财务审计第一章练习(2)

1、第1章 审计概述同步训练一、单项选择题1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等2.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是（ D ）。A.审阅业务属于合理保证业务 审阅业务属于有限保证

2、的鉴证集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C.审计业务的检查风险高于审阅业务 审阅业务的检查风险高于审计业务D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论3.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（ ）。A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4.注册会计师需要保持职业怀

3、疑的重要审计领域通常不包括（ D ）。A.被审计单位存在舞弊风险 B.会计估计 C.收入确认 D.成本确认5.下列关于审计固有限制的说法中，正确的是（ B ）。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零 由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作 完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执

4、行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性 一般与销售的发生、完整性均无关B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 实地观察主要是与存在相关C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 主要是与存在和完整性相关D.复核被审计单位编制的银行

5、存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7.甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（ D ）。A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单 完整性B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证 有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账 完整性D.向销售客户进行函证8.以下说法中不正确的是（B）。A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报和披露相关的审计目标两个层次B.在财务报表审计中，财务报表编制基础并不 属

6、于审计要素C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代 D.审计目标界定了注册会计师的责任范畴，决定了注册会计师如何发表审计意见9. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（A ） 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露 A.完整性 B.分类和可理解性 C.准确性和计价 D.存在10. 甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（） A.存货 B.营业收入

7、 C.应收账款 D.固定资产11. 乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收款账户存在问题的认定是（A ） 已归还欠款应收账款在资产负债表日不存在 A.存在 B.发生 C.截止 D.完整性12. 在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（B ） A.实际估计水平 B.计划估计水平 C.实际水平 D.计划可接受水平13.

8、 下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（A ） A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错误风险相乘确定的 B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险 C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险 D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系2、 多项选择题1. 下列有关说法中正确的有（ ABD ）A. 被审计单位管理层为三方关系人之一B. 执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C. 如果某项业务的预期使用者仅包括责任方。则该项业务可以作为审计业务承接D. 财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任2. 下列关于注册会计师保持

9、职业怀疑的表述中正确的有（ BC ）A. 注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑 整个审计过程B. 保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C. 注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D. 由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据3. 阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括（ ABC ）A. 出具满足被审计单位要求的审计报告B. 随着审计业务关系的延续，对管理层产生不恰当的信任C. 审计时间安排紧张D. 安排资深注册会计师执行审计业务4. 下列各项中，相比于期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有（CD 准确性 ）A. 完

10、整性列报 B权利与义务 列报 C发生 D截止5. 下列与认定相关的表述中，正确的有（ABD ）A. 被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列表和披露相关的完整性、发生以及权利和义务认定的错误B. 被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列表和披露相关的完整性认定的错报C. 被审计单位将其他业务收入记入记入了主营业务收入的账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报 D. 如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报6. 下列有关审计风险和表述中，正确的有（AB

11、D ）A. 注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B. .在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见 审计范围受到重大限制，难以获取充分且恰当的审计证据来确定报表是否存在重大错报，应发表保留意见或无法表示意见D. 注册会计师可以改变重大错报风险的评估水平，但无法改变重大错报风险的实际水平7. 下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（ AC ）A. 销售单连续编号与销售交易的发生认

12、定或完整性认定相关B. 检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报 销售交易发生C. 定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D. 检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关 销售交易准确性8. 在任何情况下，如果不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则注册会计师的下列做法中正确的有（ AC ）A. 出具无法表示意见的设计报告B. 出具否定意见的审计报告C. 在法律规定允许的情况下终止审计业务或解除业务约定D. 增加强调事项段对不足以发表审计意见的情况予以说明9. M注册会计师负责A公司2013年度财

13、务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（ BC ）A. 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元 违反准确性认定B. 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C. 应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备D. 将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户 违反存在、权利、义务认定3、 简答题1. 注册会计师通常依据各类交易，账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序，以下表格中给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序：F：将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明

14、文件比较。G：根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类H：从购货发票追查至采购明细账I：从验收单追查至采购明细账J：将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较K：检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性L：追查存货的采购至存货永续盘存记录要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答案卷给定的表格中。相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关FLK完整性

15、所有应当记录的采购交易均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类采购交易已记录于恰当账户G截止采购交易已记录于正确的会计期间J2. 注册会计师在对财务报告审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1） 检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单（2） 检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3） 检查销售发票、发运单是否连续编号；（4） 赊销及现金折扣是否由专人进行审批（5） 对大额应收账款进行函证要求：针对上述（1）（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。同步训

