会计基础学-借贷记账法的运用(ppt54页)

1、制作与教学 渤海石油职业学院 经济管理系 会计教研室版权所有copyright 1997-2046 第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 一、投入资本的核算：一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：（一）实收资本的核算： 实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资实

2、收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。物和无形资产投资。第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算（二）（二）“实收资本实收资本”的帐户设置的帐户设置实收资本实收资本企业收到投资者投企业收到投资者投入的资本入的资本企业因缩小规模企业因缩小规模等而减少的资本等而减少的资本现有资本额现有资本额借借贷贷11/28/20212基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集

3、业务的核算资金筹集业务的核算例1企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到a a公司投入资金公司投入资金180000180000元，元，存入银行；收到存入银行；收到b b公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，元，专利权一项，价值专利权一项，价值5500055000元。元。会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产100000100000 无形资产无形资产 5500055000 贷：实收资本贷：实收资本aa公司公司 180000 180000 bb公司公司 155000 15500011/28/20213基础会计

4、学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、“资本公积资本公积”的帐户设置：的帐户设置：资本公积资本公积接受捐赠接受捐赠股本、资本的溢价股本、资本的溢价外币资本折算差额外币资本折算差额无法偿还的应付帐款转入无法偿还的应付帐款转入转入实收资本的资转入实收资本的资本公积本公积外币资本折算差额外币资本折算差额实有的资本公积实有的资本公积（二）资本公积的核算：（二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。11/28/20214基础会计学课件梁志坚版权所有copyri

5、ght 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例2企业于企业于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐赠的资金日收到甲公司捐赠的资金8000080000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：资本公积贷：资本公积8000080000例3 新兴公司由甲、乙、丙三人出资新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000300000元建成，一年元建成，一年后，丁出资后，丁出资150000150000元加入本公司，此后，公司注册资本元加入本公司，此后，公司注册资本变更为变更为4

6、00000400000每人占公司股权的每人占公司股权的25%25%。借：银行存款借：银行存款 150000150000贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 50000 50000收到丁投资时的会计分录：收到丁投资时的会计分录：11/28/20215基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例例4 4 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000300000股，股，每股面值每股面

7、值1010元，每股售价元，每股售价1515元，协议规定，按照收入元，协议规定，按照收入3%3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入股票收入=300000=30000015=4500000 15=4500000 （元）（元）股股 本本=300000=30000010=300000010=3000000（元）（元）应支付给金融机构的手续费应支付给金融机构的手续费=4500000=45000003%=1350003%=135000（元）（元）企业实际收到款项企业实际收到款项=4500000135000=4365000=4500000

8、135000=4365000（元）（元）会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 4365000 4365000 贷：股本贷：股本 3000000 3000000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 1365000 136500011/28/20216基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的短期借款是指企业向银行或

9、其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2 2、短期借款的帐户设置：、短期借款的帐户设置：短期借款短期借款企业借入的短期企业借入的短期借款本金借款本金企业到期偿还的企业到期偿还的短期借款本金短期借款本金借贷尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金借款本金11/28/20217基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例

10、5企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月借款个月借款100000100000元，元，年利率年利率4%4%，存入企业存款户。，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借入款项时的帐务处理：借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000 1000002 2、“财务费用财务费用”的帐户设置的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用财务费用借款利息借款利息汇兑损益汇兑损益承兑手续费承兑手续费转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户借方的财务费用借方的财务费用国家

11、财务国家财务制度规定制度规定11/28/20218基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3 3、“预提费用预提费用”的帐户设置：的帐户设置：预预 提提 费费 用用预先提取计入预先提取计入成本的费用成本的费用已经支付的预已经支付的预提费用提费用预先提取尚未支付预先提取尚未支付的预提费用的预提费用待摊费用待摊费用例例6 6企业于企业于20032003年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，元，年利率年利率6%

12、6%，存入企业存款户。，存入企业存款户。 其偿还时间为其偿还时间为20042004年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。11/28/20219基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：预提费用贷：预提费用 500 500每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：预提费用借：预提费用 1000 1000 财务费用财务费用 500

