上市公司关联交易信息披露研究【开题报告】

1、毕业论文（设计）开题报告题目：上市公司关联交易信息披露研究专业：会计学一、选题的背景、意义（一）选题的背景随着证券市场的发展， 企业股份制改造的迅速兴起， 关联方交易涉及的利益主体进一步扩大， 对会计信息的需求不断增加， 人们开始重视关联交易信息的披露。我国也十分重视关联交易的信息披露，并相继发布了一系列相关的政策、规定来规范关联方交易披露。 1997年， 财政部颁发了我国第一个具体会计准则 关联方关系及其交易的披露 ，该准则对关联方和关联交易的信息披露首次提出了要求，规定：在企业财务和经营决策中， 如果一方有能力直接或间接控制另一方；或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或更多方同

2、受一方控制，也将视其为关联方。 同年1月6日，证监会发布的 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 1号招股说明书首次将关联企业的基本情况等内容列入了信息披露的必备内容，规定发行人应根据公司法和企业会计准则的相关规定披露关联方、关联关系和关联交易。此后又相继发布了一系列相关规定，如1999年10月10日证监会发布的关于提高上市公司财务信息披露质量的通知，2001年3月15日修订的公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号招股说明书，以及 2001年6月8日上海证券交易所修订的上海证券交易所股票上市规则 ，2001年12月21日财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定。

3、2006年2月， 财政部颁布的企业会计准则第 36号关联方披露，该准则明确规定：“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方”。尽管如此，但上司公司在披露关联交易信息方面仍存在诸多问题，仍需要进一步加强对关联方交易披露问题的研究，规范我国上市公司的关联方交易。（二）选题的意义由于关联交易的普遍存在，而其对企业经营状况有着重要的影响，对关联方交易信息进行充分的披露， 提高关联方交易的透明度， 不但可以让信息使用者了解相关信息， 还能在一定程度上规范关联方交易，遏制上市公司利用关联方交易操纵利润的行为。 我国虽然已对关联方交易信

4、息披露出台了一系列规定，但上市公司在关联交易信息披露方面仍存在诸多问题，如利用企业间的关联交易粉饰会计报表，虚假披露；披露不及时等。因此，仍需要进一步加强对关联方交易披露问题的研究， 建立一个健全、 有效的关联方交易披露机制，来规范我国上市公司的关联交易，提高会计信息质量，促进证券市场的健康发展。二、相关研究的最新成果及动态二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述西方发达国家对关联方交易信息披露的研究相对比较成熟。如在the cpa journal上发表的 related-party transactions(william c foster),文中作者认为应对关联方交易进行披露，不管关

5、联方交易的重要性水平是多少，在会计报表附注对其进行披露是最低的要求。到20世纪80年代，西方发达国家开始制定规范关联交易信息披露的准则，例如，国际会计准则委员会 1984年颁布的国际会计准则第 24号一对关联者的揭示 规定：在制定财务或经营决策中， 如果一方有能力控制另一方， 或者对另一方施加重大影响，则认为他们是相关联的。 美国财务会计准则中将关联方定义为： “某一企业所涉及的各方，如果一方能显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有权利益并能够显著地影响另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍。”日本财务诸表规则 第八条第四款规定： 如果一公司实质拥有另一

6、公司20以上，50以下的股份或出资额，并通过人事、资金、技术等手段影响该公司的财务或经营策略， 则这两个公司为关联方。 法国商法和公司法规定， 只要一个公司有能力在财务与经营决策方面控制其他公司就可认为这些公司是关联方。此外，其他一些国家也颁布了相关的规定来规范关联方交易的披露。（二）国内研究综述1、现状研究论上市公司年度报告中的关联交易信息披露（陆兴顺， 2005）中指出上市公司在披露关联交易方面存在以下问题：(1) 未及时披露关联交易信息 (2) 虚假披露关联交易信息 (3) 对关联交易信息的披露不完整、 不充分。其主要表现有：有些公司对关联交易原因的解释过于简单，限于一般性的描述多， 而

