末余额 900账户期末账户期末贷方余额贷方余额=账户期初账户期初贷方

11、余额贷方余额+本期贷方本期贷方 发生额发生额-本期借方本期借方 发生额发生额l1、1月1日，投资者甲创建一独资的商业企业，投入资本100 000元，已存入银行。 资产 = 负债 + 所有者权益银行存款实收资本+100 000+100 000l2、1月2日，购入材料1000元，尚未付款。资产 = 负债 + 所有者权益材料应付账款 +1 000+1 000 资产 = 负债 + 所有者权益固定资产 + 30 000银行存款 -30 000资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益应收账款主营业务收入+2 000+2 000资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益银行存款应付账款-500

12、-500资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益应付账款 银行借款-400+400资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益银行存款营业费用-1 000 -1000资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益应付账款资本公积-100+100资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益营业外支出其他应付款-50+50资产资产 = 负债负债 + 实收资本实收资本资本公积实收资本-2 000+2 000l（一）账户按反映经济内容的性质分类1、资产类、资产类2、负债类、负债类3、所有者权益类、所有者权益类4、成本类、成本类5、损益类、损益类 （二）账户按用途分类1、盘存类、盘存类

13、2、结算类、结算类3、权益类、权益类4、收入类、收入类5、费用类、费用类7、跨期摊提类、跨期摊提类6、成本计算类、成本计算类8、调整类、调整类（现金、银行存款、材料、产成品、固定资产）资产结算（应收账款、应收票据、其他应收款）负债结算 （银行借款、 应付账款、 应付工资）双重性质的结算账户 （实收资本、资本公积、盈余公积）（主营业务收入、营业外收入）（主营业务成本、管理费用、营业外支出） （生产成本、制造费用）（待摊费用、预提费用）备抵科目附加科目双重性质调整科目（累计折旧、 固定资产）（原材料、材料成本差异）（预收账款、预付账款）9、计价对比类账户、计价对比类账户“物资采购物资采购”物资采购

14、实际成本110原材料计划成本 100结转110材料成本差异超支 109090节约 10（二）账户按用途分类（二）账户按用途分类10、 集合分配类账户集合分配类账户 制造费用制造费用l待摊费用：核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。 预提费用：核算企业按规定预先提取但 尚未实际支付的各项费用。持续经营持续经营会计分期会计分期本期与非本期本期与非本期两种记账基础两种记账基础权责发生制权责发生制现收现付制现收现付制l固定资产：核算企业各种固定资产包括房屋、建筑物和机器设备等的原价。l累计折旧：核算企业按规定计提的固定资产折旧。固定资产100 000累计折旧第一年 10 000第二年10 000第十年10 000合计100 000“累计折旧”是“固定资产”的备抵调整账户（一）会