企业纳税会计的工作程序

1、书名：企业纳税实务 isbn： 978-7-111-30059-5作者：宣国萍 商兰芳出版社：机械工业出版社本书配有电子课件企业纳税实务 ppt 课件企业纳税实务企业纳税实务企业纳税实务 ppt 课件项目二企业纳税会计的工作程序项目二企业纳税会计的工作程序 任务一 税务登记任务二 账证设置和管理任务三 纳税申报任务四 税款缴纳任务五 减免税第一节 会计要素任务六 税务检查企业纳税实务 ppt 课件学习目标学习目标 知识目标 ：了解税务会计工作程序，熟悉税务登记的种类，掌握纳税申报流程，熟悉减免税规定，理解税务检查知识学习目标 能力目标：能办理税务登记业务，能进行纳税申报和税款减免申请，能够处理

2、税务检查工作企业纳税实务 ppt 课件重点、难点重点、难点1 重点：税务登记业务办理、纳税申报流程、减免税申请及税务检查有关规定2 难点：税务登记业务办理，纳税申报办理企业纳税实务 ppt 课件任务任务1 1 税务登记税务登记学习情景 新成立的企业办理税务登记 某企业2010年10月20日已在工商局办理了开业登记，该企业负责人认为现在企业已经取得合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。有人认为办理税务登记就要申报纳税，因此不办理税务登记就不需申报纳税。企业纳税实务 ppt 课件任务一税务登记 是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组

3、、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。开业登记开业登记变更登记变更登记注销登记注销登记其他登记其他登记企业纳税实务 ppt 课件一、开业登记是指纳税人在是指纳税人在新成立时或在时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的应向税务机关申请办理的纳税登记。纳税登记。期限：30日内日内新成立：当地主管国家税务机关当地主管国家税务机关外地设立分支机构和从事生产、经营的场所：总机构总机构当地主管国家税务当地主管国家税务机关机关分支机构分支机构-所在地主管国家税务机关所在地主管国家税务机关企业纳税实务 ppt 课件1、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部

4、门要、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料；求的证件、资料；2、填报税务登记表。纳税人领取并填写、填报税务登记表。纳税人领取并填写税务登税务登记表记表；3、税务机关审核、发证。、税务机关审核、发证。企业纳税实务 ppt 课件所需提供证件所需提供证件 a. a. 营业执照营业执照副本或其他核准执业证件副本或其他核准执业证件原件及其复印件原件及其复印件； b.b.注册地址及生产、经营地址证明注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）（产权证、租赁协议）原件原件及其及其复复印件印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约

5、等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；址不一致，请分别提供相应证明；c. c. 公司章程公司章程复印件复印件d. d. 法定代表人法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件件原件及其复印件原件及其复印件；e. e. 组织机构代码证书组织机构代码证书副本副本原件及其复印件原件

6、及其复印件；f.f.书面申请书；书面申请书；g.g.有权机关出具的有权机关出具的验资报告或评估报告验资报告或评估报告原件及其复印件原件及其复印件；h.h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；的税务登记证（国、地税）副本复印件；i.i.改组改制改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；j.j.税务机关要求提供的其他证件资料税务机关要求提供的其他证件资料 企业纳税实务 ppt 课件企业纳税实务 ppt 课件二、变更登记二、

7、变更登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。二、变更登记办理变更登记的程序1、提出书面申、提出书面申请，并提供资料请，并提供资料 a、营业执照、工商变更登记表及复印件；b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；c、税务登记证（正、副本）原件。因因工商登记发生变更工商登记发

8、生变更而而需变更税务登记内容的，需变更税务登记内容的，需要提供的资料：需要提供的资料：2、填写、填写税务税务变更登记表变更登记表3、税务机关审、税务机关审核、发证核、发证非工商登记变更因素而变更非工商登记变更因素而变更税务登税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。记内容的决议有关证明文件。二、变更登记二、变更登记1、纳税人改变单位名称的必须先、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票缴销发票；2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行记的，税务机关按照规定进行违章处罚违章处罚；3、纳

9、税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记迁移税务登记程序程序办理跨区迁移。办理跨区迁移。三、注销税务登记三、注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理件向原税务登记机关申报办理注销税务登记注销税务登记。三、注销税务登记办理注销登记的程序1、提出书面申、提出书面申请，并

10、提供资料请，并提供资料 a、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；它有关证明文件；b、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；发放的吊销决定；c、税务机关发放的原税务登记证件（、税务机关发放的原税务登记证件（税务登税务登记证记证正、副本及正、副本及税务登记表税务登记表等）；等）；d、分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业、分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；提供）；e、发票、发票购领证；、发票、发票购领证；f、税务机关要求提供的其他有关证件和资料。、税务机关要求提供的其他有关

11、证件和资料。纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起销或终止日起十五日内或迁出日前十五日内或迁出日前，向原税务，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：登记窗口提供如下资料：2、填写、填写注销税注销税务登记申请审批表务登记申请审批表3、税务机关核准、税务机关核准如属增值税一般纳税人，还需提供：如属增值税一般纳税人，还需提供：增值税一般纳税人资格证书；增值税一般纳税人资格证书；企业用金税卡、企业用金税卡、ic卡。卡。三、注销税务登记1、如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记