7、进行定量分析的少。有些公司对关联交易信息的披露不完整。有些公司对商品购销、劳务供应与接受等有形资产关联交易披露的多，而对某些无形资产关联交易披露的少。上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策( 翟英敏，2005)中指出上市公司关联交易信息披露存在的问题：(1) 利用企业间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报表。 (2) 交易内容披露不全或失实。(3) 对关联方关系概念不清。许多公司只认为其子公司、 联营公司和合营公司为关联方， 而未将对其有重大影响的公司或控股股东列为关联方。 或者将后者作为关联方， 而认为前者为非联方。有些公司认为即使存在关联方关系，但未发生关联交易， 也可认为不存在关联关系

8、。 (4) 对关联交易的内容理解不一致。 有些公司往往把关联方之间业务的往来列入关联交易， 而将资产重组列入重大事项说明，至于担保抵押， 则列为或有负债，而非关联交易。上市公司关联交易信息披露的完善（李维新， 2006）在中指出导致上市公司利用关联交易操纵利润的主要原因，一是有关关联交易的会计准则尚不完善，二是关联交易信息披露还不规范。其主要缺陷是只强调关联交易的披露，而没有对关联交易价格的公允性作出规范；只要求披露关联方之间在进行交易时确定交易价格的原则，而未规定关联交易的定价方法。2、对策研究（1）在完善信息披露制度方面关联方关系及其交易信息披露规范研究(秦七月，2007)中指出应进一步完

9、善信息披露制度体系。 制定有关重要性问题的实施细则和制定灵活适用、操作性强的关联方交易定价政策以及注重关联方交易披露时间问题。上市公司关联方交易与会计信息披露( 刘丽丽，2005)在中指出应不断完善相关的准则、 制度。要根据上市公司关联交易中出现的新情况和新特点对准则和制度及时进行补充、 修订和完善。 此外，有关部门还应对披露的内容做出更加规范的详细规定， 包括公司的经营和财务前景、 营运资金情况等。 通过不断完善相关的准则、制度，争取能最大限度地避免不公平的关联方交易的发生。上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策(吴大菲，2004) 中指出应进一步完善与我国关联交易相关的会计信息披露制度

10、，加强对关联方交易定价政策的信息披露。 我国会计准则在规范交易定价政策信息披露时，应强调对交易价格确定依据的充分披露， 不但要披露关联交易所使用的计量基础，而且应鼓励披露有关交易价格如何决定的信息，以帮助使用者评估该企业关联交易的影响，并与市价相比较，做可比性分析。（2）在加大处罚力度方面关联方交易信息披露问题研究(艾莉颖， 2008)中指出应加大处罚力度。对上市公司利用关联方交易操纵利润、粉饰会计报表或者对某些关联方交易拒不披露、披露不详、披露不实的行为，应当制定相应的处罚规定，加大处罚力度。对于上市公司的违规行为， 不仅要对上市公司进行处罚， 还要对公司相关的高层管理人员进行处罚，按责任大

11、小进行行政、民事、刑事处罚。上市公司的关联交易及其信息披露( 赵宇，2004)中指出发挥证交所的监督作用。加大对违规行为的处罚力度。 对于上市公司故意将某些关联交易信息隐瞒不报或拒不披露的情况， 应制定相应的惩罚细则， 加大惩罚力度。 对于上市公司的违规行为， 不仅要处罚上市公司， 更要对公司董事会和相关负责人进行严厉处罚，以遏制上市公司管理层的违规行为。(3) 在发挥独立董事作用方面上市公司关联方交易信息披露的现状及对策( 伍春姑，2009)中指出应完善独立董事的职责， 充分发挥其监督作用。 作者建议有关部门要求独立董事就关联交易行为的合理与必要性出具独立的报告，在指定的刊物上公开发表其独立

12、的意见，这样可以帮助报表使用者判断上市公司是否存在着不良动机。（4）在加大注册会计师审计力度方面上市公司关联方交易信息披露问题研究(李丹天，2009)中指出加大会计师事务所对关联方关系及其交易披露的审计力度，发挥注册会计师对披露的监督作用, 通过对上市公司实行注册会计师年度财务审计报告制度，加大社会审计监督力度，提高上市公司信息披露的质量，增加信息的真实性，相关性。建议规定上市公司必须聘请注册会计师对其关联方关系及其交易的发生前进行有效的制约。披露进行专项审计， 并发表单独的审计意见， 而且将此意见作为关联交易的内部约束机制关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布。（5）在发挥监督机构作用