13、500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 1500到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算11/28/202110基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购买和自行建造的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：（一）与固定资产相关的帐户设置：固固 定定 资资 产产固定资产原值的固定资产原值

14、的增加数增加数固定资产原值的固定资产原值的减少数减少数固定资产原值的固定资产原值的实有数实有数1 1、“固定资产固定资产”帐户帐户在建工程在建工程固定资产建造过程中固定资产建造过程中发生的料、工、费发生的料、工、费达到预定可使用状态达到预定可使用状态的固定资产成本的固定资产成本尚未完工的固定资产尚未完工的固定资产成本成本 2 2、“在建工程在建工程”的帐户的帐户11/28/202111基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 （二）购入固定资产的帐务处理：（二）购入固定资

15、产的帐务处理：1 1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记运输费、保险费，借记“固定资产固定资产”帐户，贷帐户，贷“银行存款银行存款”帐户。帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价企业向新化工厂购入机器一台，买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，发生运输费元，发生运输费800800元。元。会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 71000 71000 贷：银行存款贷：银行存款 71000 7100011/28/202112基础会计学课件梁志坚版权所有copyright

16、1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 2 2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记保险费、安装费，借记“在建工程在建工程”贷记贷记“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记使用状态时再借记“固定资产固定资产”，贷，贷“在建工程在建工程”。例例2 2企业购入一台需要安装的机器，买价企业购入一台需要安装的机器，买价8000080000元，增值税元，

17、增值税1360013600元，运杂费元，运杂费400400元，安装时领用材料元，安装时领用材料40004000元，发生元，发生人工费人工费900900元，该机器达到预定可使用状态。元，该机器达到预定可使用状态。借：在建工程借：在建工程 94000 94000 贷：银行存款贷：银行存款 94000 94000购入时：购入时：11/28/202113基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 发生安装费时：发生安装费时：借：在建工程借：在建工程 4900 4900 贷：原材料贷

18、：原材料 4000 4000 应付职工薪酬应付职工薪酬 900 900达到预定可使用状态时：达到预定可使用状态时：借：固定资产借：固定资产 98900 98900 贷：在建工程贷：在建工程 98900 9890011/28/202114基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用1 1、“材料采购材料采购”帐户帐户材料采购材料采购反映企业购入材料反映企业购入材

19、料的实际采购成本的实际采购成本验收入库材料的验收入库材料的实际采购成本实际采购成本借贷在途材料在途材料材料的实际材料的实际采采 购购 成成 本本材料的买价材料的买价运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用入库前的整理与挑选费用进口关税进口关税11/28/202115基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例3企业于企业于20032003年年7 7月月1 1日向新华工厂购

20、入甲材料日向新华工厂购入甲材料50005000千克，单价千克，单价1010元，运杂费元，运杂费200200元，货款以银元，货款以银行存款支付。行存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50200 50200 贷：银行存款贷：银行存款 50200 502002 2、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”应交税费应交税费应交增值税应交增值税借贷销售商品过程中的销项税销售商品过程中的销项税进项税额转出进项税额转出出口退税出口退税应购买原材料等支应购买原材料等支付给供货方的进项税付给供货方的进项税已交税金已交税金应交未交的增值税应交未交的增值税多交的增值税多交的增值税11/28/202116

21、基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例4企业于企业于20032003年年3 3月月1717日，向红星工厂购入日，向红星工厂购入a a材料材料80008000千克，千克，单价单价5050元，增值税元，增值税6800068000元，运杂费元，运杂费10001000元，货款尚未支元，货款尚未支付。付。借：材料采购借：材料采购aa材料材料 401000 401000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68000 68000 贷：应付帐款贷：应付帐

22、款红星工厂红星工厂 469000 4690003 3、“原材料原材料”帐户帐户原材料原材料验收入库材料验收入库材料实际采购成本实际采购成本领用、发出材领用、发出材料实际成本料实际成本借借贷贷库存原材料的库存原材料的实际成本实际成本11/28/202117基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 贷：材料采购贷：材料采购bb材料材料 100500 100500第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年4 4月月2 2日向东风工厂购入日向东风工厂购入b b材料材料500050