16、练一、单项选择题1.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（ C ）A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息 B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据 2.下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（ D ）A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计

17、证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷D.为降低审计风险可以通过调好重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量 3.注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价，以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中错误的是（ C ）A.从第三方取得的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠 外部证据比内部证据可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。 内部证据良好时产生的效果好C 在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认

18、为A公司的短期借款数据更可靠。D A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 内部证据4.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（C ） A 在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素。 B 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。 C 使用审计单位信息时应当获取管理层声明 D审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 审计数据质量5 .下列程序中，通常不会在实质性程序中使用的是（ D ）A 检查 B 询问 C 分析程序 D 重新执行 控制测试6. 注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（ B ）A

19、应收账款的存在性 B 应收账款的可回收性 应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的 C 应收账款金额的准确性 D 应收账款是否归属于甲公司 7. 关于审计证据，下列说法中错误的是（ ）A 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。B 从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关C 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关8. 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时通常不需要考虑的因素是（ C

20、）A 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C 财务信息和非财务信息的可分解程度D 可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平9.下列有关函证的表述中正确的是（C ）A 函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B 函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C 询证函应该以被审计单位的名义发出D 如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报10.祥龙公司2013年度的借款规模存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降，祥龙公司提供的以下理由中不能解释财务费用变动趋势的是（C ）A 祥龙公司于2012年

21、1月初借入3年期的工程项目，专门借款10000000元，该工程项目与2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B 祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额，人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C 为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2013年的财务费用比2012年下降D 根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过10000000元的部分，所适用的银行存

22、款利率上浮0.5%11注册会计师对分系程序所做的下列判断中，不恰当的是（ B ）A 由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序B 通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报C 由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多依赖程序分析的结果D 尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多信赖分析程序的结果12.下列审计程序中不属于分析程序的是（B ）A 根据增值税申报估算全年主营业务收入B 分析样本误差后，根据抽样发现的无异误差推断审计对象

23、总体误差C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性13.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ D ）。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年来以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致14.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（B ）。A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记

24、录更可靠C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的二、多项选择题1.在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（ ABCD ）。A.管理层不允许寄发询证函B.管理层试图拦截、纂改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函C.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师D.从私人电子信箱发送的回函1.管理层不允许寄发询证函;2.管理层试图拦截、篡改询证

25、函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函;3.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师;4.注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;5.从私人电子信箱发送的回函;6.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;7.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;8.收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;9.回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;10.不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比

26、，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;11.被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。2下列各项中，影响审计证据充分性的有（ABCD ）。A审计证据的质量B确定的样本量C评估的重大错报风险水平D获取审计证据的来源3关于审计证据的充分性，下列说法中正确的有（ ABD ）。A充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越

27、少C审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补D获取身居证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受水平4下列与审计证据相关的表述中，正确的有（ CD ）。A如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高B审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关D会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础5下列有关函证的说法中错误的有（ A ）。A函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B如无

28、例外请况，对本期内注销的及零余额的银行存款也需要函证C如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当的日期为截止日实施应收账款函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可6注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（ ABCD ）。A评估的认定层次重大错报风险B通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平C被函证者对函证事项的了解及其客观性D预期被函证者回复询证函的能力或意愿7下列有关函证控制

29、的说法中正确的有（ ABD ）。A将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C询证函经被审计单位盖章后由其直接发出 由注册会计师发出D将发出的询证函的情况形成审计工作记录8下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（ ）。A对应收账款进行函证，以确定资产负债表的应收账款的真实存在的B重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性C对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性D对非零余额的应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性9.关于审计程序，下列说法正确的有（  ）。A.根据使用

30、的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行D.注册会计师在总体复合阶段必须使用分析程序10.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（ ABD ）。A.考虑文件记录的可靠性B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠D.可以考虑获取审计证据时的成本11.下列各项中，属于函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原

31、因有（ AD ）。A.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函B.被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额C.不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证 损害了其债权人的利益D.被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法12.被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款有（ BCD  ）A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保” 通常不会影响回函中确认信息的准确性B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信

32、息”C.“本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”D.“接受人不能依赖函证中的信息”13.下列项目中，注册会计师可以作为特定项目实施函证的有（ ABCD ）A.重要资产B.可能存在舞弊的交易C.重大关联交易D.金额大且账龄长的项目选取的特定项目可能包括：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较小的项目；重大关联方交易；重大或异常的交易；可能存在争议、舞弊或错误的交易。14.注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ABD ）A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B.重新评价之前计划的审

