浅析应收账款风险产生的原因及对策

1、浅析应收账款风险产生的原因及对策摘要：应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企 业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险乙间进行权衡。本文论述 了应收账款风险产牛的原因，并提出了规避风险的对策。关键词：应收账款、风险、对策分析、商业信用在市场经济条件下，企业z间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机, 除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务 的赊销、赊供己成为当代经济的一个基本特征，i何商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企 业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另

2、一方而形成了一定 的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。 企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而fl直接影响到销售业绩和市场 竞争力。因此金业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的 事先预防、事中监督和事后回收等管理丄作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽町 能减少坏账损失，降低企业经营风险。木文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取 的对策进行了分析。一、应收账款的概念及其特点简单來说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售衙品、产品或提供劳务等向购货 单位或接受劳务的单位收収的账款或代垫的运杂费

3、。它是企业因赊销产品而产生的短期债 权，是企业向客八提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点：1. 应收账款是一种商业信用。2. 应收账款是由于企业与外单位z间，由于产品销售和劳务提供而产生的。3. 企业产牛应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。4. 应收账款按实际发生的金额记账。5. 应收账款是指流动资产性质的债权。二、企业应收账款的风险及产生的原因分析（一）企业应收账款的风险1. 大量的应收账款会影响金业流动资金的周转应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合 理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产

4、殆 时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使 金业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺, 从而影响企业的止常开支和止常牛产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响金业资金周 转与有效利用述会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终 成为坏账，企业将遭受更人的损失。2. 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款” 科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此 企业本期利润的增加并 不能表示本期实现的现

5、金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏 账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3%。5%。 如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随z增加，即实际发生的坏账损失可能远远 超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3. 应收账款增加了企业现金流出的损失从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的 现金流入增加，反而使金业不得不建付资金来缴纳各种税金和费用，加人了企业的现金流 1iu4. 应收账款增加了企业资金的机会成本企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营屮加速周

6、转，得到冋报，但由于应收账款, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使人量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利 息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，人人降低了金业资金的有效利用 率，从而增加了资金的机会成本。(二)应收账款风险产牛的原因分析为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在 此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策1、企业的内部管理因素从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：(1) 企业重视不够和缺乏风险意识大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，

7、他们所注重的是企 业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门 和人员的事，与经营木身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心屮无数, 更谈不上管理和淸收了。(2) 企业没有明确的管理机制企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必耍的内部控制，导致企业内部管 理无章，放任自流，人量的应收账款对不上，收不冋,对损失的应收账款无法追究责任。有 些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业 务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业小，内部激励机制也很 不健全。企业为了调动销售人员的积极性

8、，往往只将工资报酬耳销售任务挂钩，而忽略了产 生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任 务的完成，导致应收账款大邮度上升。而对这部分应收账款，企业没冇采取冇效措就要求冇 关部门和经销人员全权负责追款，应收账款人量沉积下来，给金业经营背上了沉重的包袱。(3) 企业信用政策制订不合理当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付 款人资信情况作深入调杳，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客八拖欠占用的流 动资金能否及时收冋的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2、商业信用不发达因素我国企业产权制度落后，缺乏

9、法律观念。山于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、 不可靠，使得失信带來的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，耍形成严格还本付息的 信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3、企业的商殆质量因素商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售 的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后冇上当受骗的感觉, 最终导致了客户延期付款，其至拒付。4、市场竞争因索在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩人销售。赊销作为企业扩人销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。 企业间的激烈竞争要求企

10、业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至 更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带來了应收账款风险。三、企业应收账款风险的管理对策1、要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企 业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事 关企业生死存亡的长期工作。2、要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工应收账款的全程管理属于综介管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而h与销售管理、经 营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账

11、款的管理 只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。耍加强协作意识和整体观念，制 定相关制度，促使职工协调一致地丄作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理丄 作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、 部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回 笼情况及清理情况。3、建立有效的考核评定体系大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩 的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的冋收与内部各业务部门的 绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责

12、人、销售负责人、财务负责人 效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当 的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内 部管理制度扣减其奖励工资。4、建立销售冋款一条龙责任制为防止销售人员为了片而追求完成销售任务而强销肓销，应制订严格的资金冋款考核制度， 以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订 合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程, 最大限度减少坏账损失。5、建立企业信用管理政策赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定介理的信用政策可以为

13、企业争得更多的客户， 提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊 销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际岀发，定期计算 应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的 相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估罐应收收款价值，确定合理的信用期间、现金 折扣政策和信用标准。6、开展信用保险企业在进行信用管理同时，还nj以开展信用保险。在国外，企业为了避免在捉供赊销时遭受 意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而冃前，我国大多保险公司尚未开展这项业 务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开

14、展起来。在投保时，应在坏账损失和 保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。8应收账款回收情况的监督应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必 须对应收账款进行细致的核算和严密的监秤。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较冇 效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间 内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收冋还要待时再定，但及时的临督仍 是必要的。冇多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能 性较大；超过信用期较长的这部分收回的休i难较大；超过信用期很大的，这部分发牛坏账的 可能性较人，应引起髙度警惕。9、组织好应收账款的催收工作当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现冇信用标准及信用审批制度 是否存在纟比漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶为的客户从 信用名单屮删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强口常的催 收工作，把贷款冋收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款冋收的新 路子。金业可以实施承包催收责任制，定出催收id标，派专人催收，划定重点催收对象。对 于过期较短的客户，不要过多打扰