23、00千克，每千千克，每千克克2020元，增值税元，增值税1700017000元，运输费元，运输费500500元，货款以银行存款元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。购入材料时：购入材料时：借：材料采购借：材料采购bb材料材料 100500 100500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17000 17000 贷：银行存款贷：银行存款 117500 117500材料验收入库时材料验收入库时借：原材料借：原材料bb材料材料 100500 10050011/28/202118基础会计学课件梁志坚版权

24、所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。照一定的标准进行分配。采购费用采购费用分配率分配率= =采购费用合计采购费用合计各种材料的重量之和各种材料的重量之和有关采购费用分配的公式：有关采购费用分配的公式：某种

25、材料应负某种材料应负担的采购费用担的采购费用= =某种材料某种材料的重量的重量采购费用采购费用分配率分配率注意11/28/202119基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业于企业于20032003年年4 4月月5 5日，向利源公司购入日，向利源公司购入a a材料材料10001000千克，千克，单价单价1010元，增值税元，增值税17001700元；购入元；购入c c材料材料30003000千克，单价千克，单价2020元，增值税元，增值税1020010200元，合计

26、运杂费元，合计运杂费800800元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重量分配）杂费按重量分配）例例6 6采购费用采购费用分配率分配率=80080010001000 +30003000=0.20.2a a材料承担的运杂费材料承担的运杂费=1000=10000.2=2000.2=200（元）（元）b b材料承担的运杂费材料承担的运杂费=3000=30000.2=6000.2=600（元）（元）a a材料的实际采购成本材料的实际采购成本=100200=100200（元）（元）11/28/2021

27、20基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 借：材料采购借：材料采购aa材料材料 100200 100200 材料采购材料采购bb材料材料 60600 60600 贷：应付帐款贷：应付帐款 160600 160600购入材料时：购入材料时：验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料aa材料材料 100200 100200 b b材料材料 60600 60600 贷：材料采购贷：材料采购aa材料材料 100200 100200 b b材料材料 60600 60600材料

28、运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在材料验收入库时，仍然先计在“材料采购材料采购”帐户，等到帐户，等到月末完成采购时再转入月末完成采购时再转入“原材料原材料”帐户。帐户。注意注意11/28/202121基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 一、产品生产核算的帐户设置及其运用一、产品生产核算的帐户设置及其运用1 1、“生产成本生产成本”帐户帐户生产成本生产成本反映在产品实际生产成本

29、反映在产品实际生产成本产品生产过程中发生的直产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以接材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转入的及从制造费用帐户转入的制造费用制造费用完工入库产品的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本在产品实际生产成本在产品实际生产成本11/28/202122基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例1 1企业于企业于20032003年年5 5月月1 1日为生产甲产品领用日为生产甲产品领用a a材料材料50005000千千克，单价克，单价

30、1010元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 50000 50000 贷：原材料贷：原材料aa材料材料 50000 500002 2、“制造费用制造费用”帐户帐户制造费用反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用 基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费转入“生产成本”帐户借方的制造费用11/28/202123基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例2企业于企业于20032003年年5 5月月2 2日

31、以现金支付基本生产车间办公日以现金支付基本生产车间办公费费900900元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 900 900 贷：现金贷：现金 900 90020032003年年5 5月月3 3日，企业仓库发出日，企业仓库发出a a材料，其中甲产品领用材料，其中甲产品领用50005000元，乙产品领用元，乙产品领用40004000元，基本生产车间领用元，基本生产车间领用24002400元。元。例3借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 5000 5000 乙产品乙产品 4000 4000 制造费用制造费用 2400 2400 贷：原材料贷：原材料aa材料材料 11400 1140011/2

32、8/202124基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 3 3、“管理费用管理费用”帐户帐户管理费用管理费用反映企业行政管理部门为组织和管理生反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用产所发生的费用企业行政管理部门人员的工企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费化费、业务招待费转入转入“本年利润本年利润”帐户借

33、方的管理帐户借方的管理费用费用 例例4 4企业于企业于20032003年年5 5月月7 7日，以现金支付基本生产车间办公日，以现金支付基本生产车间办公费费800800元，行政管理部门办公费元，行政管理部门办公费500500元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 800 800 管理费用管理费用办公费办公费 500 500 贷：现金贷：现金 1300 130011/28/202125基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例5 5企业于企业于2003200