33、计程序是否充分C.重新考虑是否解除业务约定D.考虑是否有必要追加审计程序15.甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（  ）A.A公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天B.A公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天C.2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主D.2013年为鼓励销售，对客户执行销售折

34、扣制度16.按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（  ）A.控制测试B.风险评估C.风险应对D.总体复合阶段三、简答题1.注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员甲沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：（1）销售发票副本；（2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）；(1)不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低。(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受

35、内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。(4)不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内部控制具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。 （2） 资产负债表日后对大额应收账款进行函证；（3） 按照z公司内部控制规定的赊销审批手续独立执行该流程；（4） 对z公司库存现金进行监盘。要求：完成下表：（3） 外部律师提供的声明书;（4） 管理层

36、出具的书面声明；（5） 会计记录；2、 审计人员在对z股份有限公司2013年度的财务报表进行审计，进行了下列审计程序：（1）抽样重新计算2013年度甲材料的计价是否正确；4、 甲会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2013年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：Y公司2013年度利润表和2012年度利润表中数据如下（金额单位：人民币万元）：3、 A注册会计师在对

37、D公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1） 收料单与购货发票；（2） 销货发票副本与产品出库单；（3） 领料单与材料成本计算表；（4） 工资计算单与工资发放单；（5） 存货盘点表与存货监盘记录；（6） 银行询证函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并说明理由。审计程序获取审计证据的方法实现的主要审计目标（1）重新计算计价和分摊（2）函证存在（3）重新执行测试内部控制是否得到有效执行（4）监盘存在、权利和义务项目2013年度（未审数）2012年度（审定数）一、营业收入5800041000减：营业成本4000033000 营业税金及附加100

38、0900 销售费用40003200 管理费用（5000）2000 财务费用1000900 资产减值损失加：投资收益50002000 公允价值变动收益二：营业利润220003000加：营业外收入10001500减：营业外支出20002000三：利润总额210002500减：所得税费用（税率25%）3000700四：净利润180001800资料二：Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）； 项目2013年度（未审数）2012年度（审定数）广告费用14001200产品质量保证500-运输费用11001000工资10001000合计40003200要求：（1） 为确定重

39、点审计领域，甲注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析，指出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程；（2） 对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目，并写出分析过程。（计算结果小数点后保留两位）3、（1收料单与购货发票  答案：购货发票的证明力更强。  理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。      （2销货发票副本与产品出库单  答案：销售发票副本的证明力强。  理由：销售发票副本的格

40、式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。     （3领料单与材料成本计算表  答案：领料单的证明力强。  理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。      （4工资计算单与工资发放单  答案：工资发放单的证明力强。  理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。      （5存货盘点表与存货监盘记录&

41、#160; 答案：存货监盘记录的证明力强。  理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。      （6银行询证函回函与银行对账单  答案：银行询证函的回函的证明力强。  理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。本章注册会计师历年考题精选一、单项选择题1.（2014年）下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中错误的是（ ）。A.分析程序的目的包括确定财务报表是否

42、与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所采用的手段与风险评估中适用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序【答案】C【解析】在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。2.（2014年）下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会

43、计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序【答案】A【解析】选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期

44、不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。3.（2014年）下列有关审计证据的说法中错误的是（ ）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成证据4.（2012年）下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定

45、相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝）提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【答案】B【解析】审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。5.（2012年）下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响【答案】B【解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。所以选项B错误。二、多项选择题1.（20

46、13年）为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。A确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任C确定被审计单位的内部控制是否有效D确定被审计单位是否存在违反法律法规行为【答案】AB【解析】审计的前提条件：（1）财务报告编制基础；（2）就管理层的责任达成一致意见。2.（2012年）关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。A降低检查风险B降低审计成本C避免过度依赖管理层提供的书面声明D恰当识别、评估和应对重大错报风险【答案】ACD【解析】保持职业怀疑与降

47、低审计成本之间并没有关联。（2011年）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。3在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【答案】ABCD【解析】本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层（如适用）认可

48、并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。4.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。A审计工作可能因

49、高级管理人员的舞弊行为而受到限制B审计工作可能因审计收费过低而受到限制C审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD【解析】对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。5.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A

50、注册会计师认为应当考虑的有（ ）。A作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B作出的判断是否有具体事实和情况所支持C作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC【解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。6.（2014年）下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有（ ）。A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受

51、差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高【答案】ABC三、简答题1、（2014年）ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证未发现差异。2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。（4）客户丙公司的回函并非询证函