13、方面上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策( 翟英敏，2005)在指出应充分发挥监督机构的作用。 发挥证交所对关联交易的监督作用。应该从制度上进一步加强交易所在这方面的监督作用。此外，设立适当的保护措施， 维护中小投资者的利益。 国家主管部门应对上市公司的交易主动行使监督权，对交易中发现的不正当行为应予以严厉的惩处。我国上市公司关联交易信息披露问题与对策( 潘杭钧，2006)中指出 发挥证交所对关联交易的监督作用。 应该从制度上进一步加强证交所在这方面的监督作用。证监会应加大执法力度， 严格监督上市公司关联交易的信息披露，修改完善有关制度规定， 加强对关联交易尤其是定价政策信息披露的监管。对

14、于重大的关联交易，规定应由股东大会批准， 并披露将要发生的交易的详细信息如交易的性质、总金额等。另一方面，国家应在人力、物力、财力上加强对证券监管队伍的建设，保证证监会在证券市场上具备全面监管的能力。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面： (1) 对关联关系及其交易进行界定， 论述上市公司关联交易信息披露的必要性。（2）探讨上市公司关联交易信息披露存在的问题，分析产生这些问题的原因。（3）在充分借鉴国内外研究成果基础上，针对存在的问题提出对策。（二）研究方法课题运用了规范研究的方法， 综合运用归纳、 演绎等手段

15、， 在探讨上市公司关联交易信息披露存在问题的基础上，结合实际， 分析产生问题的原因， 在充分借鉴国内外研究成果基础上，针对存在的问题提出对策。（三）技术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析列出提纲、 明确思路上司公司关联交易信息披露问题研究究含义及必要性关联交易信息披露的必要性关联关系及其交易的定义原因分析监管不力公司治理结构不完善存在的问题利用关联交易粉饰报表信息披露不完整信息披露不及时披露形式重于实质公司不愿意披露或虚相关会计制度和法规不完善建议加强监管和处罚力度完善公司治理结构完善相关会计准侧健全相关法律规范（四

16、）研究难点与预期达到的目标我国虽出台一系列相关法规，来规范上市公司关联交易信息披露。但目前，我国公司在披露关联交易信息上还存在较多问题，主要集中在：(1) 一些上市公司利用企业间的关联交易，粉饰会计报表，虚报利润; (2) 对关联交易信息的披露不完整、不充分 ; (3) 信息披露不及时 ; (4) 信息披露的形式重于实质等。针对上述问题，提出有创新、有建设性的建议，是研究的难点，也是本篇论文的重点内容。四、论文详细工作进度和安排2010.11.05 2010.11.22 完成毕业论文选题2010.11.23 2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.21 2011.

17、03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位2011.03.12 2011.05.03 毕业实习，修改论文2011.05.04 2011.05.12 毕业论文定稿2011.05.23 2011.06.03 毕业论文答辩五、主要参考文献1 艾颖. 关联方关系及其交易披露若干问题的探讨j. 理论界 ,2007(09): 244-245 2 秦七月 , 张孝友. 关联方关系及其交易信息披露规范研究j.西南农业大学学报（社会科学版） ,2007(04):46-48 3 李维新 , 孙莉艳. 上市公司关联交易信息披露的完善j. 哈尔滨商业大学学报（社会科学版） ,2006(6):82-84 4 艾莉颖 .

18、 关联方交易信息披露问题研究j. 合作经济与科技 ,2008(12):78 -79 5 李丹. 上市公司关联方交易信息披露问题研究j. 中国商界 ,2009(3) : 115-117 6 伍春姑 . 上市公司关联方交易信息披露的现状及对策j.会计师 ,2009(3): 82-83 6 陆兴顺 . 论上市公司年度报告中的关联交易信息披露j.经济师 ,2005(9) : 129-130 7瞿英敏 . 上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策j. 经济论坛 ,2005（14）:99-100 8 刘丽丽 . 上市公司关联方交易与会计信息披露j. 煤炭经济论坛 ,2005(4) : 39-40 9 吴大菲 . 上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策j.辽宁经济，2004(1) : 50-51 10 李丹. 上市公司关联方交易信息披露问题研究j.中国商界 , 2009(3): 115-117 11 潘朴钧 . 我国上市公司关联交易信息披露问题与对策j.合作经济科技，2006(14) :60-61 12 王锦. 对我国上市公司