34、3年年5 5月月8 8日发出日发出a a材料材料9000090000元，其中甲产品元，其中甲产品领用领用6000060000元，乙产品领用元，乙产品领用2000020000元，基本生产车间领元，基本生产车间领用用60006000元，行政部门领用元，行政部门领用40004000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 60000 60000 乙产品乙产品 20000 20000 制造费用制造费用 材料费材料费 6000 6000 管理费用管理费用材料费材料费 4000 4000 贷：原材料贷：原材料aa材料材料 90000 9000011/28/202126基础会计学课件梁志坚版权所有cop

35、yright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 4 4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”帐户帐户应付职工薪酬反映企业应支付和已经支付给职工的工资应支付给职工的工资已经支付给职工的工资应付未付的工资多支付的工资例例6 620032003年年5 5月月9 9日，企业向银行提取现金日，企业向银行提取现金8000080000元，备发工资。元，备发工资。借：现金借：现金 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 8000011/28/202127基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 15

36、73-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例7 720032003年年5 5月月9 9日，企业以现金支付职工工资日，企业以现金支付职工工资8000080000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80000 80000 贷：现金贷：现金 80000 80000例例8 8月末分配本月份应付职工工资月末分配本月份应付职工工资8000080000元，其中甲产品生产元，其中甲产品生产工人工资工人工资3000030000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资2500025000元，基本元，基本生产车间管理人员工资

37、生产车间管理人员工资1500015000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资1000010000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 30000 30000 乙产品乙产品 25000 25000 制造费用制造费用 15000 15000 管理费用管理费用 0000 0000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80000 8000011/28/202128基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例9 920032003年年5 5月月2020日，企业以

38、现金支付职工李岩生活困日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费难补助费10001000元。元。借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：现金贷：现金 1000 10006 6、“待摊费用待摊费用”帐户帐户待摊费用待摊费用反映企业预先支付，分摊期反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用限在一年以内的费用预先支付的费用预先支付的费用已经分摊的费用已经分摊的费用预先支付尚未预先支付尚未分摊的费用分摊的费用11/28/202129基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业

39、务的核算 例例101020032003年年5 5月月2121日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费志费36003600元。元。 借：待摊费用借：待摊费用 3600 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 36005 5月月3131日分摊应由本月负担的财产保险费日分摊应由本月负担的财产保险费600600元。元。例例1111 借：管理费用借：管理费用 600 600 贷：待摊费用贷：待摊费用 600 60011/28/202130基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第三

40、节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 7 7、“累计折旧累计折旧”帐户帐户固定资产固定资产减少的固定减少的固定资产原值资产原值累计折旧累计折旧反映固定资产反映固定资产磨损的价值磨损的价值按规定计提的按规定计提的固定资产折旧固定资产折旧应固定资产报应固定资产报废、毁损等减废、毁损等减少的折旧少的折旧累计提取的折累计提取的折旧额旧额= =现有固定现有固定资产原值资产原值累计提取累计提取的折旧额的折旧额增加的固定增加的固定资产原值资产原值固定资产净值固定资产净值11/28/202131基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 15

41、73-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 借：制造费用借：制造费用 3700 3700 管理费用管理费用 2300 2300 贷：累计折旧贷：累计折旧 6000 60008 8、“产成品产成品”帐户帐户生产成本生产成本为生产产品发生的为生产产品发生的直接材料费、人工直接材料费、人工费、制造费用费、制造费用完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本在产品成本在产品成本产成品产成品反映库存产成品实反映库存产成品实际生产成本际生产成本完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本已售产品实际已售产品实际生产成本生产成本库存产品成本库存产品成本企业于企业于5

42、5月月3131日按规定计提固定资产折旧日按规定计提固定资产折旧60006000元，其中，基元，其中，基本生产车间计提折旧本生产车间计提折旧37003700元，行政部门计提折旧元，行政部门计提折旧23002300元。元。例例121211/28/202132基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算主营业务收入主营业务收入企业出售商品、提供企业出售商品、提供劳务而确认的收入劳务而确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐户贷方的主营业帐户贷方的主营业务收入务收入例例1