12、、如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行的，税务机关按照规定进行违章处罚违章处罚；2、纳税人有在查案件的，必须、纳税人有在查案件的，必须办理结案后办理结案后才能办才能办理注销登记；理注销登记；3、纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进、纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。行纳税申报。四、停业、复业登记（一）办理停业、复业登记的程序1、申请，并提、申请，并提供资料供资料 a、工商行政管理部门要求停业的，提交、工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；工商行政管理部门的停业文件；b、主管税务机关原发放的、主管税务机关原发放的税务登记证税

13、务登记证正、副本；正、副本；c、发票购领证发票购领证及未使用的发票。及未使用的发票。纳税人在营业执照核准经营期限内停业纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以天以上时（或停业后复业），应向主管税务机关的上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口告，连同如下资料交税务登记窗口2、领取并填写、领取并填写停业登记表停业登记表（或（或复业单证领复业单证领取表取表）3、税务机关审核、税务机关审核、批准批准四、停业、复业登记1、对需延长停业时间的，纳税人应在停业、对需延长停业时间的，纳税人应在停业

14、期满期满5天天前提出申请，报税务机关重新核批前提出申请，报税务机关重新核批停业期限；停业期限；2、对停业期满、对停业期满未申请延期复业未申请延期复业的，税务机的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理；关视为已恢复营业，实施正常的税收管理；3、纳税人、纳税人提前复业提前复业的，按提前复业的日期的，按提前复业的日期作为复业日期。作为复业日期。五、税务登记验证、换证五、税务登记验证、换证税务登记证税务登记证实行实行定期验证和换证定期验证和换证制度，一般制度，一般每年验证一次，三年更换一次每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、

15、副本）到主管税务机关办理验证证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。或换证手续。 税务登记验证、换证的程序税务登记验证、换证的程序1、申请，并提、申请，并提供资料供资料 a、税务登记证税务登记证正、副本；正、副本；b、营业执照副本及复印件；、营业执照副本及复印件；c、全部银行账号证明即复印件；、全部银行账号证明即复印件；d、组织机构统一代码证书及复、组织机构统一代码证书及复印件。印件。纳税人办理税务登记验证、换证纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：或联合年检时，应提交以下资料：2、领取并填写、领取并填写税务登记验证税务登记验证（换证）登记表（换证）登记表3、税务机

16、关审核、税务机关审核六、遗失税务登记证补办六、遗失税务登记证补办纳税人在遗失税务登记证后，应及时在纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的新闻媒体发出原证作废的公开声明公开声明，并向，并向主管税务机关写出主管税务机关写出书面报告书面报告说明原因，提说明原因，提供有关证据，申请补发。供有关证据，申请补发。纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的核后领取补办的税务登记证税务登记证。七、外出经

17、营活动税收管理七、外出经营活动税收管理1、申请、提供资、申请、提供资料料2、税务机关审核、税务机关审核3、核销、核销纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务税务登记证件副本登记证件副本向主管税务部门申请开具向主管税务部门申请开具外出外出经营活动税收管理证明经营活动税收管理证明。制发制发外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明加盖公章。加盖公章。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，按规定结清，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。税款

18、、缴销未使用完的发票。3、外出经营活动、外出经营活动销售：有效期销售：有效期30天天，安装建筑：，安装建筑：一年一年。1、纳税人到外县（市）进行生产经营的，、纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具必须向主管税务机关申请开具外出经营活动外出经营活动税收管理证明税收管理证明，未持有该证明的，经营地税，未持有该证明的，经营地税务机关一律征收税款，并处以务机关一律征收税款，并处以10，000元以元以下下的罚款。的罚款。2、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。税

19、务机关印章。八、外来经营活动税收管理八、外来经营活动税收管理1、申请、提供资、申请、提供资料料2、税务机关审核、税务机关审核3、核销、核销纳税人外出从事生产、经营活动的，应当在进行生纳税人外出从事生产、经营活动的，应当在进行生产、经营活动前向经营地税务机关申请报验登记。产、经营活动前向经营地税务机关申请报验登记。1、税务登记证件副本复印件；、税务登记证件副本复印件；2、外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明原件；原件；3、纳税人销售货物的填写、纳税人销售货物的填写外出经营货物报验外出经营货物报验单单，并申请查验货物；，并申请查验货物；4、工商营业执照副本复印件。、工商营业执照副本复印

20、件。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地经营地税务税务机关填报机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，按规定结清，按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经经营地税务机关在证税款、缴销未使用完的发票，经经营地税务机关在证明上加盖印章后，回明上加盖印章后，回原地税务机关原地税务机关进行核销。进行核销。九、一般纳税人的认定（一）增值税一般纳税人认定条件（1）工业企业年应征增值税销售额（包括出口销售额和免）工业企业年应征增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过在税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过在50万元万元以以上；上；（2）商业企业年应税销售额在）商业企业年应税销售额在80万元万元以上，或年应税销售以上，或年应税销售额虽在额虽在80万元以下，但具有万元以下，但具有进出口经营权或进出口经