43、 1企业于企业于20032003年年3 3月月1 1日向东风工厂出售产品日向东风工厂出售产品10001000件，单价件，单价6060元，货款收到存入银行。元，货款收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 60000 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000（一）（一）“主营业务收入主营业务收入”帐户帐户反映企业出售商品、提供劳务确认的收入反映企业出售商品、提供劳务确认的收入一、销售业务的帐户设置一、销售业务的帐户设置11/28/202133基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第

44、四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例2 2 企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向天然公司出售甲产品日向天然公司出售甲产品30003000件，单件，单价价1010元，增值税元，增值税51005100元，货款尚未收回。元，货款尚未收回。借：应收帐款借：应收帐款天然公司天然公司 35100 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30000 30000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5100 5100例例3 3企业于企业于20032003年年3 3月月1010日向新华公司出售乙产品日向新华公司出售乙产品50005000件

45、，件，单价单价2020元，增值税元，增值税1700017000元，收到一张面值为元，收到一张面值为117000117000元，元，期限为期限为3 3个月，年利率为个月，年利率为4%4%的商业承兑汇票。的商业承兑汇票。借：应收票据借：应收票据新华公司新华公司 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 100000 100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 11/28/202134基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四

46、节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（二）（二）“营业费用营业费用”帐户帐户营业费用营业费用反映企业为出售商品发生的费用反映企业为出售商品发生的费用企业在销售过程中发生的广告费、企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发生宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费电费、折旧费、保险费转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的营业费帐户借方的营业费用用例例4 4企业以银行存款支付销售产品广告费企业以银行存款支付销售产品广告费90009000元。元。借：营业费用借：营业费用广告费广告费 9000 9000 贷：银行存款

47、贷：银行存款 9000 900011/28/202135基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例5企业于企业于2 2月月1 1日以银行存款支付本月财产保险费日以银行存款支付本月财产保险费400400元。元。借：管理费用借：管理费用保险费保险费 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400例6企业于企业于2 2月月1 1日以存款支付本月销售过程的保险费日以存款支付本月销售过程的保险费400400元。元。借：营业费用借：营业费用保险费保险费 400

48、400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400（三）（三）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”帐户帐户主营业务税金及附加主营业务税金及附加企业计算的应交营企业计算的应交营业税、消费税、城业税、消费税、城建税、教育费附加建税、教育费附加转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的主营帐户借方的主营业务税金及附加业务税金及附加11/28/202136基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例7企业因销售消费品，计算出应交消费税企业因销售消费品，计算出应交消费税50

49、005000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5000 5000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 5000 5000（四）（四）“主营业务成本主营业务成本”帐户帐户主营业务成本主营业务成本反映已售商品的实际生产成本反映已售商品的实际生产成本已售产品实已售产品实际生产成本际生产成本转入转入“本年利润本年利润”帐帐户借方的主营业务成户借方的主营业务成本本例8企业于企业于20042004年月年月2828日，结转已售产品实际生产成本日，结转已售产品实际生产成本8000080000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 80000 80000 贷：库存商品贷：库存商品

50、 80000 8000011/28/202137基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（五）（五）“其他业务收入其他业务收入”帐户帐户其他业务收入其他业务收入反映企业出售材料、转让无反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资形资产使用权、出租固定资产收入产收入企业出售材料、转让无企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固形资产使用权、出租固定资产确认的收入定资产确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的其他业务收户贷方的其他业务收入入例9企业于企

51、业于20032003年年3 3月月1717日出售日出售a a材料材料30003000千克，单位售价千克，单位售价2020元，增值税元，增值税1020010200元，货款收回存入银行。元，货款收回存入银行。借：银行存款借：银行存款 70200 70200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入aa材料材料 60000 60000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）102001020011/28/202138基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的

52、核算（六）（六）“其他业务支出其他业务支出”帐户帐户其他业务支出其他业务支出反映企业为出售材料、转让反映企业为出售材料、转让无形资产使用权、出租固定无形资产使用权、出租固定资产等过程发生的费用资产等过程发生的费用企业为出售材料、转企业为出售材料、转让无形资产使用权、让无形资产使用权、出租固定资产等过程出租固定资产等过程发生的广告费、宣传发生的广告费、宣传费、结转的成本费。费、结转的成本费。转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的其他业务成户贷方的其他业务成本本11/28/202139基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-

53、2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例1010企业企业20032003年年3 3月月2020日，以银行存款支付出售材料的广告日，以银行存款支付出售材料的广告费费800800元。元。借：其他业务支出借：其他业务支出 800 800 贷：银行存款贷：银行存款 800 800例例1111企业于月末结转已售企业于月末结转已售a a材料实际成本材料实际成本3500035000元。元。借：其他业务支出借：其他业务支出 35000 35000 贷：原材料贷：原材料aa材料材料 35000 35000例例1212企业将包装物一批出租给甲公司，收取租金企业将包装物一批出租给甲公司，

54、收取租金26002600元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 2600 2600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入出租包装物收入出租包装物收入 2600 260011/28/202140基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算利润是指企业在一定时期实现的财务成果。用公式可表利润是指企业在一定时期实现的财务成果。用公式可表示为：收入示为：收入费用费用= =利润利润二、利润业务涉及的帐户二、利润业务涉及的帐户营业外收入营业外收入反映企业取得的与生产

55、反映企业取得的与生产经营活动无关的收入经营活动无关的收入固定资产清理收益固定资产清理收益固定资产盘盈收益固定资产盘盈收益各种罚款、赔款收入各种罚款、赔款收入转让无形资产所有权收入转让无形资产所有权收入收到教育费附加返还款收到教育费附加返还款转入转入“本年利润本年利润”帐户贷方的营业外帐户贷方的营业外收入收入（一）（一）“营业外收入营业外收入”帐户帐户11/28/202141基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例1313企业于企业于20042004年年3

56、3月月1 1日收到教育费附加返还款日收到教育费附加返还款60006000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 6000 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 6000 6000例例1414企业于企业于20042004年年3 3月月5 5日收到罚没收入日收到罚没收入20002000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 2000 2000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2000 200011/28/202142基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算

57、销售、利润业务的核算（二）（二）“营业外支出营业外支出”帐户帐户营业外支出营业外支出反映与企业生产反映与企业生产经营无关的支出经营无关的支出固定资产清理损失固定资产清理损失固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失赔款、罚款支出赔款、罚款支出捐赠支出捐赠支出转入转入“本年利润本年利润”帐帐户借方的营业外支出户借方的营业外支出例例1515企业以银行存款支付罚款企业以银行存款支付罚款70007000元。元。借：营业外支出借：营业外支出罚款支出罚款支出 7000 7000 贷：银行存款贷：银行存款 7000 700011/28/202143基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 l

58、zj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（三）（三）“本年利润本年利润”帐户帐户本年利润本年利润反映企业实现的利润反映企业实现的利润从各种收入帐户从各种收入帐户转入的收入数转入的收入数从各种费用帐户从各种费用帐户转入的费用数转入的费用数净利润净利润收入类账户收入类账户收入的增收入的增加数加数转入本年利润转入本年利润帐户的收入帐户的收入11/28/202144基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核

59、算费用帐户费用帐户 管管 理理 费费 用用 财财 务务 费费 用用 营营 业业 费费 用用 主主 营营 业业 务务 成成 本本 其其 他他 业业 务务 支支 出出主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营营 业业 外外 支支 出出 所所 得得 税税收入帐户收入帐户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入11/28/202145基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（四）（四）“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”帐户：帐户：从本年

60、利润帐户转入从本年利润帐户转入的可供分配的利润的可供分配的利润从利润分配从利润分配计计提盈余公积帐户、提盈余公积帐户、未分配利润未分配利润应付应付利润帐户转入的已利润帐户转入的已分配利润分配利润未分配完的利润未分配完的利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润11/28/202146基础会计学课件梁志坚版权所有copyright 1573-2046 lzj版权所有copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算三、财务成果的帐务处理三、财务成果的帐务处理1 1、结转各种收入、结转各种收入借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资